Анализ материальных затрат

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Понятие материальных затрат
1.2. Методологические основы анализа материальных затрат
2. АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ В ОАО «РСМПМК «МЕЛИОРАЦИЯ»
2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ материальных затрат предприятия
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Анализ материальных затрат

370,5
409,5
110,5
Краска виниловая для ПВХ, 2 кг
29855
1073,4
1080
100,6
Ручки оконные
2500
6,3
5
79,4
Петли дверные
4865
22,5
19,6
87,1
Стекло матовое рифленое, 1 х 1 м
25965,5
5311,8
10400
195,8
Петли навесные для окон ПВХ
8965
660,6
648
98,1
Запор на балконные рамы
2700
408,2
378
92,6
Итого
-
116298,3
101045,1
86,9
При анализе обеспеченности производства сырьем и основными материалами необходимо рассмотреть выполнение плана материально-технического снабжения в ассортименте, так как выполнение и перевыполнение плана в денежном выражении еще не означает, что он выполнен по всем видам сырья и материалов. Выполнение или перевыполнение плана может быть результатом сверхпланового поступления одних видов сырья и материалов при одновременном недопоступлениидругих. Выполнение плана материально-технического снабжения в ОАО «РСМПМК «МЕЛИОРАЦИЯ» за 2010 год в ассортименте характеризуется данными таблицы 4.
Таблица 4
Выполнение плана материально-технического снабжения
в ОАО «РСМПМК «МЕЛИОРАЦИЯ» за 2010 год в ассортименте
Наименование сырья и материалов.
Потребность в материальных ресурсах с учетом остатка на складах, 100 шт.
Факт поставки сырья и материалов, 100 шт.
Отклонения
( +, - )
Обеспеченность сырьем и материалами, %.
Стекло, 1 х 1 м
42,1
45,5
+3,4
108,1
Краска виниловая для дерева, 2 кг
2271
1548
-723
68,2
Лак мебельный, 2 кг
1028
1028
-
100
Ручки дверные декоративные
38,2
38,5
+0,3
100,8
Ручки дверные накладные
5745,5
5750
+4,5
100,1
Шурупы
26,6
12,8
-13,8
48,1
Дюбеля
29,1
29,0
-0,1
99,7
Гвозди
24,9
25
+0,1
100,4
Вагонка, длина 1 м.
327,8
293,1
-34,7
89,4
Профиль ПВХ, 1 м
1187,9
1000
-187,9
84,2
Запоры для окон ПВХ
19,0
21,0
+2,0
110,5
Краска виниловая для ПВХ, 2 кг
35,9
36,0
+0,1
100,3
Ручки оконные
2,5
2,0
-0,5
80,0
Петли дверные
4,6
4,0
-0,6
87,0
Стекло матовое рифленое, 1 х 1 м
204,3
400,0
+195,7
195,8
Петли навесные для окон ПВХ
73,4
72,0
-1,4
98,1
Запор на балконные рамы
151,2
140,0
-11,2
92,6
Приведенные в таблице 4 данные свидетельствуют о том, что предприятие в 2010 году неравномерно обеспечивалось материальными ресурсами.
Так, по мебельному лаку, краски виниловой для окон ПВХ и стекла обыкновенного обеспеченность составила соответственно 100; 100,3 и 108,1% при наличии неполной обеспеченности виниловой краской для деревянных изделий (68,2%).
Аналогичное положение и по другим видам сырья и материалов. Недообеспеченность производства профилем ПВХ была перекрыта получением сверхпланового количества декоративных дверных ручек (100,8%), запоров для окон ПВХ (110,5%) и стекла обычного (108,1%). Соответственно это сказалось на выполнении плана выпуска строительных изделий по количеству и ассортименту.
Так, например, выполнение плана материально-технического снабжения по таким видам производственных запасов как виниловая краска для деревянных изделий на 68,2%, шурупов - 48,1%, вагонки - 89,4%, ручек оконных - 80%, запоров на балконные рамы – 92,6%, привело в 2010 году к снижению ремонта и производства деревянных окон и балконных рам по сравнению с запланированным объемом на 378,5 и 1,2 условных единиц соответственно.
Недопоставка поливинилхлоридного профиля привела к снижению ремонта окон из ПВХ на 22 условной единицы, вагонки и дверных петель - к снижению количества установленных межкомнатных дверей на 640 единиц.
Для снижения отклонения от плана по выполнению работ, а, следовательно, потерь прибыли, вызванных дефицитом данных видов производственных запасов в производстве ремонтных работ руководство ОАО «РСМПМК «МЕЛИОРАЦИЯ» приняло решение освоить выпуск новых изделий, а именно декоративных решеток и отделочных панелей, в технологии изготовления которых нормы расхода данных видов производственных ресурсов значительно ниже.
План поставки матового стекла в 2010 году в ОАО «РСМПМК «МЕЛИОРАЦИЯ» был перевыполнен по объему на 95,8% и расширен ассортимента сырья (цветовая гамма).
Для более детального анализа необходимо изучить поступление производственных запасов не только по их группам и источникам, но и по кварталам, т.е. дать краткую характеристику ритмичности поступления материальных ресурсов по периодам времени. Данные для анализа предоставлены в таблице 5.
Таблица 5
Поступление производственных запасов в ОАО «РСМПМК «МЕЛИОРАЦИЯ» за 2010 год в поквартальном разрезе
Квартал
План, тыс. руб.
Факт, тыс. руб.
Выполнение плана, %
1 квартал
32105,2
20215,5
63
2 квартал
28559,5
22312,8
78,1
3 квартал
26558,6
23489,2
88,4
4 квартал
29075,0
35027,6
120,5
Итого
116298,3
101045,1
86,9
Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что план поступления производственных запасов выполнялся неравномерно.
Поступление производственных запасов по кварталам шло в нарастающем темпе. Так в 1 квартале 2010 года недопоставка составила 11889,7 тыс. руб. или 37%, во 2 квартале недовыполнение плана поступления производственных запасов составило 21,9% или 6246,7 тыс. руб., в 3 квартале план поступления производственных запасов не был выполнен на 11,6% или 3069,4 тыс. руб., а в 4 квартале план был перевыполнен на 5952,6% или 20,5%. Данная динамика поступления производственных запасов привела к неравномерной загрузке производственных мощностей и трудовых ресурсов ОАО «РСМПМК «МЕЛИОРАЦИЯ».
Таким образом, по результатам проведенного анализа выполнения плана материально технического снабжения производственных запасов можно сделать вывод о том, что служба снабжения в ОАО «РСМПМК «МЕЛИОРАЦИЯ» работает неудовлетворительно. План материально-технического снабжения в 2010 году был выполнен на 86,9%. В общей сложности недополучено производственных запасов на сумму 15253,2 тыс. руб. В ОАО «РСМПМК «МЕЛИОРАЦИЯ» достигнуто снижение расходования некоторых видов производственных запасов. В основном это произошло из-за усовершенствования технологических процессов на участках производства балконных рам, окон из ПВХ. В течение всего года поставки производственных запасов осуществлялись неритмично. Все это привело к снижению выпуска строительных изделий на 940 условных единиц в сравнении с запланированным.
Определим уровень и динамику показателей эффективности использования производственных запасов в ОАО «РСМПМК «МЕЛИОРАЦИЯ» за 2008-2010 гг. Исходные данные и результаты проведения анализа представлены в таблице 6.
Таблица 6
Анализ эффективности использования производственных запасов в ОАО «РСМПМК «МЕЛИОРАЦИЯ» за 2008-2010 гг.
№
Показатели
2008
2009
2010
2010 г. в % к 2008 г.
1
Объем товарной продукции (работ, услуг), тыс. руб.
15450
17681
20080
130,0
2
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.
14638
16640
18334
125,2
3
Материальные затраты, тыс.руб.
6587,1
7598,2
8354,6
126,8
4
Материалоотдача
(стр. 1 / стр.3)
2,35
2,33
2,40
102,5
5
Материалоемкость
(стр. 3 / стр. 1)
0,43
0,43
0,42
97,6
Как следует из данных таблицы 6, в отчетном периоде фактически по сравнению с запланированными показателями, увеличился объем товарной продукции на 30,0%, при этом себестоимость товарной продукции увеличилась на 25,2%.
Фактические материальные затраты в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличились на 26,8%. Произошло это за счет роста цен на сырье и материалы для производства изделий, работ, услуг в ОАО «РСМПМК «МЕЛИОРАЦИЯ», из-за увеличения транспортных расходов, а также из-за перебоев в снабжении производственными запасами.
Материалоотдача продукции (работ, услуг) ОАО «РСМПМК «МЕЛИОРАЦИЯ» возросла за исследуемый период на 2,5%. Материалоемкость же, наоборот, уменьшилась на2,4%.
Далее проанализируем показатели частной материалоемкости, которые применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.). Данные для анализа представлены в таблице 7.
Таблица 7
Динамика показателей частной материалоемкости в ОАО «РСМПМК «МЕЛИОРАЦИЯ» за 2008-2010 гг.
№
Показатели
2008
2009
2010
2010 г. в % к 2008 г.
1
Объем товарной продукции (работ, услуг), тыс. руб.
15450
17681
20080
130,0
2
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.
14638
16640
18334
125,2
3
Материальные затраты, тыс.руб.
6587,1
7598,2
8354,6
126,8
В том числе
3.1