Часть работы. Государственные доходы, их характеристика, проблемы совершенствования (РФ)

Глава 2. Анализ состава и структуры государственных доходов
Глава 3. Совершенствование государственных доходов
Список источников

Часть работы. Государственные доходы, их характеристика, проблемы совершенствования (РФ)

Поступления остальных неналоговых доходов имеют незначительную долю (см. рис. 2.6).Рис. 2.6. Поступления неналоговых доходов в бюджетную систему РФ в 2009 г., % [составлено автором]Для того чтобы проследить динамику доходов федерального бюджета, составим таблицу 2.4.Таблица 2.4.Динамика доходов федерального бюджета [составлено автором]Наименование показателя20082009Изменение 2009/2008, %2010 г.Изменение 2010/2009, %Доходы федерального бюджета, трлн руб.9,2757,338-20,888,30513,18НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, трлн руб.9,3747,33-21,808,30413,29НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ, млрд руб.761,129195,42-74,32255,02630,50НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ, млрд руб.506,767509,7750,59--НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, трлн руб.1,1231,25812,021,44214,63НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, трлн руб.1,1690,893-23,611,19934,27НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ, трлн руб.1,6371,006-38,551,40839,96ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА, млрд руб.33,67932,681-2,9663,12393,15ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И ПЕРЕРАСЧЕТЫ ПО ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ, млн руб868,779857,1-1,3433,253-96,12ДОХОДЫ ОТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, трлн руб.3,5852,683-25,163,22720,28ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ, млрд руб.150,539421,339179,89427,8371,54ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ, млрд руб.111,76863,48-43,2053,336-15,98ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ И КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ ГОСУДАРСТВА, млрд руб.114,026109,888-3,63126,04314,70ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ, млрд руб.22,1196,96-68,5310,35848,82АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПЛАТЕЖИ И СБОРЫ, млрд руб.4,5415,44619,936,48219,02ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА, млрд руб.8,1818,9068,8614,74865,60ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, млрд руб.39,56221,462-45,7510,600-50,61ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ ВОЗВРАТА ОСТАТКОВ СУБСИДИЙ, СУБВЕНЦИЙ И ИНЫХ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ТРАНСФЕРТОВ, ИМЕЮЩИХ ЦЕЛЕВОЕ НАЗНАЧЕНИЕ, ПРОШЛЫХ ЛЕТ, млрд руб.6,238112,8951709,7925,885-77,07БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ, млрд руб.1,3366,206364,52277,2044366,71БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ДРУГИХ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ---111,441-ПРОЧИЕ БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ---165,763-ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, млрд руб.0,0171,3687947,06208,37215131,87ЦЕЛЕВЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ОТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ЛОТЕРЕЙ, млрд руб.0,0171,3687647,06208,37115131,80По таблице 2.4. сделаем следующие выводы:1. За анализируемый период в 2010 г. упразднены налоги и взносы на социальные нужды, в 2010 г. введены безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ и прочие безвозмездные поступления. Динамика по этим показателям за рассматриваемый период отсутствует.2. В 2009 г. по сравнению с 2008 г. положительную динамику демонстрируют следующие показатели:налоги на товары, реализуемые на территории РФ – 12,02%;доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности, возросли на 179,89%;административные платежи и сборы увеличились на 19,93%;штрафы, санкции и возмещение ущерба – на 8,86%;доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий, субвенций и т.д. возросли с 6 млрд до 112 млрд руб. (1709,79%).3. При сравнении показателей 2008-2009 г. по основным показателям наблюдается отрицательная динамика: например, налоги на прибыль, доходы снизились на 74,32%.4. Доходы бюджета в целом упали на 20,88%. Причинами падения можно назвать кризисные явления в экономике и реформы в налогообложении.5. При сравнении показателей 2009-2010 гг. показатели, наоборот, в общей массе демонстрируют прирост.6. Отрицательная динамика в 2010 г. наблюдается у следующих показателей:задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам снизились на 96,12%;платежи при пользовании природными ресурсами – 15,98%;доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий, субвенций и т.д. снизились с 112 млрд руб. до 26 млрд руб. (на 77,07%).Таким образом, можно сделать вывод об отрицательном влиянии мирового финансового кризиса на экономику России: снижались основные статьи доходов. Однако в 2010 г. эта ситуация стабилизировалась (рис. 2.7.)Рис. 2.7. Динамика поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ в 2008-2011 гг., млрд руб. [] Прогноз поступлений налогов в бюджет – оптимистический, т.к. в сентябре 2011 г. уже наблюдается превышение всех показателей прошлых лет.Глава 3. Совершенствование государственных доходовВо второй главе в таблицах 2.1 – 2.3. показано, что налоговые доходы составляют примерно 50% от всех поступлений в бюджетную систему.Налоговая реформа в России продолжается уже более пятнадцати лет. Были и положительные, и отрицательные результаты этой реформы. Прежде чем давать рекомендации по совершенствованию налоговой системы нашей страны, попробуем дать оценку предыдущих налоговых реформ.Итак, нельзя не отметить, что ситуация в налоговой сфере российской экономики в последние 5-6 лет значительно улучшилась за счет целенаправленной политики правительства по снижению и оптимизации структуры налогового бремени, улучшения администрирования и совершенствования законодательства. Среди последних мероприятий по снижению налогового бремени следует отметить снижение ставки НДС (с 20 до 18 %), и, конечно же, значительное снижение ставки единого социального налога (с 35,6 до 26 %). Значительно сократилась налоговая нагрузка на малый бизнес (за счет введения специальных налоговых режимов), что дало малым предприятиям дополнительные денежные средства для развития, на сельскохозяйственные предприятия (за счет введения единого сельскохозяйственного налога), на обрабатывающие отрасли промышленности.Одним из главных достижений налоговой реформы в нашей стране стало принятие Налогового кодекса РФ – до этого, порядок исчисления и уплаты налогов регулировался множеством законодательных актов, что очень сильно усложняло систему налогового администрирования.В качестве положительного момента можно отметить и введение презумпции невиновности для налогоплательщиков (в 1 части Налогового кодекса РФ).Одним из главных успехов отечественной налоговой системы является успешное сокращение налогообложения фонда заработной платы. С уменьшением ставки налога на доходы физических лиц его сборы в 2001-2002 увеличились более чем на 40 %. Сборы единого социального налога после уменьшения ставки ЕСН выросли на 30 %, а заработная плата выросла на 4-6 %. Многие налогоплательщики стали «выходить из тени», сократились выплаты заработной платы «в конвертах».В 2005 году принят ряд федеральных законов, реализация которых позволила обеспечить совершенствование налогового администрирования с одной стороны, а также снижение налоговой нагрузки и, следовательно, стимулирование создания условий для притока инвестиций в реальный сектор экономики, с другой стороны.Так, по налогу на прибыль организаций с 2006 года введен новый порядок налогового учета определенных видов расходов. В частности, разрешено единовременно признавать расходами в целях налогообложения 10% стоимости введенных в эксплуатацию объектов основных средств.Начиная с 2006 года в составе расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в полной сумме учитываются затраты на осуществление опытно-конструкторских и научно-исследовательских работ (НИОКР), не давших положительного результата. Одновременно срок, в течение которого относятся на расходы затраты на НИОКР, результаты которых используются в производственной деятельности, уменьшился с 3 до 2 лет.Кроме того, убытки прошлых налоговых периодов могут быть приняты в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода в 2006 году в размере не выше 50% налоговой базы (до 2006 года применялось ограничение в 30%). Начиная с 2007 года указанное ограничение было снято полностью.Внесены существенные изменения в порядок исчисления и уплаты НДС. Так, в частности, с 1 января 2006 года отменено налогообложение авансовых платежей по экспортным поставкам, осуществляется переход на метод отгрузки и т.д.Важнейшим шагом на пути создания благоприятного инвестиционного климата и стимулирования развития высокотехнологичных отраслей производства явилось принятие в 2005 году Федерального закона о создании в Российской Федерации свободных экономических зон.Был законодательно определен правовой режим особых экономических зон на территории Российской Федерации, порядок их создания и прекращения, а также особенности ведения предпринимательской деятельности, установлен ряд существенных налоговых льгот и преференций для резидентов особых экономических зон.Анализ налоговой системы РФ, показал что налоговая система нашей страны нуждается в дальнейшем реформировании. Основные направления совершенствования налоговой системы РФ:1) по мере снижения обязательств государства в сфере оптимизации расходов на нужды государства и общества добиваться снижения уровня налоговых изъятий за счет уменьшения числа налогов и снижения налоговых ставок – сокращение числа налогов и налоговых ставок вполне может привести к тому, что многие налогоплательщики «выйдут из тени», перестанут скрывать свои налоги. Так, например, было в 2005 году, когда произошло значительное снижение ставки единого социального налога, что не только не привело к уменьшению собираемости указанного налога, а, наоборот, к значительному росту его поступлений в бюджет. Сокращение налогов благоприятно скажется и на финансовом состоянии предприятий, и на их инвестиционной деятельности – часть денежных средств, которые будут оставаться в результате уменьшения налоговых ставок, будет направляться на развитие хозяйствующих субъектов.2) сделать налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся не только в разных экономических условиях, но и с учетом единого экономического пространства для всех субъектов налога и единого механизма регулирования налогообложения.3) налоговая система должна обеспечить снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для субъектов налога. Действительно, система налогового администрирования является, по сути, одним из слабых мест современной налоговой системы России. Большое количество налогов, сложные методики их исчисления, необходимость предоставления ежеквартальных налоговых деклараций делают налоговую систему неэкономичной и малоэффективной как для предприятий и граждан, так и для государства.В этой связи, интересным будет привести результаты исследования «Уплата налогов», ежегодно проводимого PricewaterhouseCoopers, IFC и Всемирным банком. Исследование является частью крупной программы "Удобство ведения бизнеса", которая посвящена оценке комфортности ведения предпринимательской деятельности в 178 странах мира.Россия в рейтинге стран по уровню сложности налоговой системы занимает лишь 130 место. Для того, чтобы уплатить все налоги в нашей стране, заполнив при этом все необходимые декларации, налогоплательщикам в среднем потребуется 448 часов в год. При этом полная налоговая ставка в нашей стране по итогам прошлого года достаточно высока и составляет 51,4 %.Для эффективной работы налоговой системы в стране необходимо законодательно и практически решить следующие проблемы:- законодательно ликвидировать многочисленные налоговые льготы как по отдельным видам налогов и сборов, так и по категориям налогоплательщиков;- законодательно и организационно обеспечить полноту и эффективность сбора платежей со всех категорий субъектов налога;- ликвидировать в налоговом законодательстве все условия, способствующие легитимным способом избежать снижения сумм уплаты налогов и сборов;- законодательно и организационно упростить налоговую систему за счет уменьшения числа налогов и сборов, заменив их единым налогом на доход, сокращения и ликвидации всевозможных внебюджетных и бюджетных фондов, сокращения органов, ответственных за собираемость налоговых платежей.Реализация указанных мероприятий будет способствовать созданию рациональной (оптимальной), эффективной, справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы, что позволит:- выровнять условия налогообложения для всех субъектов налога посредством отмены исключений и налоговых льгот;- добиться отмены налогов и сборов, взимаемых без учета результатов реальной хозяйственной деятельности субъектов налога;- привести налоговую базу по взимаемым налогам в соответствие с экономическим содержанием деятельности субъекта налога;- провести комплекс мер организационного характера по повышению уровня собираемости налогов и сборов, в частности, за счет включения в налоговое законодательство механизма повышения ответственности должностных лиц за налоговый контроль;- снизить общее налоговое бремя посредством более равномерного распределения налоговой нагрузки между категориями налогоплательщиков, снижения нагрузки на фонд оплаты труда, снижения налоговых ставок на НДС, акцизы и другие виды налогов;- упростить налоговую систему за счет сокращения общего числа видов налогов и сборов, унификации порядка уплаты налоговых платежей, замены ряда видов налогов единым налогом на доход субъекта налога.