Методы планирования прибыли и факторы её роста

Содержание

Введение
1. Прибыль и ее планирование в рыночной экономике
1.1. Прибыль как экономическая категория
1.2. Методы планирования прибыли
2. Анализ формирования прибыли
ООО «Промснаб» и факторов, на нее влияющих
2.1. Оценка динамики показателей прибыли предприятия
2.2. Анализ факторов, влияющих на прибыль
3. Планирование прибыли ООО «Промснаб»
Заключение
Список литературы

Методы планирования прибыли и факторы её роста

265). Рассчитывают темп прироста прибыли по формуле: ∆ = (k3 – k1) / (n - 1), (3)где n – количество k.Темп роста прибыли (Тр(пр)) на планируемый период рассчитывается по формуле: Тр(пр) = Тр четвертого года в цепочке лет + 2*∆. (4)В таблице 1.1 представим методы планирования прибыли предприятия, их достоинства и недостатки (составлено автором).Таблица 1.1 - Методы планирования прибылиМетоды планирования прибылиНаименование методов планированияДостоинства методовНедостатки методов123Метод прямого счетаПростота расчетов при небольшом ассортименте товаровДанная методика расчета применима для укрупненного прямого метода планирования прибыли, где можно легко определить объем продаж, что является отрицательной ее стороной, так как в больших супермаркетах определение объема продаж не всегда легкоАналитический методДанный метод применяется при большом ассортименте реализуемых товаров, а также как дополнение к прямому методу, так как он позволяет выявить влияние отдельных факторов на прогнозируемую прибыльТрудоемкостьМетод совмещенного расчетаДостаточно точен, использует большое количество показателейЕще более трудоемок по сравнению с аналитическим методомПродолжение таблицы 1.1123Метод скользящей среднейДостаточно простой в примененииМожет быть неточен, так как не учитывает большинство факторов, которые могут влиять на прибыльЛюбой способ планирования прибыли может быть применен субъектом хозяйствования по собственному усмотрению. Выбор метода будет основан на субъективных и объективных факторов, влияющих на предпочтения аналитиков.Проведем анализ прибыли ООО «Промснаб» г. Екатеринбурга Свердловской области, что будет являться базой для выявления факторов ее роста и основой для составления плана.2. Анализ формирования прибыли ООО «Промснаб» и факторов, на нее влияющих2.1. Оценка динамики показателей прибыли предприятияООО «Промснаб» расположено по адресу: Свердловская область, г. екатеринбург, ул. Надчива Васильева, 1/4. Организационно-правовая форма предприятия – общество с ограниченной ответственностью, форма собственности – частная.ООО «Промснаб» образовано тремя учредителями в 2005 году. За пять лет торговой деятельности предприятие стало достаточно популярно у населения и организаций благодаря не только качественному обслуживанию потребителей, но также за счет качественной рекламы. ООО «Промснаб» имеет в своем составе один магазин-склад торговой площадью 200 кв.м., а также помещения офисные и складские общей площадью 511 кв.м. ООО занимается розничной и мелкооптовой реализацией различного инструмента для строительства, приспособлений и строительно-отделочных материалов небольшого ассортимента.Преимуществом магазина-склада является то, что администрация посылает работников торговли на специальные курсы, помогающие повышать квалификацию продавцов, поэтому в торговом зале магазина есть два квалифицированных консультанта, которые всегда смогут объяснить покупателю, как лучше выбрать все возможное из доступного. Изучение мерчендайзинга помогает работникам торгового зала делать красивые выкладки товаров, которые сразу привлекают внимание покупателей.Часы работы магазина - с 9-00 до 20-00 часов. Такой режим был выбран администрацией магазина за счет того, что место расположения торгового предприятия достаточно оживленное в этот отрезок времени, а в целях экономии затрат решение о круглосуточной работе магазина было отвергнуто.Рассмотрим развитие товарооборота ООО «Промснаб» в сопоставимых ценах. Индекс цен составил в среднем в 2010 году 1,076, в 2009 году – 1,088. Определим товарооборот в сопоставимых ценах к 2008 году:- в 2009 году = 15080/1,088 = 13860 тыс.руб.;- в 2010 году = 18030/(1,088*1,076) = 15397 тыс.руб.В таблице 2.1 представим динамику товарооборота в сопоставимых ценах за 2008-2010 годы.Таблица 2.1 - Развитие товарооборота ООО «Промснаб» в сопоставимых ценах за 2008-2010 годыГодыТоварооборот, тыс.руб.Абсолютный прирост, тыс.руб.Темпы роста, %цепнойбазисныйцепнойбазисный200811020---100,0200913860+2840+2840125,8125,8201015397+1537+4377111,1139,7Представим развитие товарооборота в сопоставимых и действующих ценах на графике (рис. 2).Рисунок 2 – Динамика товарооборота в текущих и сопоставимых ценахПо данным таблицы отметим следующее. За рассматриваемый период товарооборот ООО «Промснаб» в сопоставимых ценах увеличился на 39,7%, или на 4377 тыс.руб. наибольший прирост наблюдался в 2009 году по сравнению с 2008 годом в размере 2840 тыс.руб., или 25,8%. Следовательно, можно сделать вывод о том, что имело место увеличение реализации именно физической массы реализуемых товаров, что положительно говорит о результативности работы ООО «Промснаб».Анализ прибыли находится в непосредственной связи с порядком ее формирования.Проведем горизонтальный анализ структуры общей прибыли (балансовой прибыли), которая складывается под влиянием прибыли или убытков от реализации продукции, основных средств и иного имущества, от результатов внереализационной деятельности. Сравним анализируемые суммы балансовой прибыли и ее составных частей отчетного периода с аналогичным предыдущим (базисным) периода по данным ООО «Промснаб».Необходимо провести анализ динамики прибыли и рентабельности, чтобы понять, каких результатов и результативности и за счет чего достигло предприятие. Анализ динамики прибыли ООО «Промснаб» проведем по данным отчета формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» для более точного определения факторов, влияющих на изменение прибыли (табл. 2.2). В данном случае в отчете показывается не товарооборот, который берется для анализа. а товарооборот за минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей, поэтому цифры в таблицах, где показан товарооборот, и в таблицах, где показана выручка, отличаются.Таблица 2.2 - Динамика показателей прибыли ООО «Промснаб» за 2008-2010 гг. Показатели2008 год2009 год2010 годОтклонение, (+,-)Темп роста, %2009г от 2008г 2010г от 2009г2009г к 2008г 2010г к 2009г123456781. Выручка от продажи, тыс.руб.91831256715025+3384+2458136,9119,62. Себестоимость, тыс.руб. 6830,29186,110777,1+2356+1591134,5117,33. Валовая прибыль, тыс.руб.2352,83380,94247,9+1028,1+867143,7125,6Продолжение таблицы 2.2123456784. Коммерческие расходы, тыс.руб.2287,83222,63945,0+934,8+722,4140,9122,45. Управленческие расходы, тыс.руб.------6. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.65,0158,3302,9+93,3+144,6243,5191,07. Прочие операционные доходы, тыс.руб.-------8. Прочие операционные расходы, тыс.руб.-------9. Внереализационные доходы, тыс.руб.5,311,26,1+5,9-5,1211,354,510. Внереализационные расходы-------11. Прибыль до налогообложения70,3169,5309,0+99,2+139,5241,1182,312. Налог на прибыль16,940,774,2+23,8+33,5240,8182,313. Прибыль от обычной деятельности53,4128,8234,8+75,4+106241,2182,314. Чистая прибыль53,4128,8234,8+75,4+106241,2182,3В 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается рост выручки от реализации на 3384 тыс.руб., или на 36,9%, при одновременном росте себестоимости на 2356 тыс.руб., или на 34,5%. Меньший рост себестоимости по сравнению ростом выручки приводит к повышению прибыли неизменно. ООО «Промснаб» достигло высоких результатов хозяйственной деятельности в 2009 году по сравнению с предыдущим, о чем свидетельствует рост общей (балансовой) прибыли на 99,2 тыс.руб., или в 2,4 раза, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, на 75,4 тыс.руб., или в 2,4 раза.Данный рост прибыли является результатом роста практически всех составляющих показателей прибыли, в частности, внереализационных доходов на 5,9 тыс.руб., что, в свою очередь, увеличило также прибыль до налогообложения.По данным таблицы 2.2 видно, что чистая прибыль возросла меньшими темпами, чем прибыль от продаж. А так как прибыль от продаж является прибылью от основной деятельности предприятия, то эту динамику можно назвать положительной.Резервом роста прибыли в отчетном периоде могли бы стать операционные доходы, так как ООО «Промснаб» вообще их не имеет. В 2010 году по сравнению 2009 годом выручка предприятия увеличилась на 2458 тыс.руб., или на 19,6%. При этом себестоимость возросла в данном периоде на 1591 тыс.руб., или на 17,3%. В данном периоде также наблюдается меньший рост себестоимости по сравнению с ростом выручки, что неизменно приводит предприятие к увеличению прибыли. ООО «Промснаб» также достигло высоких результатов хозяйственной деятельности в 2010 году по сравнению с предыдущим, о чем свидетельствует рост общей (балансовой) прибыли на 139,5 тыс.руб., или на 82,3%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 106 тыс.руб., или на 82,3%.По данным таблицы 2.2 видно, что чистая прибыль возросла меньшими темпами, чем прибыль от продаж (соответственно 182,3%<191,0%). А так как прибыль от продаж является прибылью от основной деятельности предприятия – торговли, то эту динамику можно назвать положительной.Положительное влияние на изменение прибыли от продаж оказало увеличение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг на 2458 тыс.руб., или на 19,6%. Резервом роста прибыли в отчетном периоде являются внереализационные доходы; также возможный рост операционных доходов.Для более детальной оценки нужно провести структурное исследование прибыли отчетного периода. Исследуем доли показателей прибыли в выручке ООО «Промснаб». Данные за 2008-2009 годы, а также данные за 2009-2010 годы представим в отдельных таблицах, чтобы было нагляднее видно результаты анализа, а также для того, чтобы не загромождать текст.В таблице 2.3 представлены структурные показатели прибыли ООО «Промснаб» за 2008-2010 годы.Таблица 2.3 - Показатели для исследования доли показателей прибылив выручке ООО «Промснаб» за 2008-2010 годыПоказателиСумма показателей, тыс.руб.Отклоне-ние в сумме, тыс.руб., (+,-)Структура, %Откло-нение в уд.весах, %2008 год2009 год2008 год2009 год12345671. Выручка от продажи918312567+3384100,00100,0-2. Себестоимость проданных товаров6830,29186,1+2355,974,3873,10-1,283. Коммерческие расходы2287,83222,6+934,824,9125,64+0,734. Прибыль от продаж65,0158,3+93,30,711,26+0,555.Внереализационные доходы5,311,2+5,90,060,09+0,036. Прибыль до налогообложения70,3169,5+99,20,771,35+0,58По данным таблицы 2.3 можно отметить, что увеличились все виды прибыли: прибыль от продаж – на 93,3 тыс.руб., прибыль до налогообложения – на 99,2 тыс.руб. Удельный вес прибыли от продаж товаров в общем объеме выручки от продажи также возрос на 0,55%, хотя удельный вес прибыли до налогообложения тоже увеличился на 0,58%. Это говорит о том, что предприятие правильно занимается торговой деятельностью, так как его прибыль от продаж как прибыль от основной деятельности увеличивает свою долю в выручке. Резервом для увеличения прибыли от продаж могло бы стать снижение себестоимости реализованных товаров, так как их доля в общем объеме выручки от продажи высока (73,1%) как в 2009 году, так и в 2008 году; а также снижение коммерческих расходов, так как их доля в общем объеме прибыли занимает в среднем 25%. Нужно заметить, доля себестоимости имеет тенденцию к снижению, поэтому это можно оценить положительно.В таблице 2.4 представлены структурные показатели прибыли ООО «Промснаб» за 2009-2010 годы.По данным таблицы 2.4 можно отметить, что увеличились все виды прибыли: прибыль от продаж – на 144,6 тыс.руб., прибыль до налогообложения – на 139,5 тыс.руб. Удельный вес прибыли от продаж товаров в общем объеме выручки от продажи также возрос на 0,76%, также удельный вес прибыли до налогообложения увеличился на 0,71%.Это говорит о том, что предприятие правильно занимается торговой деятельностью, так как его прибыль от продаж как прибыль от основной деятельности увеличивает свою долю в выручке.Таблица 2.4 - Показатели для исследования доли показателей прибылив выручке ООО «Промснаб» за 2009-2010 годыПоказателиСумма показателей, тыс.руб.Отклоне-ние в сумме, тыс.руб., (+,-)Структура, %Откло-нение в уд.весах, %2009 год2010 год2009 год2010 год1. Выручка от продажи1256715025+2458100,00100,0-2. Себестоимость проданных товаров9186,110777,1+159173,1071,73-1,373. Коммерческие расходы3222,63945,0+722,425,6426,26+0,624. Прибыль от продаж158,3302,9+144,61,262,02+0,765.Внереализационные доходы11,26,1-5,10,090,04-0,056. Прибыль до налогообложения169,5309,0+139,51,352,06+0,71Резервом для увеличения прибыли от продаж могло бы стать снижение себестоимости реализованных товаров, так как ее доля в общем объеме выручки от продажи до сих пор еще высока (71,73%); а также снижение коммерческих расходов, так как их доля в общем объеме прибыли занимает в 2010 году уже 26,26%. Нужно заметить, что доля себестоимости имеет тенденцию к снижению, поэтому это положительно можно оценить.Для увеличения прибыли до налогообложения ООО «Промснаб» нужно еще больше заниматься операционной деятельностью, так как есть пустующие площади и складские, и торговые. Для увеличения прибыли до налогообложения ООО «Промснаб» нужно начать заниматься операционной деятельностью. Также для увеличения прибыли нужно получать доходы от участия в деятельности в других организациях, заниматься операционной и внереализационной деятельностью, то есть расширять свою финансовую деятельность.Проанализируем динамику внереализационных доходов ООО «Промснаб» (внереализационные расходы, а также операционные доходы и расходы отсутствуют в рассматриваемом периоде) за 2008-2010 годы по данным таблицы 2.5.Таблица 2.5 - Динамика внереализационных доходов ООО «Промснаб» за 2008-2010 годыВиды внереализационных доходов2008 год2009 год2010 годОтклонение в суммеОтклонение в уд.весах, %Сумма, тыс.руб.Уд.вес, %Сумма, тыс.руб.Уд.вес, %Сумма, тыс.руб.Уд.вес, %2009г от 2008г2010г от 2009г2009г от 2008г2010г от 2009гШтрафы, пени и неустойки полученные или признанные должником5,3100,011,2100,06,1100,0+5,9-5,1--Итого5,3100,011,2100,06,1100,0+5,9-5,1--По данным таблицы видно, что у ООО «Промснаб» есть только внереализационные доходы, представленные штрафами, пенями и неустойками, которые выплачивают поставщики в соответствии с договорами за несвоевременную поставку товара, за поставку просроченного товара или за поставку меньшего количества товара.В целом, все выше изложенное позволяет отметить, что динамика всех показателей прибыли предприятия положительна. 2.2. Анализ факторов, влияющих на прибыльПроведем анализ факторов, влияющих на прибыль от продаж, согласно форме №2 «Отчет о прибылях и убытках». Данная методика предложена в работе Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А. «Бухгалтерская отчетность и ее анализ». Представим показатели для такого анализа за 2008-2010 годы в таблице 2.2.По данным таблицы 2.2 видно, что прибыль от продаж возросла в 2009 году на 33,2 тыс.руб., или на 94,1%, себестоимость увеличилась на 788,3 тыс.руб., или на 52%, коммерческие расходы – на 125,7 тыс.руб., или на 29,6%. Следовательно, дальнейшее сокращение себестоимости и коммерческих расходов является резервом роста прибыли от продаж на анализируемом предприятии.Общая сумма резерва роста прибыли определяется так:2355,9 + 934,8 = 3290,7 тыс.руб.Дальше рассчитаем на основе таблицы факторы, влияющие на объем прибыли от продаж, по формуле: Пп = В – С – Кр – Ур, (11)где Пп – прибыль от продаж;В – выручка от продажи (без НДС, акцизов и т.д.);Кр – коммерческие расходы;Ур – управленческие расходы.Таблица 2.6 - Финансовые показатели ООО «Промснаб» за 2008-2010 годыПоказатели2008 год2009 год2010 годОтклонение, (+,-)Темп роста, %2009г от 2008г2010 г от 2009г2009г к 2008г2010 г к 2009г1. Выручка от продажи, тыс.руб.91831256715025+3384+2458136,9119,62. Себестоимость, тыс.руб.6830,29186,110777,1+2355,9+1591134,5117,33. Коммерческие расходы, тыс.руб.2287,83222,63945,0+934,8+722,4140,9122,44. Прибыль от продаж, тыс.руб.65,0158,3302,9+93,3+144,6243,5191,0Для более точных расчетов нужна сопоставимость базисных и отчетных данных. В условиях инфляции финансовые отчеты предприятий могут оказаться источником необъективной информации. Так как выручка от продажи прежде всего зависит как раз от изменения цен, то нужно рассмотреть как раз это изменение.Первый способ, использованный в данном анализе – оценка объектов анализа в денежных единицах одинаковой покупательной способности. Смысл состоит в том, что происходит пересчет по индексу цен с учетом изменения покупательной способности денежной единицы.Второй способ определен как переоценка объектов анализа в текущую стоимость, то есть предполагает пересчет исходя из продажных цен выручки от продажи в сопоставимых ценах по формуле: Вс = В / Иц, (12)где Вс – выручка в сопоставимых ценах;Иц – индекс цен.В 2009 году индекс цен составил в среднем 1,088. Выручка ООО «Промснаб» в сопоставимых ценах составила: 12567/1,088 = 11220 тыс.руб.Следовательно, в отчетном периоде выручка от продажи ООО «Промснаб» возросла за счет роста цен (В (ц)) на 359 тыс.руб.:В (ц) = В – Вс = 12567 - 11220 = +1347 тыс.руб.Найдем изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки от продажи за счет роста цен по формуле: ((В1-В0) – В (ц)) * Рп0, (13)где В1, В0 – соответственно выручка отчетного и предшествующего года;В (ц) - изменение выручки за счет роста цен;Рп0 – рентабельность продаж предшествующего года.Рентабельность (уровень прибыли от продаж в % к обороту) составит:- в 2008 году = 65/9183*100 = 0,71%;- в 2009 году = 158,3/12567*100 = 1,26%.По ООО «Промснаб» изменение прибыли за счет роста цен составило 10,5 тыс.руб.: ((12567-9183) – 1347)*0,71 / 100 = +14,463 тыс.руб.Следовательно, увеличение цен в отчетном периоде повлияло на повышение прибыли от продаж на 14,463 тыс.руб. Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продаж (П (ц)), нужно сделать расчет по формуле: П (ц) = В (ц) *Рп0. (14)(+1347) *0,71/100 = +9,564 тыс.руб.Следовательно, прирост цен на потребительские товары в 2009 году в среднем на 8,8% привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 9,564 тыс.руб. Расчет влияния себестоимости проданных товаров осуществляется по формуле: (Ус1-Ус0) * В1 / 100, (15)где Ус1, Ус0 – уровень себестоимости отчетного и базисного периода;В1 – выручка от продаж отчетного периода.Найдем уровни себестоимости:2008 год – 6830,2/9183*100 = 74,38%;2009 год – 9186,1/12567*100 = 73,10%.(73,1-74,38) * 12567 / 100 = -160,858 тыс.руб.Уменьшение уровня себестоимости по отношению к выручке от продажи на 1,28% привело к росту прибыли от продаж на 160,858 тыс.руб.Рассчитаем влияние коммерческих расходов на изменение суммы прибыли от продаж по формуле: (Укр1 – Укр0)*В1/100, (16)где Укр1 и Укр0 – уровень коммерческих расходов по отношению к выручке от продажи за отчетный и предшествующий периоды.Найдем уровень коммерческих расходов по отношению к выручке:2008 год – 2287,8/9183*100= 24,91%;2009 год – 3222,6/12567*100 = 25,64%.(25,64-24,91) * 12567 / 100 = +91,739 тыс.руб.Перерасход по коммерческим расходам в 2009 году привел к снижению суммы прибыли от продаж ООО «Промснаб» на 91,739 тыс.руб.По результатам проведенных расчетов сделаем следующие выводы. Положительное влияние на прирост прибыли ООО «Промснаб» в 2009 году по сравнению с 2008 годом оказали: прирост выручки за счет изменения цен, прирост цен на потребительские товары, снижение уровня себестоимости по отношению к выручке, что оценивается положительно. Отрицательным является влияние на уменьшение суммы прибыли от продаж роста уровня коммерческих расходов по отношению к выручке.