Аудит порядка оплаты труда

Оглавление

Введение
1.Порядок оплаты труда, регламентация и особенности
2. Аудит порядка оплаты
2.1. Цель проведения аудита расчетов с персоналом
2.2. Методика проведения аудиторской проверки расчетов с персоналом
2.3. Рабочая документация
2.4. Аналитические процедуры в ходе проведения аудита
3.Аудит порядка оплаты труда ООО «Галактика»
3.1. Краткая характеристика предприятия
3.2. Аудит порядка оплаты труда ООО «Галактика»
3.2.1. Общие положения
3.2.2. Проверка оформления первичных документов
3.2.3. Проверка расчетов с персоналом по оплате труда
3.2.4. Результаты проведения аудиторских процедур
Заключение
Список использованной литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5
Приложение 6
Приложение 7
Приложение 8
Приложение 9
Приложение 10
Приложение 11

Аудит порядка оплаты труда

748
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
9 725
10 888
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
86
75
животные на выращивании и откорме
212
затраты в незавершенном производстве
213
готовая продукция и товары для перепродажи
214
6 791
7 959
товары отгруженные
215
2 916
2 915
расходы будущих периодов
216
19
9
прочие запасы и затраты
217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
5 181
5 964
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
в том числепокупатели и заказчики
231
Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
26 077
30 383
в том числе покупатели и заказчики
241
24 815
28 677
Краткосрочные финансовые вложения
250
Денежные средства
260
13
5
Прочие оборотные активы
270
ИТОГО по разделу II
290
41 083
47 310
БАЛАНС
300
41 692
48 058
ПАССИВ
Код
пока-
зателя
На начало
отчетного
периода
На конец
отчетного
периода
1
2
3
4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
10
10
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
( )
( )
Добавочный капитал
420
Резервный капитал
430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
470
367
355
ИТОГО по разделу III
490
377
365
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
Отложенные налоговые обязательства
515
79
39
Прочие долгосрочные обязательства
520
ИТОГО по разделу IV
590
79
39
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
Кредиторская задолженность
620
37 611
43 400
в том числе:
поставщики и подрядчики
621
33 970
39 087
задолженность перед персоналом организации
622
13
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
3
5
задолженность по налогам и сборам
624
280
198
прочие кредиторы
625
3 358
4 097
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
630
Доходы будущих периодов
640
Резервы предстоящих расходов
650
Прочие краткосрочные обязательства
660
3 628
4 254
ИТОГО по разделу V
690
41 239
47 654
БАЛАНС
700
41 695
48 058
10 марта 2011г Сенькин
Дата заполнения -- ----- 2011 г. Подпись ------- Сенькин
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках (Форма N 2) ООО "Галактика"
Показатель
За отчетный период предыдущего года
За аналогичный период
Наименование
Код
1
2
3
4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
102 481
74 632
Себестоимость проданных товаров продукции, работ, услуг
020
94 233
68 565
Валовая прибыль
029
8 248
6 067
Коммерческие расходы
030
7 982
5 916
Управленческие расходы
040
Прибыль (убыток) от продаж
050
266
151
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
060
Проценты к уплате
070
Доходы от участия в других организациях
080
Прочие доходы
090
Прочие расходы
100
15
110
Внереализационные доходы
120
Внереализационные расходы
130
Прибыль (убыток) до налогообложения
140
251
41
Отложенные налоговые активы
141
Отложенные налоговые обязательства
142
39
(102)
Текущий налог на прибыль
150
224
10
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
190
(12)
133
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)
200
101
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

10 марта 2011г Сенькин
Дата заполнения -- ----- 2011 г. Подпись ------- Сенькин
Приложение 3
к Стандарту 3-1 "Планирование аудита"
Сведения о проверяемом экономическом субъекте
Название клиента, ОПФ
ООО "Галактика"
Номер и дата договора на аудит
N 11 от 04 марта 2011 г.
Период аудита
2011 год
Менеджер проекта - Руководитель аудиторской группы, Ф.И.О.
Майорова Е.С.
Период проведения аудиторской проверки
с 10 по 20 марта 2011 г.
Показатели
Информация
Примечания (или ссылка на РД)
Свидетельство о регистрации(N, дата место регистрации)
N 7798098976
Юридический адрес
110890, г. Новосибирск ул. Орджоникидзе, д. 20,
Фактический адрес
127000, г. Новосибирск, ул. Северная, д. 27
Постановка на налоговый учет (N, дата свидетельства, место)
N 77896908
ИНН
7798789876
Сведения о лицензиях
деятельность не лицензируется
Дата и N свидетельства о регистрации эмиссии и отчета о размещении ценных бумаг в ФКЦБ (для АО)
нет
Должностные лица, ответственные за подготовку бухгалтерской отчетности
Генеральный директор - Семкин А.И. Главный бухгалтер - Семенова О.И.
Основные виды деятельности за проверяемый период
Производство оптовая торговля
Оценка состояния отрасли экономики по основному виду деятельности (стабильное, упадок, рост)
стабильное
Сезонность деятельности (да/нет)
нет
Размер уставного капитала (по Уставу)
10000 руб.
Структура уставного капитала
Два участника - физические лица
Сведения об оплате УК в соответствии с уставными документами
оплачен полностью
Оценка орг. структуры (соответствует масштабам предприятия или нет)
соответствует
Сведения об автоматизации
учет с применением программы "1С:Бухгалтерия 7.7"
Оценка используемых программных продуктов
средняя
Оценка квалификации персонала бухгалтерии (высокая, средняя, низкая)
высокая
Особенности деятельности предприятия
нет
Особенности бухгалтерского учета
нет
Особенности учетной политики
нет
Особенности налогового учета
нет
Налоговые льготы
нет
Дата заполнения 10 марта 2011 г. Подпись Майрова Е.С.

Приложение 4
к Стандарту 3-1 "Планирование аудита"
План аудита
Проверяемая ООО "Галактика"
организация
Период аудита с 10.03.2011 по 20.03.2011
Количество 85 человеко - часов
Руководитель Петров П.Н.
аудиторской группы
Планируемый 7%
аудиторский риск
Планируемый 1) качественно - соответствие действующему законодательству
уровень существенности
2) количественно - 1,5%
Название клиента, ОПФ
ООО "Галактика"
Номер и дата договора на аудит
N 11 от 14 октября 2011 г.
Период аудита
2011 год
Менеджер проекта - Руководитель аудиторской группы, Ф.И.О.
Майорова Е.С.
Период проведения аудиторской проверки
с 10 по 20 марта 2011 г.
Общее время на проведение аудита 85 раб. часов
Этапы выполнения аудита/
Область аудита
Объем
аудиторской
выборки в %
Планируемое
время на
проверку
(в рабочих
часах)
Исполнитель,
Ф.И.О.
Факт.
время на
проверку
(рабочих
часов)
1
2
3
4
5
I этап. Планирование
ххх
2
2
II этап. Сбор аудиторских доказательств, всего
ххх
59
ххх
59
1. Штатное расписание
2
2
2. Положение по оплате труда
4
4
3. Кадровые документы
4
4
4.Расчеты по оплате труда
6
6
5. Расчеты по налогам и сборам, связанными с начислением оплаты труда
6
6
6. Проверка правильности удержания НДФЛ
0
0
18. Дополнительные (специальные) задания:
III этап. Завершение аудита
ххх
24
ххх
24
1. Составление итоговых документов
16
16
2. Внутрифирменный контроль итоговых документов
4
4
3. Окончательное оформление
итоговых документов
4
4
Всего
ХХХ
85
ХХХ
85
Контрольная дата окончания работ и представления итоговых документов
20 марта 2011г
Заказчику -- ----- 2011 г.
20 марта 2011 Майорова
Дата заполнения -- ----- 2011 г. Подпись ------- Майорова Е.С.
Приложение 5
Аудиторские процедуры проверки порядка оплаты труда ООО «Галактика»
Содержание аудиторской процедуры
Используемые документы
Проверка соблюдения положений учетной политики в области оплаты труда:
-порядка отражения начисления и выплаты оплаты труда;
-соответствия аналитических расчетов и бухгалтерской отчетности;
учетная политика организации для целей бухгалтерского и налогового учета , оборотно- сальдовые ведомости по счетам 70,68.1
Проверка правильности оформления первичных документов
-расчетные ведомости,
-платежные ведомости ,
-бухгалтерские справки,
-аналитические расчеты,
Проверка соответствия первичных кадровых документов и произведенных бухгалтерских расчетов
-табеля учета рабочего времени
-кадровые приказы,
-положение об оплате труда,
-аналитические расчеты,
- оборотно- сальдовые ведомости
Проверка наличия первичных документов, отражающих расчеты по оплате труда
-расчетно-платежные ведомости,
-расходные кассовые ордера
Проверка правильности использования унифицированной форм по учету расчетов по оплате труда
Расчетные ведомости, расходные кассовые ордера, учетная политика предприятия
Проверка правильности учета суммы НДС при приобретении объектов нематериальных активов
-платежные документы,
-счета-фактуры,
-карточки по счетам 19 и 68
Проверка соответствия используемых способов начисления амортизации требованиям бухгалтерского и налогового
учета
-Учетная политика организации для целей бухгалтерского и налогового учета
-ПБУ 14/2000
-Глава 25 НК РФ
Проверка
- правильности начисления амортизации по нематериальным активам:
-определение первоначальной стоимости объектов;
-определение срока полезного использования;
-пересчет суммы амортизации;
-проверка периода начисления амортизации
-ведомости по учету амортизации,
-карточки
-учета нематериальных активов,
-карточка по счету 05
Проверка:
-организации бухгалтерского учета
-амортизации нематериальных активов исходя
-из закрепленного способа учета в учетной
-политике организации (с применением счетов 04 или 05)
-учетная политика организации,
-журналы-ордера,
-карточки по счетам 04 или 05
Проверка правильности оформления операций по выбытию нематериальных активов
-акты о приеме-передаче,
-акты о списании
Проверка правильности ведения аналитического (по видам) и синтетического учета нематериальных активов на соответствие Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского
учета
-учетная политика,
-рабочий план счетов,
-карточки,
-ведомости учета нематериальных
активов,
-журналы-ордера,
-карточки по счетам,
-бухгалтерского учета
Проверка соответствия отчетных показателей (ф. N N 1 и 5) соответствующим показателям в регистрах синтетического и аналитического учета
-бухгалтерский баланс,
-приложение к бухгалтерскому балансу,
-главная книга
Дата заполнения 20 марта 2011 г. Подпись Майорова Майорова Е.С.
-- ----- -- -------
Приложение 6
Форма N ОД-1 (Д)
Сводка нарушений, выявленных в результате
формальной проверки первичных учетных документов
Организация____________ Аудитор________ (Ф.И.О.)
Проверяемый период ________
Виды нарушений, выявленных в документах
Наименование документа, по которому выявлено нарушение
Дата составления документа
Номер документа
Неправильный расчет среднего заработка
Расчет среднего заработка
12.10.2011
123
Неправильный расчет больничного
Расчет среднего заработка
27.10.2011
127
Неправильный расчет оплаты за отработанное ремя
Расчетная ведомость
10.11.2011
145
Аудитор__________ Майорова Е.С. Отчетный документ принят и использован в
аудиторском отчете
(подпись) ____________________ (Ф.И.О.)
(подпись руководителя группы)
"__" ________ 2011 г.
Приложение 7
Структура финансовой службы ООО "Галактика"
┌────────────────────┐
│ Финансовый директор│
└─────────┬──────────┘
┌─────────────────┬──┴────────────┬─────────────┐
┌────────┴────────┐ ┌──────┴────────┐ ┌────┴─────┐ ┌─────┴────┐
│Главный бухгалтер│ │ Финансовый │ │Финансовый│ │Финансовый│
└┬────────────────┘ │ аналитик │ │контролер │ │ менеджер │
│ │(управленческий│ │ Платежи │ │ Помощник │
│ │ учет) │ └──────────┘ │менеджера │
│ └───────────────┘ └──────────┘
│ ┌──────────────────┐
│ │ Зам. главного │
│ │ бухгалтера │
├─┤ (реализация, │
│ │составление отчета│
│ │ по НДС) │ ┌───────────┐
│ └──────────────────┘ │ Бухгалтер │
├──────────────────────┤ по банку │
│ ┌──────────────────┐ └───────────┘
│ │Старший бухгалтер │
├─┤ (расчеты │
│ │с дебиторами, ОС, │
│ │ материалы) │
│ └──────────────────┘
│ ┌──────────────────┐
│ │ Бухгалтер │
│ │ (расчеты │
├─┤ с кредиторами, │
│ │ начисление │
│ │ налогов) │
│ └──────────────────┘
│ ┌──────────────────┐
│ │ Бухгалтер │
├─┤ (зарплата, │
│ │подотчетные лица) │
│ └──────────────────┘
│ ┌──────────────────┐
└─┤Бухгалтер - кассир│
└──────────────────┘

Приложение 8
Унифицированная форма N Т-1
┌────────┐
│ Код │
├────────┤
Форма по ОКУД │ 0301001│
ООО "Галактика" ├────────┤
--------------------------------------------------- по ОКПО │12345679│
наименование организации └────────┘
┌─────────┬───────────┐
│ Номер │ Дата │
│документа│составления│
├─────────┼───────────┤
│ 8-к │ 19.01.2011│
ПРИКАЗ └─────────┴───────────┘
(распоряжение) о приеме работника на работу
┌─────────────┐
│ Дата │
┌──────┼─────────────┤
Принять на работу │ с │ 20.01.2011 │
├──────┼─────────────┤
│ по │ │
└──────┴─────────────┘
┌───────────────┐
│Табельный номер│
├───────────────┤
Рогожкина Василия Викторовича │ 87 │
-------------------------------------------------┴───────────────┘
фамилия, имя, отчество
отдел логистики
в ----------------------------------------------------------------
структурное подразделение
на должность водителя-экспедитора
------------------------------------------------------------------