Анализ формирования и распределения прибыли на примере какой либо организации

Оглавление

Введение
2 Анализ планирования и управления прибылью от продаж в ЗАО «Таурас-Феникс»
2.1 Организационно - экономическая характеристика ЗАО «Таурас-Феникс»
2.2 Экономический анализ хозяйственной деятельности
2.3 Анализ системы планирования прибыли от продаж общества
2.4 Анализ прибыли и факторов ее формирования
2.5 Распределение чистой прибыли
2.6 Анализ показателей рентабельности общества
2.6 Совершенствование процесса планирования прибыли
Заключение
Список использованной литературы
Приложение…………………………………………………………………………36

Анализ формирования и распределения прибыли на примере какой либо организации

Базовый период
Отчетный период
Цена за единицу
Ц
Ц
45,7
46,1
Себестоимость единицы
С
С
38,40
38,44
Объем продаж
V
V
7182
7585
Основные формулы для расчета выручки и себестоимости представлены в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Исходные данные для проведения факторного анализа прибыли
Показатели
Формула для расчета
Значение показателей, тыс. руб.
Базовый период
базисный год по объему отчетного
Отчетный период
Базовый период
базисный год по объему отчетного
Отчетный период
Выручка от реализации
ВР=Ц * V
ВР=Ц*V
ВР=Ц * V
328221
346633
349667
Затраты
З=С * V
З=С *V
З=С * V
275794
291265
291564
Прибыль
П=ВР - З
П=ВР -З
П=ВРм - З
52427
55368
58103
Также в таблице 2.10 произведен расчет выручки от продаж ,затрат и прибыли за базовый и отчетный периоды,в ценах базисного года по объему отчетного периода4. Данные расчеты необходимы для осуществления анализа влияния факторов на прибыль предприятия. Анализ прибыли осуществлялся под влиянием объема продаж, структуры продаж, цены реализации и себестоимости методом цепных подстановок. Расчет показателей факторного влияния на прибыль представлен в таблице 2.11.
Таблица 2.11
Показатели факторного влияния на прибыль
Показатели
Факторы влияния
Формула для расчета
Сумма прибыли, тыс.руб.
объем продаж
структура продаж
цена реализации
себестоимость
Базисный год
t
t
t
t
П=ВР-З
52427
Условие 1
t
t
t
t
Пусл1=П*I
55853
Условие 2
t
t
t
t
П усл2=ВР-З
55368
Условие 3
t
t
t
t
П усл3=ВР-З
58402
Отчетный год
t
t
t
t
П=ВР-З
58103
В таблице 2.12 проведены расчеты факторного влияния на прибыль.
Таблица 2.12
Данные факторного влияния на прибыль
Факторы влияния
Формула для расчета
Сумма прибыли, тыс.руб.
Расчет изменений прибыли
Значение прибыли за счет факторов
Объем продаж
∆Поп=П усл1-П
52427
55853-52427
3426
Структура продаж
∆Псп=П усл2-П усл1
55853
55368-55853
-485
Цена продажи
∆Пц=П усл3-П усл2
55368
58402-55368
3034
Себестоимость продукции
∆Пс=П-П усл3
58402
58103-58402
-299
Общее изменение
∆Побщ=П-П
58103
58103-52427
5676
5676 тыс.руб. = 3426 + (-485) + 3034 + (-299)
Данные анализа показали, что прибыль возросла на 5676 тыс.руб. , в том числе:
-за счет роста объемов продаж прибыль увеличилась на 3426 тыс.руб.;
-изменение структуры продаж снизило прибыль на 485 тыс.руб.;
- рост цены повлиял на прибыль в сторону увеличения на 3034 тыс.руб.;
- за счет роста затрат прибыль снизилась на 299 тыс.руб. Таким образом, общее изменение составило 5676 тыс.руб.Имея данные о влиянии отдельных факторов на величину прибыль, можно разрабатывать мероприятия по изменению и воздействию на результаты хозяйствования и производственный процесс.
2.5 Распределение чистой прибыли
В данном разделе показано распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после выплаты налогов и прочих платежей. В таблице 2.13 представлен расчет сумм, исчисленных из прибыли в различные фонды предприятия.
Таблица 2.13
Основные экономические показатели деятельности
Показатели
Обозначение и формула для расчета
Значение показателя
Расчет показателя
1.Прибыль (убыток) , остающаяся в распоряжении предприятия
П после нал=П н/о-НП
38 050
форма 2
2.Отчисления в резервный фонд
Р
5707
38050*0,15
3.Отчисления в фонд развития производства
Пр
7610
38050*0,20
4.Фонд материального поощрения
МП
9512
38050*0,25
5.Перечислено учредителям
У
7610
38050*0,20
6.Прибыль (убыток) , остающаяся нераспределенной
ПЧ=П-Ш-Р-Пр-У-МП
7 610
с.1-с.2-с.3-с.4-с.5
Прибыль, оставшаяся после выплаты налогов, распределяется по программе социального и производственного развития. Акционерное общество распределяет прибыль на общем собрании акционеров, на котором утверждаются итоги работы за год. Общее собрание решает, направлять прибыль на выплату дивидендов по акциям, или на расширение и модернизацию производства5. В закрытом акционерном обществе ограниченное число учредителей и акционеров. Учредителям решено перечислить 20 % оставшейся прибыли, что составило 7610 тыс.руб. Учитывая количество акций, равное 1500 штук, размер дивиденда(Д)- величина прибыли, приходящаяся на одну акцию, составит
Д = 7610000 руб. / 15000 акций = 507,3 рубля.
Общим собранием акционеров принято решение перечислить на развитие производства 20 %, что составит, 7610 тыс.руб., и 25 % на социальные нужды и выплаты материального поощрения работникам предприятия , сумма выплат составит 9512 тыс.руб.
Предприятие создает из прибыли резервный фонд на случай рисковых ситуаций и потерей доходов. Размер отчислений в резервный фонд установлен также Общим собранием величиной 15 % от прибыли. Отчисления в резервный фонд составили 5707 тыс.руб.
Оставшаяся прибыль на сумму 7610 тыс.руб. считается нераспределенной.
2.6 Анализ показателей рентабельности общества
Показателями финансовых результатов фирмы являются система показателей рентабельности, оценивающих доходность. В таблице 2.14 представлены расчеты всех основных показателей рентабельности, исходя из отношения величины чистой прибыли к затратам, продажам, активам или собственному капиталу, выраженной в процентах6.
Таблица 2.14
Показатели рентабельности предприятия за 2009 и 2010 годы
Показатели
Обозначение, формула для расчета
Значение показателя за 2009 год
Значение показателя за 2010 год
Абсолютные изменения, %
Рентабельность активов, %
Ра = ЧП / А сг
58,0
59,9
1,9
Рентабельность продаж, %
Рп = П / ВР
16,0
16,6
0,6
Рентабельность продукции, %
Рпр = П / З
19,0
19,9
0,9
Рентабельность собственного капитала, %
Рск = ЧП / СС
553,0
245,7
-307,3
Рентабельность продаж имеет довольно высокое значение, 16,6 % в 2010 году, по сравнению с 2009 годом рентабельность возросла на 0,6 % . Показатель рентабельности продаж 0,166 означает, что с каждого рубля выручки от продаж Фирма получает прибыли 0,16 руб. Рентабельность продукции составляет 19,0 % и 19,9 % соответственно по годам.
Величина показателя характеризует устойчивость фирмы, довольно высокий уровень дохода. Рост затрат в 2010 году относительно 2009 года на 6,5 % при росте объемов продаж на 5,7 % привели к росту прибыли на 10,8 %. Увеличение расходов объясняется инфляционными процессами, ростом цен на топливо, кризисом неплатежей поставщиков и покупателей, общей нестабильной экономической обстановкой в стране.
Это означает, что сравнительно небольшое предприятие имеет достаточно средств для дальнейшего развития производства, для повышения стабильности компании, увеличения конкурентоспособности и роста прибыльности. Показатели рентабельности приведены на рисунке 2.4.
Рис 2.4. Показатели рентабельности фирмы по годам
Рентабельность активов также довольно высока, составляет 58,0 % в 2009 году и 59,9 % в 2010 году. Положительным фактом является ежегодный рост рентабельности активов, это характеризует фирму как стабильную и эффективную компанию. Из произведенных расчетов можно заключить, что фирма является рентабельной по всем параметрам доходности – активы, затраты, выручка от реализации услуг, все показатели рентабельности находятся в пределах от 16 % до 60 %..
2.6 Совершенствование процесса планирования прибыли
Работа по управлению прибылью компании должна быть сведена к разработке механизма организационно-экономического воздействия по результатам работы предприятия, на повышение его эффективности и доходности по сравнению с затратами. Решение задачи оптимизации планирования прибыли сводится к комплексу элементарных подзадач:
- повысить эффективность производства;
-уменьшить неоправданные затраты, используя возможные резервы;
-обеспечить рациональное использование имеющихся ресурсов, оборудования, инструментов;
-направить маркетинговую деятельность на повышение объемов продаж, продвижения продукции, поиск новых рынков сбыта и расширение зоны обслуживания компании;
-совершенствование технологического процесса, модернизация оборудования , внедрение новейших технологий.
Резерв роста прибыли за счет увеличения объема производства определяется исходя из величины планового объема производства и уровня прибыли, приходящейся на единицы продукции, и рассчитывается по формуле (2.6)7:
Р ↑ Пv = Р ↑ V * Пед (2.6)
где Р ↑ V - резерв роста объема реализации в натуральном выражении;
Пед - фактическая прибыль на единицу продукции.
Руководство компании планирует увеличить объемы производства на 5,5%. Плановый объем производства составит 8002 ед., прирост объемов составит 417 ед.
Р ↑ V = 7585 * 0,055 = 417 ед.
Резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска ЗАО «Феникс» составит:
Пед = 58103 тыс.руб. / 7585 ед. = 7,66 тыс.руб. / ед.
Р ↑ П v= 417 ед. * 7,66 тыс.руб. / ед. = 3194 тыс.руб.
Одним из важнейших резервов снижения себестоимости продукции и получения прибыли является уменьшение непроизводственных расходов и потерь. Предлагается пересмотреть структуру управленческих расходов, оперативно реагировать на отклонения от запланированной величины издержек.
Факторы изменения управленческих расходов, на которые следует обратить внимание, приведены в таблице 2.15.
Таблица 2.15
Факторы изменения управленческих расходов
Статья расходов
Фактор изменения затрат
Зарплата управленческого персонала
Изменение численности работников АУП
Коммунальные услуги
Экономия топливно-энергетических ресурсов офисных зданий
Содержание легкового автотранспорта
Изменение количества машин и затрат на их содержание
Командировочные расходы
Уменьшить количество командировок и среднюю продолжительность поездок
Потери от порчи материальных ценностей
Возмещение недостачи и порчи, количество материалов по стоимости
Затраты услуг связи
Количество телефонных звонков, факсов, экономия по связи
Резерв роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции (Р ↑ Пс) осуществляется исходя из величины выявленного резерва снижения себестоимости продукции (Р ↑ С) и плановой величины объема продаж с учетом резервов его роста:
Р ↑ Пс = V пл * Р ↑ С (2.7)
Резерв снижения себестоимости составил 0,19 тыс.руб. с единицы продукции. Тогда резерв роста прибыли за счет снижения себестоимости ЗАО «Феникс» по формуле (3.2) составит:
Р ↑ Пс = 0,19 * (7585 + 417) = 1520,4 тыс. руб.
Общий резерв увеличения прибыли (Р ↑ П) составляет:
Р ↑ П = Р ↑Пv + Р ↑ Пс = 3194 + 1520,4 = 4714,4 тыс.руб.
Таким образом, если бы компания будет использовать резервы роста прибыли за счет увеличения объемов реализации и снижения себестоимости, то прибыль от реализации продукции возрастет в плановом периоде на 4714 тыс. Руб.
В качестве одного из направлений совершенствования организации формирования прибыли с целью повышения эффективности использования ресурсов предлагается снижение управленческих расходов. Величина управленческих расходов заметно влияет на величину прибыли от продаж, так как данная статья затрат является постоянной величиной, не зависящей от объемов производимой продукции.
Доля коммерческих и управленческих расходов (УКР) в объем объеме себестоимости занимает 6,2 % .
УКР = (8799 + 9412 ) тыс.руб. / 291561 тыс.руб. * 100 % = 6,2 %
Рекомендовано снизить управленческие расходы:
- за счет уменьшения численности сотрудников, отправляемых в командировки на одного человека.
- за счет снижения численности персонала АУП.
Исходные данные по командировочным расходам за год приведены в таблице 2.16.
Таблица 2.16
Исходные данные по командировочным расходам за 2009 год
Показатели
Значение показателя
Расчет показателя
1.Общая сумма затрат на командировки сотрудников, тыс.руб.
243,8
–
2.Количество сотрудников, бывших в командировках , чел.
18
–
3.Количество рабочих дней, отнесенных на командировочные расходы, дн.
12
–
4.Количество человеко-дней в командировках, чел.-дн.
216
18 чел.* 12дн.
5.Средние затраты на 1 чел.-дн. командировочных расходов, тыс.руб.
1,129
243,8 тыс.руб. / 216 чел.-дн.
6.Средние затраты на командировки на 1 сотрудника, тыс.руб.
9,03
12 дн * 1,129 тыс.руб.
По данным таблицы в среднем за год фирма отправляет в командировки 18 человек на общее количество дней, равное 12 дням. При уменьшении численности сотрудников, отправляемых в командировки, на 4 человека, получим экономию, равную 36,12 тыс.руб.
Эком = 9,03 руб./чел * 4 чел. = 36,12 тыс.руб.
В результате экономного расходования средств на прочие затраты , а именно,
-на услуги связи возможно снижения затрат на 5 % с величины 181 тыс.руб. до 171,9 тыс.руб., величина снижения составит 9,1 тыс.руб.;
- на прочие затраты с 143 тыс.руб. до 123 тыс.руб. , то есть на 20 тыс.руб.;
- сокращение затрат на приобретение малоценных товаров для хозяйственных нужд с объема 111 тыс.руб. до 55,5 тыс.руб., экономия составит 55,5 тыс.руб.
Предлагается руководству участка и всего предприятия пересмотреть структуру управленческого персонала, вклад каждого сотрудника, затраты рабочего времени и функциональные обязанности. Рациональное использование рабочего времени и эффективное перераспределение функциональных обязанностей значительно сократит потери на управленческий персонал. Предпринятая руководством программа автоматизации процесса учета и отчетности по движению материальных ресурсов, передачи заказов в производство, замена рутинной работы бухгалтера программными продуктами будет способствовать повышению работоспособности и отдачи сотрудников аппарата управления, уменьшению потерь рабочего времени на дублирующие операции.
Сокращение должности двух сотрудников аппарата управления и одного подсобного рабочего приведет к уменьшению затрат на управленческий персонал , расчет высвободившейся суммы затрат на оплату труда от сокращения трех работников 553,2 тыс.руб. приведен в таблице 2.17.
Таблица 2.17
Высвободившаяся сумма затрат на оплату труда
Должность работника
Месячный оклад работника, руб.
Годовой оклад работника, тыс.руб.
1.Бухгалтер
17200
206,4
2.Специалист ПТО
18400
220,8
3.Подсобный рабочий
10500
126,0
4.Итого
46,1
553,2
С учетом единого социального налога в размере 26 % от ФОТ сумма экономии составит
Эзп = 553,2 + 143,8 = 697 тыс.руб.
Расчет суммы экономии от снижения управленческих расходов приведен в таблице 2.18.
Итого снижение затрат по административно-управленческим расходам составит 1514,7 тыс.руб.
Таблица 2.18
Расчет суммы экономии по управленческих расходов
Наименование статьи затрат
Значение показателя, тыс.руб.
Командировочные расходы
36,1
Услуги связи
9,1
Прочие затраты
20,0
Закупка малоценных товаров для внутренних потребностей
55,5
Экономия по заработной плате
697
Итого экономии от снижения затрат
1514,7
По результатам внедрения мероприятий фирма заметно улучшит основные показатели функционирования своей деятельности. В сводной таблице (таблица 2.19) основных показателей представлены изменения основных показателей в абсолютном и относительном выражении.
Таблица 2.19
Расчет изменений основных показателей деятельности фирмы до и после внедрения мероприятий
В результате расчетов, представленных в сводной таблице 3.8, можно заключить, что внедрение предлагаемых мероприятий позволит снизить совокупные затраты на 0,6 %, рост доходов от продаж составит с использованием резерва 0,91%. Величина прибыли от реализации возрастет на 8,1 %. Улучшение доходности организации после внедрения мероприятий отражены показателями рентабельности, значения рентабельности продаж показывает рост с 16,6 % до 17,8 %, рентабельности продукта – с 19,9 % до 21,7%.
Используя возможные резервы роста доходности и снижения себестоимости предприятие имеет возможность в значительной степени улучшить показатели своей деятельности, повысить рентабельность производства. Умелая организация управлением затратами принесет предприятию существенные выгоды, которые скажутся на повышении прибыльности и эффективности фирмы, рентабельности продукции.
Заключение
Машиностроительный завод ЗАО "Таурас-Феникс" – одно из крупнейших производителей фасовочного и упаковочного оборудования. Основное направление развития фирмы – повышение конкурентоспособности продукции, завоевание рынка, рост эффективности, финансовой устойчивости и получение максимальной прибыли.
По итогам проведенного краткого анализа исследуемое предприятие является прибыльным. В ходе анализа определились результаты хозяйственной деятельности предприятия, а именно полученные доходы составили 349667 тыс.руб. за 2010 год, что на 21446 тыс.руб. больше показателя 2009 года.
Величина прибыль от основной деятельности составила по итогам 2010 года 58103 тыс.руб. Опережающий темп роста продаж (6,5%) по сравнению с темпом роста затрат (5,7) дает возможность значительно увеличить прибыль в 2010 году относительно данных 2009 года на 10,8 %.
Продукция компании является рентабельной. Причем показатели рентабельности отмечены все в динамике роста относительно данных 2007 года. Уровень рентабельности не высок, но стабилен. Рентабельность продаж составила по данным 2010 года 16,6 %.
Финансовое состояние предприятия довольно устойчивое, стабильное. Наблюдается положительная динамика всех основных показателей. Полученные результаты по проведенному анализу характеризуют стабильное финансовое и экономическое состояние предприятие, способствуют выявлению резервов финансового роста, укреплению финансовой устойчивости предприятия.
Список использованной литературы
1. Волков, О.И. Экономика предприятия: учебник / под ред. проф. О. И. Волкова. – Изд.3-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 520 с.
2.Галицкая, С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предпритий: Учебное пособие / С.В.Галицкая. – М.: Эксмо, 2010. – 652 с. – (Высшее экономическое образование)
3. Зорин, А.Л. Справочник экономиста в формулах и примерах / А.Л.Зорин. – М.: Профессиональное издательство, 2006. – 336 с. (Библиотека журнала «Справочник экономиста»)
4. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред. проф. М.А.Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2010. - 462 с.
5. Крейнина, М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве торговле / М.,Инфра-М, 2010 – 396 с.
6. Пласкова, Н.С. Экономический анализ: Учебник / Н.С.Пласкова. – изд.2-е, перераб и доп. - М.: Эксмо, 2010. – 542 с. – (Высшее экономическое образование)
7. Просветов, Г.И. Математические методы и модели в экономике: задачи и решения: учебно-практическое пособие / М.: Альфа-Пресс, 2009. – 497 с.
8. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / – Изд. 4-е, испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 288 с.
9. Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации.: учебное пособие / Н.Н.Селезнева, А.В. Ионова. - изд.3-е, перераб. и доп.. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 584 с.
10. Фатхутдинов, Р.А. Производственный менеджмент: учебник / изд. 6-е . – Спб: ПИТЕР, 2009. – 494 с.
11. Экономика организации (предприятии, фирмы): Учебник / Под ред. проф Б.Н.Чернышева, проф. В.Я.Горфинкеля. – М.: Вузовский учебник, 2010. – 530 с.
12.Экономика фирмы: Учебник / Под общей ред. Проф. Н.П.Иващенко. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 527 с.
Интернет-ресурсы
13.Портал дистанционного правового консультирования предпринимателей. – Электронный ресурс: www.dist-cons.ru
14.www.garant.ru
15.www – finman – ru / articles
16.www – aup — ru
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2010 г.
Организация – ЗАО «Таурас-Феникс»
Организационно-правовая форма – ЗАО
Единица измерения – тыс.руб.
Статьи баланса
Код строки
на 01.01.09
на 31.12.09
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
 
560
560
Нематериальные активы
110
организационные расходы
111
 
 
патенты, лицнзии, товарные знаки
112
 
 
Основные средства
120
20916
24850
Незавершенное строительство
130
6250
3450
Доходные вложения в материальные ценности
135
 
 
Долгосрочные финансовые вложения
140
87
110
Прочие внеоборотные активы
150
 
 
ИТОГО по разделу I
190
27813
28970
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
 
7703
8113
Запасы
210
в том числе:
 
3567
3942
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
затраты в незавершенном производстве
213
2121
2432
готовая продукция и товары для перепродажи
214
1490
1577
товары отгруженные
215
 
расходы будущих периодов
216
525
162
Прочие запасы и затраты
217
 
 
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
 
722
830