Бюджетирование бизнес-процессов ТНК

Оглавление

Введение
Глава 1. Основные бизнес-процессы управления ТНК
Глава 2. Разработка моделей бюджетирования бизнес-процессов
Глава 3. Анализ программных средств управления денежными потоками
Заключение
Список использованной литературы

Бюджетирование бизнес-процессов ТНК

У ТНК есть больше возможностей эффективно использовать избыточные мощности, которые выявляются посредством ПОБ. Если небольшие предприятия при обнаружении избыточных мощностей пытаются продать средства или увольнять сотрудников, а при недостаточных ресурсах прибегать к более дорогостоящему аутсорсингу, то ТНК имеют возможность использовать интеграционные процессы между разными единицами внутри одной корпорации и достичь максимальной загруженности мощностей. В итоге происходит реализация синергетического потенциала и эффекта от масштаба.
Сложность и многоэтажность бизнеса ТНК требует эффективного инструмента контроля на том уровне деятельности, где возникает объект контроля. Это позволяет экономить время и средства на вертикальное и горизонтальное перемещение информации по всем цепочкам иерархии и на обратную связь.
Поскольку ТНК функционируют во многих странах с разными уровнями развития экономики, инфраструктур и управления бизнес-процессами, они имеют возможность провести постоянное сравнение показателей по всем странам или регионам (бенчмаркинг). Вариация разных показателей или разных продуктов в разных странах подсказывает менеджерам в каком направлении необходимо внедрять ПОБ, с целью увеличения рентабельности разных проектов.
Таким образом, приведенные особенности ТНК почти зеркально повторяют преимущества, которые обеспечивает система ПОБ, и можно сказать, что внедрение и применение ПОБ в ТНК оправдано. Это подтверждается положительным опытом тех не очень многих западных предприятий, которые постепенно перешли на эту систему.
ТНК также обычно владеют достаточными финансовыми ресурсами для внедрения ПОБ и обучения персонала. При условии его целенаправленного использования инвестиции в этой сфере окупаются и создают эффективную систему управления, которая ориентирована на стратегию и на создание стоимости.
Основные стадии ПОБ можно представить в виде следующих шагов:
Прогнозирование ожидаемого уровня производства и объема продаж на следующий период с разбивкой по продуктам и клиентам.
Прогнозирование потребностей в выполнении операций.
Определение практической ресурсной емкости операций.
Вычисление потребностей в ресурсах для выполнения операций.
Определение реального наличия ресурсов для удовлетворения потребностей.
Ключевым элементом ПОБ является вид деятельности (activity type). Вид деятельности – это определенная операция по превращению входящих ресурсов в выходные результаты. Под результатом деятельности не подразумевается только материальный продукт: результатом вида деятельности может быть привлечение новых клиентов, размещение заказа, достижение договоренности, оплата счет-фактуры, визит торгового представителя, и т.д.
Виды деятельности подразделяются на первичные и вторичные. Первичные виды деятельности направлены непосредственно на решение задач, поставленных перед отделом или ЦФО. Например, для функционального подразделения логистики первичными видами деятельности являются организация хранения готовой продукции, транспортировка продукции в дистрибьюционные центры, доставка покупателям. Первичные виды деятельности обычно характеризуются измеримыми результатами и могут быть представлены количественно1.
Вторичные виды деятельности являются вспомогательными по отношению к первичным видам деятельности. Они в основном общего характера и выполняют поддержку конкретным отделам, ЦФО или всего предприятия. Вторичными видами деятельности являются административная работа, обучение, инфраструктурные работы, и т.д. Вторичные виды деятельности тоже активно участвуют в процессе создании стоимости и увеличивают эффективность первичных видов.
Иногда выделяются также проектные виды деятельности: они имеют конкретные сроки выполнения, конкретных выделенных носителей и исполнителей. Проектные виды деятельности поглощают значительное количество времени и ресурсов и после выполнения целей создаются уже регулярные первичные или вторичные виды деятельности.
На практике виды деятельности подразделяются на подвиды деятельности (activity subtype), т.к. иногда только выделение первичного вида деятельности может быть слишком обобщенным и не позволить планировать потребность конкретных ресурсов.
Целесообразно выделить только важные подвиды деятельности, т.к. иметь слишком подробный перечень подвидов столь же проблематично и неэффективно, как и их неполный перечень. Например, для первичного вида деятельности «доставка покупателям» подвидами являются загрузка грузовика, доставка покупателю, разгрузка грузовика, обратная дорога на склад.
Совокупность всех видов и подвидов деятельности формируют модель бизнес-процесса. Составление такой модели позволяет не планировать по принципу «от достигнутого», а формировать бюджет фактически «на нулевой основе» (zero-based budgeting). Для этого необходим глубокий анализ причинно-следственных связей создания стоимости продукции внутри компании, который дает возможность более точно рассчитывать потребность в ресурсах.
Следующим важным элементом системы ПОБ – это драйвер затрат (cost driver), который является измерителем результата вида деятельности. Определение измерителей для вида деятельности в конкретном ЦФО является одним из важнейших этапов построения системы ПОБ, т.к. именно от правильного выбора измерителя зависит правильность оценки ее стоимости и в конечном итоге бюджетной статьи. Для одного вида деятельности могут быть несколько драйверов затрат, зависимо от вида затрат1.
Например, для вида деятельности «розлив готовой продукции» можно использовать человеко-часы (для планирования заработной платы операторов производственной линии), машино-часы (для планирования и распределения амортизации линии), количество произведенных литров (для планирования затрат купажного отделения), количество операторов на линиях (для планирования затрат руководителя производственного цеха), и т.д.
С помощью ПОБ на бюджетный период устанавливается целевое значение эффективности каждого процесса, которое выражается себестоимостью результативной единицы процесса, драйвера затрат (себестоимость одного заказа, одной доставки, одного документа, одного человека-часа, одного кв. метра, и т.д.). С помощью ПОБ менеджеры могут увидеть компанию «изнутри» и понять, из-за чего возникают издержки, где «узкие» места и какие процессы наименее эффективны, и как выявить резервы, скрытые в незагруженности ресурсов, а также ресурсы, которые явно перегружены процессами2.
Так как протекающие бизнес-процессы в большинстве случаев пересекают границы нескольких отделов, помимо вертикального движения внутри одного отдела, ПОБ способствует повышению эффективности работы между разными функциональными подразделениями предприятия и формированию органических взаимосвязей между разными элементами организационной структуры.
Исследования показывают четкую интеграционную тенденцию в развитии предпринимательства, которая особенно ярко просматривается применительно к предприятиям, функционирующим в условиях спада производственных и финансовых показателей.
Интеграция может позволить при сохранении общих объемов производимой продукции или услуг устранить дублирующие функции, можно отказаться от содержания аналогичных основных фондов, сделать общими маркетинговые, административные и прочие службы. Происходит консолидация предприятий в отрасли до критической массы, которая необходима для достижения конкурентных преимуществ, с реализацией эффекта от синергии1.
Так, если резюмировать вышеприведенные описание и анализ процесса стратегического бюджетирования, можно сделать вывод, что на выбор между традиционными и современными подходами бюджетирования влияют несколько факторов: уровень определенности внешней среды, стадия жизненного цикла предприятия, потенциал финансовой устойчивости, гибкость менеджмента. В настоящих условиях для ТНК применимо оптимальное соотношение двух подходов. Из существующих типов систем стратегического бюджетирования (современный подход) более эффективным является процессно-ориентированное бюджетирование (ПОБ). Данный подход обеспечивает взаимосвязь стратегических целей предприятия с его операционной деятельностью, повышает эффективность бизнес-процессов, выявляет неиспользованный потенциал развития. Значение последнего особенно увеличилось в условиях финансового-экономического кризиса, и одним из ключевых средств реализации этого потенциала является интеграция предприятий одной отрасли внутри системы ТНК. Это позволит реализовать операционно-финансовый синергетический эффект от совместного ведения бизнес-процессов и полностью использовать незагруженные ресурсы, выявленные системой бюджетирования.
Глава 3. Анализ программных средств управления денежными потоками
В разных компаниях последовательность разработки бизнес-планов разная. Тем не менее, существует определенные расчеты, без которых нельзя обойтись. В структуре бизнес-плана есть общая внутренняя логика.
Структура бизнес-плана может быть представлена в виде трех блоков. Первый блок – это словесное описание проекта, того состояния, которое Вы хотели бы достигнуть с точки зрения всех компонентов менеджмента. Во второй и третий блоки выносятся расчеты, которые отражают мероприятия, выносимые на реализацию в конкретном проекте (план продаж, покупка сырья и материалов, выбор поставщика, вопросы финансирования).
Технологической основой бизнес-планирования являются специальное программное обеспечение, которое позволяет: реализовывать многовариантные расчеты, проводить подробный количественный анализ, проводить финансовое и экономическое моделирование, проводить систематическое перепланирование деятельности фирмы, осуществлять в дальнейшем мониторинг, выполнения отдельных мероприятий, просчитанных в бизнес-плане.
Именно, пакеты программ позволяют проводить финансовое моделирование деятельности предприятия по реализации конкретных проектов на компьютере с учетом факторов инфляции, приведения разновременных затрат, с анализом чувствительности проектов к изменениям внешней среды. Применение программных продуктов позволяет значительно улучшить качество бизнес-планов. Применение авторитетных, лицензированных программ укрепляет авторитет инициаторов проектов, повышает финансово-экономическую привлекательность разработок.
В настоящее время существует весьма широкий спектр программных продуктов, используемых при оставлении бизнес-планов: «COMFAR» (Computer Model for Reporting), «PROPSPEN» (Project Profile Screening and Preappraisal Information System) «Альт-Инвест» фирмы Альт (Санкт-Петербург), «Project Expert» фирмы Про-Инвест Консалтинг».
Пакет «COMFAR», переведен на русский язык, существует в различных версиях, в значительной степени адаптирован к экономике конкретных стран1.
Пакет «Альт – Инвест» реализован как вычислитель в электронных таблицах и обладает всеми (достоинствами и недостатками такого подхода.
Пакет «Project Expert» несколько отличается от предыдущих двух пакетов. Его отличает системность при решении многих проблем, учет специфики национальных условий, финансовые расчеты могут быть проведены при разработке бизнес-планов международного образца.
Указанные продукты включают достаточно подробный анализ финансового состояния бизнес-проекта; целью отследить основные стадии реализации всего проекта в целом, так и его основных этапов.
Структура пакета «COMFAR» представлена следующими основными блоками: общие капиталовложения - строительство, общие капиталовложения - производство, потребность в оборотном капитале, источники финансирования, таблицы движения денежных средств, отчеты о чистой прибыли, проектно - балансовые ведомости.
Пакет реализован в виде трех программных блоков: ввода данных, расчетов и выдачи результатов.
Кроме того, в пакете представлены два дополнительных блока - графического отображения информации и экономического анализа «затраты-выгоды».
Достоинством пакета «Альт – Инвест» является то, что вся информация представлена на одном экране.
Изменяя значение показателей, пользователь мгновенно получает реакцию на свои действия. Пакет «PROPSPIN» представляет собой систему предварительной оценки проектов. Отличительная черта этого пакета является его интегрированность. Пользователь одновременно видит на экране входные данные и финансовые результаты. Пакет состоит из двух частей: блока ввода данных и генератора отчетов.
Вводятся показатели, которые характеризуют начальные инвестиции, данные об исходных материалах, стоимости рабочей силы, стоимости комплектующих и другие данные.
Генерируются таблицы, в которых содержатся: первоначальные объемы инвестиций и анализ амортизации, анализ предполагаемой финансовой структуры и обслуживании долга, объем продаж и использование производственных мощностей, потребности в ресурсах и электроэнергии, затраты на заработную плату и стоимость основных фондов, динамика доходов, балансовая ведомость и таблицы денежных потоков, анализ добавленной стоимости1.
Пакет «Project Expert» является автоматизированной системой планирования и анализа эффективности инвестиционных проектов на базе имитационной модели денежных потоков. По результатам конкурса, проведенного еженедельником «Экономика и жизнь», пакет «Project Expert» назван лучшим программным продуктом для бизнес-планирования. Данный программный продукт методически отвечает международным стандартам. Расчет показателей инвестиций и финансовых результатов осуществляется в соответствии с требованиями методики UNIDO.
В системе «Project Expert» реализована новая концепция, соединяющая два типа систем: системы управления проектами и корпоративных систем. Project Expert - программа финансового планирования и контроля деятельности предприятия. Программа предназначена для анализа эффективности инвестиций и управления инвестиционными проектами.
Программа позволяет готовить финансовые документы, отвечающие Международным Стандартам Бухгалтерского Учета (International Accounting Standards) - поддерживаемым GAAP большинства развитых стран. При этом гибкие параметры ввода данных обеспечивают учет специфики российской экономической действительности (налоговые изменения, задержки платежей и т.д.). Технологически Project Expert отвечает современным стандартам быстродействия, операционной совместимости, обмена данными, обеспечивает групповую работу в сети.
На основе модуля «Инвестиционный план» составляется сетевой график проекта с описанием этапов работы, которые затем объединяются в активы в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.
Блок данных о сбыте продукции позволяет построить индивидуальную стратегию сбыта по каждому продукту. В отличие от других программных продуктов он представлен не только объемами продаж, запасами продукции на складе и ее ценами, но и данными о тенденциях изменения цены на продукцию, возможности продаж в кредит и с авансовыми платежами. Кроме того, в программе достаточно подробно учитываются затраты на продвижение продукта на рынке (комиссионные вознаграждение, доля безвозвратных потерь при сбыте, премиальные административному персоналу, сезонность, скачкообразное изменение цены и т.д.).
Основные функции программы: Project Expert позволяет пользователям решать следующие задачи: детально описать и спроектировать деятельность любого предприятия, с учетом изменения параметров внешней среды (инфляция, налоги, курсы валют); разработать план реализации инвестиционного проекта, стратегию маркетинга и стратегию производства, обеспечивающую рациональное использование материальных, людских и финансовых ресурсов; построить модель финансирования предприятия; проиграть различные сценарии развития предприятия, варьируя значения факторов, способных повлиять на его финансовые результаты; выявить ключевые риски; подготовить финансовые отчеты (Отчет о движении денежных средств (Кэш-фло), Баланс, Отчет о прибылях и убытках, Отчет об использовании прибыли) и бизнес-план инвестиционного проекта, полностью соответствующие международным требованиям, на русском, английском и немецком языках; провести всесторонний анализ проекта, в том числе анализ чувствительности, анализ общей эффективности проекта (Индекс прибыльности, Чистый приведенный доход, Внутренняя норма рентабельности), анализ денежных потоков для каждого участника проекта и анализ различных сторон проекта с помощью более чем тридцати автоматически исчисляемых показателей (коэффициент текущей ликвидности, прибыль на акцию и др.).
Project Expert позволяет создать систему финансового управления компанией на основе разработки стратегического финансового плана, как комплекса инвестиционных проектов и контроля их выполнения. На компьютере разрабатывается детальная динамическая имитационная модель планируемой деятельности предприятия. Мы моделируем предполагаемое движение основных средств, товарно-материальных ресурсов, персонала, строим планируемые потоки денежных средств. В результате получаем финансовую проекцию планируемой деятельности предприятия.
Цель создания проекта - принятие обоснованного решения руководством предприятия, инвесторами и другими заинтересованными лицами относительно его реализации. Обоснованное решение может быть принято только на основании тщательного анализа возможных изменений в ходе его реализации и степени их влияния на финансовые результаты проекта. С этой целью и строится модель реализации конкретного проекта.
С теоретической точки зрения следует стремиться к максимальной детализации в описании реализации проекта, ибо это обеспечит получение более точных результатов расчетов. И это возможно. Пакет Project Expert позволяет создавать модели с громадной номенклатурой продукции и услуг. Однако, на практике, мы делаем расчеты для прогнозируемой (будущей) деятельности, поэтому можно упрощать модель, стремиться к «разумной» степени детализации, которая с одной стороны позволит качественно выполнить работу с проектом в приемлемые сроки, а с другой стороны, получить достаточно достоверные результаты.
На практике финансовому менеджеру важно не только самому убедиться в обоснованности разработанного плана, но и убедить в этом инвестора, средства которого он предполагает привлечь для расширения деятельности предприятия или развития нового бизнеса.
Система Project Expert является многоцелевым программным продуктом, позволяющим решать разнообразные задачи в соответствии с общими целями и особенностями проекта.
Структура пакета:
Project Expert включает в себя следующие основные блоки: описание проекта (задаем длительность проекта, начало его реализации, настройку расчетов, отражение результатов, указываем имя файла, в который записываются расчеты по проекту), блок моделирования, блок генерации финансовых документов, блок анализа; блок группирования проектов, блок контроля процесса реализации проектов, блок, генератор отчетов.
Блок моделирования включает в себя: модуль описания макроэкономического окружения (выбор валюты, моделирование налогового режима, сценарии инфляции), модуль описания компании, реализующей проект (моделирование текущего состояния, компании, формирование активов и пассивов – «стартовый баланс», формирование перечня продуктов или услуг, описание структуры компании, моделирование методов учета запасов (FIFO, LEFO, «по среднему»), модуль формирования инвестиционного плана проекта ( сетевой график проекта, календарный план работ, взаимосвязи между стадиями проекта; перечень и объемы требуемых ресурсов; формирование вновь создаваемых активов), модуль построения операционного плана проекта ( план сбыта, описание условий реализации продукции и услуг, моделирование процесса продаж; формирование плана производства, объемов производства, моделирование процесса продаж; моделирование прямых производственных издержек, включая условия приобретения и хранения материалов, сырья, комплектующих, а также условий выплат сдельной заработной платы. Моделирование плана по персоналу, условий оплаты труда, формирование статей затрат и условий оплаты постоянных издержек (накладных расходов).