Направление налоговой политики в России в 2011-2013гг.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1. НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ЕГО ОСОБЕННОСТИ В РОССИИ.
1.1. Основы налогового регулирования в РФ
1.2. Предпосылки реформирования налоговой политики в России
2. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2011 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2012-2013 ГОДОВ
2.1. Инновационные цели налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012-2013 годов
2.2. Оценка налоговой нагрузки и пути достижения бюджетного равновесия в 2011 году и на плановый период 2012-2013 годов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Направление налоговой политики в России в 2011-2013гг.

Поскольку противодействие негативным последствиям экономического кризиса все еще актуально, и в то же время необходимо восстанавливать положительную динамику посткризисного развития экономики страны, модернизация и инновации в современных условиях приобретают особое значение. Важным ориентиром налоговой политики также является достижение долгосрочной сбалансированности бюджетной системы страны. Поддержку инноваций запланировано осуществлять по двум основным направлениям:
- поддержка спроса на инновации, то есть создание стимулов для того, чтобы организации стремились к модернизации своего бизнеса, приобретали и потребляли инновационную продукцию других организаций. Для того чтобы создать спрос на инновации, недостаточно просто призывать бизнес к внедрению новшеств. Нужны как экономическиемеры стимулирования, так и формирование инновационного типа мышления, то есть ориентированного на новаторские решения, а не на оправдывание плохих результатов некими негативными факторами. При этом важно не только чтобы отдельно взятые предприниматели были созидателями, инноваторами, но и чтобы каждый член общества осознавал необходимость модернизации в стране и стремился внести свой вклад;
- поддержка предложения инноваций, то есть создание стимулов для того, чтобы деятельность предприятий, производящих инновационную продукцию, была эффективной [11, с. 9-11].
Не секрет, что при текущем положении дел бизнес просто не рассматривает инновационную деятельность как выгодную для себя. А ведь конечной целью предпринимательской деятельности все же является получение прибыли. Следовательно, необходимо создать такие условия, в которых наукоемкое, высокотехнологичное производство, а также проведение исследований станут прибыльным занятием.
В зарубежных странах, где развит инновационный сектор экономики, для поддержки спроса и предложения инноваций используются следующие основные налоговые инструменты:
- уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль корпораций на суммы расходов на НИОКР и других аналогичных расходов (налоговый вычет) - применяется в Великобритании, Германии, Китае, Австралии;
- вычет суммы затрат на НИОКР, либо ее прироста по сравнению с некоторым периодом, из уже начисленной суммы налога на прибыль корпораций, либо налогов на фонд оплаты труда (такая мера называется "налоговый кредит", или "налоговый исследовательский кредит", и ее не следует путать с инвестиционным налоговым кредитом) - применяется в Канаде, Франции, Нидерландах, Японии, Швеции, США;
- применение методов ускоренной амортизации по инновационному оборудованию (вплоть до единовременного отнесения всей стоимости оборудования на затраты) - применяется в США, Франции, Великобритании, Японии;
- возможность переноса убытков на прошлые или на будущие периоды (в том числе и для всех налогоплательщиков) - применяется в Бельгии, Франции, Великобритании;
- освобождение инновационных компаний или отдельных видов имущества, применяемого в инновационной деятельности, от обложения имущественными налогами - применяется во Франции, Японии;
- налоговые каникулы, то есть определенный законодательством срок, в течение которого инновационные предприятия могут не платить один или несколько налогов - применяются в Китае, США, Канаде;
- инвестиционный налоговый кредит - по сути, предоставление отсрочки по внесению платежей по налогу на прибыль в части сумм, направленных на осуществление инноваций, на несколько лет с последующей выплатой и суммы "кредита" государству, и процентов по нему - применяется во Франции, Испании [11, с. 9-11]..
В среднесрочной перспективе ожидается реализация заявленных мер государственной налоговой политики по стимулированию инновационной активности налогоплательщиков, а именно:
- корректировка тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Несмотря на то, что страховые взносы не относятся к налоговой системе, они заменили с 2010 года единый социальный налог, а значит, необходимость их уплаты создает фискальную нагрузку на фонд оплаты труда. Льгота в виде понижения совокупного тарифа страховых взносов (с 34% до 14% с постепенным повышением с 2018 года) будет предоставляться отдельным категориям налогоплательщиков, прежде всего тем, которые работают в инновационном секторе экономики: резидентам технико-внедренческих особых экономических зон, организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий, хозяйственным обществам, осуществляющим НИОКР (пп. 4-6 п. 1 ст. 58 Федерального закона "О страховых взносах" от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ). Следует отметить, что такое понижение предусмотрено на долгосрочный период: 2011-2019 гг.;
- пересмотр подходов к классификации основных средств на группы и определению норм амортизации;
- уточнение порядка учета расходов на НИОКР (вопросы создания резервов предстоящих расходов на НИОКР, определение в НК РФ перечня статей расходов, относимых к расходам на НИОКР в целях налогообложения и др.);
- сокращение перечня документов, необходимых для подтверждения правомерности применения ставки НДС 0% при экспортных операциях;
- создание благоприятных условий налогового администрирования (в частности, создание специальных инспекций для инновационных организаций, переход к обслуживанию налогоплательщиков в электронной форме, снижение периодичности и сроков проведения проверок), что также требует эффективной системы идентификации, упомянутой выше;
- освобождение от обложения налогом на имущество организаций энергоэффективного оборудования сроком на 3 года с момента ввода в эксплуатацию, а также оборудования, используемого для создания научно-технической продукции;
- передача полномочий по принятию решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций субъектам РФ;
- другие меры поддержки инновационной активности налогоплательщиков [11, с. 9-11]..
Согласно пункту 9 раздела II "Основные направления налоговой политики РФ на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" предусмотренные в настоящее время специальные налоговые режимы, а именно: УСН на основе патента и система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, нуждаются в реформировании. По УСН на основе патента предполагается уточнение перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых данный налоговый режим может применяться, а также усовершенствование порядка определения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, используемого для определения стоимости патента. Сфера применения ЕНВД для отдельных видов деятельности будет сокращаться, в том числе в целях избежания конкуренции с УСН на основе патента. В перспективе система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности будет отменена [12, с. 5-6].
2.2. Оценка налоговой нагрузки и пути достижения бюджетного равновесия в 2011 году и на плановый период 2012-2013 годов
Когда говорят о неблагоприятном инвестиционном климате в России, то чаще всего упоминают чрезмерность налогового бремени. На самом деле оно существенное, но немногим тяжелее, чем в большинстве европейских стран.
Уровень налоговой нагрузки предприятий растет из-за бюджетного дефицита, который за 2010 год составил почти 5% ВВП.
По словам министра финансов, у России есть два пути достижения бюджетного равновесия в дальнейшем. Один из них - сокращение расходов при повышении эффективности использования бюджетных средств. Другой - повышение налоговых доходов бюджета, а значит и налогового бремени в стране.
Ожидания относительно динамики цен на нефть в среднесрочной перспективе неутешительны. На конференции, посвященной проблемам нормативно-правового регулирования государственного финансового контроля, которая проходила в Счетной палате РФ 9 декабря 2010 года, Кудрин сообщил: "В течение трех лет цена на нефть опустится ниже 60 долларов в течение шести месяцев. Это следует из анализа и всех аналитических материалов по отрасли".
Для разработки федерального бюджета используется умеренно-оптимистичный вариант прогноза социально-экономического развития России. Он предполагал цену на нефть марки Urals на уровне 75 долларов за баррель в 2011 году и ее небольшой рост до 78-79 долларов за баррель в 2012-2013 годах[15].
Даже по наиболее пессимистическому сценарию цена на нефть в 2011 году должна была составить 68 долларов за баррель и снизиться до 62-60 долларов за баррель в 2012-2013 годах. Пессимистический сценарий разрабатывался с учетом замедления в 2011 году выхода мировой экономики из кризиса. Учитывая новые перспективы, российской экономике может грозить значительное снижение курса рубля и замедление темпов экономического роста.
Между тем, по итогам первого полугодия 2010 года ситуация с ценой на нефть и налоговыми поступлениями выглядела оптимистично. Как отметил руководитель ФНС России Михаил Мишустин, в первом квартале 2010 года поступления в консолидированный бюджет РФ составили около 1,8 трлн. руб., что в среднем на 23% больше, чем за аналогичный период 2009 года (рис. 1)[16].
Рис. 1. Динамика цены на нефть марки "ЮРАЛО и поступление доходов, администрируемых ФНС России
При этом на 44% указанный рост поступлений произошел за счет повышения цены на нефть (поступления от уплаты налога на добычу полезных ископаемых), а остальная часть прироста - за счет "улучшения экономической ситуации в стране, за счет налогового администрирования и инфляции.
Нефтегазовые доходы в 2010 году составляют 48,1% от общего объема доходов бюджета, то есть весьма существенную долю. С учетом перспектив снижения цены на нефть, обозначенных А. Кудриным, потребуется увеличение нефтегазовых доходов бюджета, а значит, прежде всего, налоговых [16].
Многие вопросы в сфере налогов на данный момент остаются дискуссионными. Так 22 ноября 2010 года Союз предпринимателей "Деловая Россия" обсуждал с А. Кудриным реформирование налогообложения в стране. Учитывая заявленную тенденцию роста, налогов существует перспектива замедления диверсификации экономики, повышения цен, сокращения инвестиций и ухода бизнеса "в тень". Общественная организация предложила министру финансов пересмотреть вопрос повышения страховых взносов: сохранить тарифы страховых взносов на уровне 26% и ввести плоскую шкалу. Напомним, что сейчас страховые взносы взимаются только с суммы выплат, не превышающей 415 тыс. руб. Было предложено увеличить этот порог для более справедливого распределения налоговой нагрузки. Другой вариант - производить повышение постепенно в течение нескольких лет. На крайний случай было предложено повысить НДС. Вице-премьер Кудрин отметил, что вопрос пересмотра повышения тарифов страховых взносов не рассматривается, однако согласился с "Деловой Россией" относительно таких вариантов пополнения бюджета, как увеличение ставок акцизов, повышение НДПИ и введение налога на недвижимость. Однако 7 декабря 2010 года заместитель министра финансов Сергей Шаталов на конференции, посвященной вопросам развития российской налоговой системы, уточнил, что с 2011 года пересмотр норм, касающихся страховых взносов, действительно производиться не будет, но соответствующие вопросы не закрыты и будут рассматриваться в течение следующего года [11, с. 9-11].
Дальнейшее совершенствование налоговой политики должно быть направлено на последовательное улучшение налогового администрирования, реформирование отдельных налогов и режимов налогообложения (страховые взносы, НДПИ, в том числе реформирование налогообложения нефтегазовой отрасли, трансфертное ценообразование, специальные режимы) и принятие точечных мер, направленных на стимулирование инновационного развития и диверсификацию экономики.
С 2010 года в налоговой системе Российской Федерации происходит ряд значительных изменений, обусловленных необходимостью увеличения доходной базы консолидированного бюджета с целью покрытия существующего объема дефицита и сокращения рисков бюджетной устойчивости, что приводит к увеличению налоговой нагрузки.
Таблица 1
Расчетный уровень налоговой нагрузки на экономику
(млрд. рублей)
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Налоговая нагрузка*, % ВВП
39,0
35,8
30,7
30,7
33,2
33,5
33,9
в т.ч. налоговая нагрузка, не связанная с производством углеводородов**
29,9
24,8
22,7
22,2
24,7
25,1
25,6