Административные правонарушения в области таможенного дела.

Содержание

Введение
1.Ответственность по таможенному праву
1.1Административные правонарушения в области таможенного дела (нарушения таможенных правил)
1.2Таможенные преступления
2.Вопросы вины юридических лиц, привлекаемых к ответственности за административные правонарушения в области таможенного дела
Заключение
Список использованных источников

Административные правонарушения в области таможенного дела.

предоставлены льготы по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации. Пользование такими товарами допускается только в тех целях, в связи с которыми были предоставлены льготы.
выпуск осуществлен без представления документов и сведений, подтверждающих соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Подобные товары запрещены к передаче третьим лицам15.
Ч. 2 ст. 16.20 КоАП РФ установлена ответственность за пользование без разрешения таможенного органа товарами, на которые при проведении таможенного контроля наложен арест. К ответственности в данном случае привлекается лицо, которому были переданы на хранение арестованные товары.
Незаконные приобретение, пользование, хранение, либо транспортировка товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.21 КоАП РФ). Нарушение таможенных правил, предусмотренное ч. 1 ст. 16.21 КоАП РФ, обусловлено требованиями ст. 15 Таможенного кодекса РФ (никто не вправе пользоваться и распоряжаться товарами и транспортными средствами до их выпуска иначе, как в порядке и на условиях, предусмотренных ТК РФ, а после выпуска товаров и транспортных средств пользование и распоряжение ими осуществляется в соответствии с заявленным таможенным режимом), и заключается в совершении следующих деяний:
приобретение, пользование, хранение, транспортировка товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу РФ, если это повлекло неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;
приобретение, пользование, хранение, либо транспортировка условно выпущенных товаров и (или) транспортных средств, пользование, передача в пользование или во владение, либо распоряжение иными способами, которые допущены в нарушение установленных запретов и (или) ограничений.
Нарушение сроков уплаты таможенных платежей (ст. 16.22 КоАП РФ). Указанной статьей установлена административная ответственность за неуплату в установленные сроки таможенных пошлин и налогов (НДС, акциз), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Административная ответственность за неуплату таможенных сборов не наступает, поскольку данная категория таможенных платежей не приведена в диспозиции статьи16.
Состав рассматриваемого нарушения таможенных правил образуют следующие деяния:
нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов в случае предоставления отсрочки, либо рассрочки (ст. 333 ТК РФ);
несоблюдение сроков уплаты периодических таможенных платежей в отношении товаров, временно ввезенных с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов (п. 3 ст. 212 ТК РФ);
неуплата таможенных пошлин и налогов в установленный 15-дневный срок (общий срок уплаты таможенных платежей по ст. 329 ТК РФ) в отношении ввезенных товаров, которые были выпущены таможенным органом до наступления этого срока.
Незаконное осуществление деятельности в области таможенного дела (ст. 16.23 КоАП РФ). В соответствии с положениями ст. 18 Таможенного кодекса РФ деятельность в области таможенного дела осуществляют таможенные брокеры (представители), таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения и владельцы таможенных складов, включенные в соответствующие реестры. Исключение лица из реестра влечет утрату им права осуществлять соответствующую деятельность.
Ч. 1 ст. 16.23 предусмотрена ответственность за совершение от имени декларанта или других заинтересованных лиц таможенных операций (т.е. действий при таможенном оформлении товаров и транспортных средств) лицом:
не включенным в Реестр таможенных брокеров (представителей);
включенным в указанный Реестр на основании недействительных документов;
исключенным из такого Реестра.
Ч. 2 ст. 16.23 устанавливает ответственность за осуществление деятельности в качестве таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения и владельцев таможенных складов лицами:
включенными в соответствующий реестр на основании недействительных документов;
исключенными из такого реестра17.
1.2 Таможенные преступления
Уголовная ответственность является к одной из разновидностей юридической ответственности. Основанием возникновения любого юридического правоотношения (правомерного или неправомерного) является юридический факт — действие или событие. Согласно ст. 8 УК РФ, основанием уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного в кодексе18. Итак, фактическим основанием возникновения уголовного правоотношения по привлечению физического лица к уголовной ответственности является наличие состава преступления в совокупности его признаков.
Уголовный кодекс разделил преступления на большие группы. Так, преступления, посягающие на порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, законодатель относит к преступлениям в сфере экономической деятельности (ст. 169—200 гл. 22 УК РФ).
К таможенным преступлениям относится группа преступлений, предусмотренных УК РФ, проведение по которым дознания и неотложных следственных действий отнесено УПК РФ к компетенции ФТС России.
К числу таможенных преступлений относятся:
контрабанда (ст. 188 УК РФ);
незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ);
невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ);
невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ);
уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ).
Контрабанда. Согласно ч. 1 ст. 188 УК РФ контрабанда — это перемещение в крупном размере через таможенную границу РФ товаров или иных предметов, за исключением указанных в ч. 2 ст. 188 УК РФ (в отношении которых установлен особый порядок перемещения), совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием.
Объектом деяния, предусмотренного ч. 1 ст. 188 УК РФ, являются общественные отношения, складывающиеся в процессе перемещения любых товаров и транспортных средств через таможенную границу, поскольку такое перемещение нередко связано с обложением предметов таможенными пошлинами и сборами, т.е. с пополнением бюджета нашего государства.
Предметом контрабандного перемещения, совершение которого квалифицируется в соответствии с ч. 1 ст. 188 УК РФ, могут быть любые предметы, перемещаемые указанными способами помимо таможенного контроля. Таким образом, законодатель оставил открытым перечень предметов контрабанды.
Обязательным признаком предмета контрабанды является перемещение таких товаров в крупном размере (крупным размером признается стоимость, в сумме превышающая двести пятьдесят тысяч рублей).
Объективную сторону рассматриваемого преступления характеризуют способы контрабандного перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу19.
Согласно нормам таможенного и уголовного законодательства, способами контрабанды являются:
перемещение товаров и транспортных средств помимо таможенного контроля (вне времени производства таможенного оформления);
сокрытие таких товаров и транспортных средств от таможенного контроля (использование тайников, специальных приспособлений и хранилищ и т.п.);
обманное использование документов, средств идентификации (предъявление подложных, недействительных, либо содержащих недостоверные сведения документов, использование фальсифицированных пломб, печатей, средств маркировки и т.п.)20.
Среди способов контрабандного перемещения товаров и транспортных средств законодатель особо выделяет также недекларирование (незаявление в установленной форме сведений о товарах, избранном таможенном режиме и т.п.), либо недостоверное декларирование таких предметов (заявление недостоверных сведений, необходимых для осуществления таможенного оформления и контроля).
В качестве объекта контрабанды, ответственность за совершение которой предусмотрена ч. 2 ст. 188 УК РФ, выступают отношения, связанные с перемещением через таможенную границу особой категории предметов. Перечень этих предметов, установленный ч. 2 ст. 188 УК РФ, является исчерпывающим, и может быть изменен или дополнен только федеральным законом. К таким предметам относятся наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, взрывчатые, радиоактивные вещества, радиационные источники, ядерные материалы, огнестрельное оружие, взрывные устройства, боеприпасы, оружие массового поражения, средства его доставки, иное вооружение, иная военная техника, а также материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через границу России.
Квалифицирующими признаками контрабанды является: совершение деяния неоднократно; должностным лицом с использованием своего служебного положения; с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль (ч. 3 ст. 188 УК РФ). Использование должностным лицом служебного положения также предусматривается в качестве основания для применения более суровой меры наказания.
Уголовный кодекс устанавливает уголовную ответственность за совершение наиболее опасной формы контрабанды — ее совершение организованной группой (ч. 4 ст. 188 УК РФ) — особо квалифицирующий признак контрабанды, по сути, совпадающий с рассмотренными составами преступлений.
Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники. Объектом незаконного экспорта технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ) является порядок перемещения через границу особой категории предметов, в отношении которых осуществляется специальный экспортный контроль в целях защиты государственной безопасности и экономических интересов России.
Предметом преступления могут быть как материальные носители технологий (фото-, кино-, звукозаписи, электронные носители и т.п.), так и сами полезные модели, сырье, материалы, оборудование и т.п. Предметом рассматриваемого преступления может быть также деятельность в виде оказания услуг, связанных с созданием оружия массового поражения, средств их доставки, вооружения и военной техники21.
Объективная сторона рассматриваемого преступного посягательства выражается в осуществлении незаконных экспортных поставок или передаче лицом, имеющим право осуществлять внешнеэкономическую деятельность, иностранной организации или ее представителю сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации.
Объективная сторона данного деяния может выражаться и в незаконном выполнении указанным лицом работ для иностранной организации или ее представителя, либо незаконном оказании услуг иностранной организации или ее представителю, которые заведомо для указанного лица могут быть использованы при создании вооружения и военной техники и в отношении которых установлен экспортный контроль.
Деяние подлежит квалификации по ст. 189 УК РФ при отсутствии в составе преступления признаков контрабанды (ст. 188 УК РФ) или государственной измены (ст. 275 УК РФ). В соответствии со ст. 2 Федерального закона «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» экспортом технологий и научно-технической информации, в том числе исключительных прав на них, признается вывоз соответствующих объектов с таможенной территории РФ без обязательства их возврата, а экспортом услуг — выполнение соответствующих работ за пределами территории РФ22.
Система экспортного контроля действует в случае осуществления внешнеторговой деятельности в области вооружений, военной техники и товаров двойного назначения, а также в сфере соблюдения международных обязательств РФ по нераспространению оружия массового уничтожения и иных наиболее опасных видов оружия и технологии их создания.
В соответствии с примечанием к ст. 189 УК РФ лицом, наделенным правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность (субъектом преступления), является руководитель юридического лица, созданного в соответствии с законодательством РФ и имеющего постоянное место нахождения на территории России, а также физическое лицо, имеющее постоянное место жительства на территории РФ и зарегистрированное на территории РФ в качестве индивидуального предпринимателя.
Квалифицирующими признаками незаконного экспорта технологий, информации, услуг, сырья и материалов являются: неоднократность; совершение деяния группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 189 УК РФ). Особо квалифицирующим признаком данного преступления является совершение его организованной группой, либо в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ (услуг), которые заведомо для лица, наделенного правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки и в отношении которых установлен экспортный контроль.
Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран. Объектом такого состава преступного посягательства, как невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ), является порядок вывоза и ввоза культурных ценностей и воспрепятствование утрате культурных ценностей, находящихся на территории РФ, независимо от формы собственности.
Статья распространяется на отношения, связанные с перемещением через таможенную границу РФ предметов, являющихся художественным, историческим и археологическим достоянием народов Российской Федерации и зарубежных стран, а также на обязательства, связанные с возвращением вывезенных предметов.
Предметами данного преступления являются культурные ценности, относящиеся к художественному, историческому и археологическому достоянию народов Российской Федерации и зарубежных стран23.
Объективная сторона преступления выражается в бездействии, т.е. в невыполнении обязанности по возвращению предметов, представляющих культурную ценность (невозвращении таких предметов). Обязанность по возвращению включает срок возвращения, указание на лицо, обязанное возвратить соответствующие предметы, условия возвращения, гарантии возможности возвращения и правовые основания возвращения.
Невозвращение в крупном размере из-за границы организацией средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации. Ст. 193 УК РФ устанавливает уголовную ответственность за невозвращение в крупном размере из-за границы организацией средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.
Субъектом преступления является руководитель организации. Объектом данного посягательства является порядок осуществления валютных операций.
Отличительной особенностью объективной стороны состава преступления, предусмотренного ст. 193 УК РФ, является крупный размер денежных средств, подлежащих перечислению, предусматривающий, что сумма невозвращенных средств в иностранной валюте должна превышать пять миллионов рублей.
Субъектами преступления уголовный закон признает только руководителей организаций (предприятий), обязанных перечислять (контролировать перечисление) валютные средства из-за границы.
Субъективная сторона рассматриваемого деяния характеризуется прямым умыслом. Цели и мотивы такого невозвращения не влияют на квалификацию преступного деяния по рассматриваемой статье Уголовного кодекса.
Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица. Объектом уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК), является порядок уплаты таможенных платежей, а также финансовые интересы государства.
Предмет преступления — таможенные платежи. Объективная сторона деяния выражается в форме действия (например, занижение таможенной стоимости товара, предоставление недостоверной информации о товаре и т.п.).
Субъективная сторона рассматриваемого преступления характеризуется прямым умыслом: лицо осознает общественную опасность своих действий (бездействия) и желает уклониться от уплаты таможенных платежей, т.е. не выплачивает их.
Квалифицирующими признаками уклонения от уплаты таможенных платежей, согласно ч. 2 ст. 194 УК РФ, признаются:
совершение такого деяния группой лиц по предварительному сговору;
совершение преступления лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных данной статьей, а также ст. 198 УК РФ «Уклонение физическим лицом от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды» или ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организации»;
неоднократное совершение преступления (более двух раз);
совершение деяния в особо крупном размере24.
Согласно примечанию к ст. 194 УК РФ преступление признается совершенным в особо крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает пятьсот тысяч рублей, а в особо крупном размере — один миллион пятьсот тысяч рублей.
Рассмотрим основные вопросы вины юридических лиц, привлекаемых к ответственности за административные правонарушения в области таможенного дела.
2. Вопросы вины юридических лиц, привлекаемых к
ответственности за административные правонарушения
в области таможенного дела
Вопросы вины юридических лиц, привлекаемых к административной ответственности, в том числе в сфере таможенных правоотношений, рассматриваются высшими судебными инстанциями страны. Существует и продолжает активно формироваться правоприменительная практика в данной области. Федеральной таможенной службой России (далее — ФТС России) издаются методические указания и письма, в которых в той или иной степени находит отражение позиция таможенных органов относительно установления и доказывания вины юридических лиц, привлекаемых к административной ответственности за нарушения таможенных правил. Однако выработка единообразного понимания и практики применения соответствующих норм затрудняется как минимум двумя обстоятельствами. Во-первых, лица, перемещающие товары и транспортные средства через границу, действуют в рамках не только российского, но и международного законодательства. Следовательно, во многих случаях при установлении пределов возможного и должного поведения таких лиц необходим анализ международных соглашений, регулирующих куплю-продажу товаров, перевозку товаров различными видами транспорта. Необходимо выяснять, в какой мере положения данных соглашений предоставляют лицу правовые и фактические возможности для соблюдения норм и правил, за нарушение которых законодательством Российской Федерации предусмотрена административная ответственность. Кроме того, в некоторых соглашениях содержатся нормы, посвященные вопросам оценки допущенных нарушений, в том числе оценки таможенными органами (например, статья 39 Конвенции МДП)25.