Учет операций на расчетных счетах. (на примере...)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение
Глава 1. Основные теоретические аспекты учета на расчетных счетах
1.1.Определение и сущность расчетного счета
1.2.Процесс открытия и закрытия расчетного счета
1.3.Особенности бухгалтерского учета на расчетных счетах
Глава 2. Учет операций на расчетных счетах в ЗАО «КВТ»
Заключение
Список использованной литературы

Учет операций на расчетных счетах. (на примере...)

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ в качестве меры обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в банк налогоплательщика может быть направлено решение налогового органа о приостановлении операций по счету, что означает приостановление всех расходных операций по счету, за исключением случаев, установленных законодательством РФ.Необходимо отметить, что сведения об открытии (закрытии) банковского счета обязаны представлять в налоговые органы как организации, так и банковские учреждения. При этом за несоблюдение данной налоговой обязанности эти субъекты несут ответственность в установленном законом порядке.Как отмечалось, коммерческие организации обязаны сообщать в налоговые органы сведения об открытии (закрытии) банковского счета в течение семи дней со дня открытия (закрытия) счета.Банки обязаны сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии), а также об изменении реквизитов счета налогоплательщика в течение пяти дней со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов счета.Надо заметить, что налогоплательщики должны представить сведения в налоговый орган по месту своей регистрации, а банк - по месту регистрации банка. Поэтому в соответствии с Письмом Минфина России от 14.03.2007 года № 03-02-07/1-124 филиалы банка должны направлять такие сведения в налоговый орган по месту регистрации, указанному в учредительных документах банковской организации.Согласно статье 6.1 Налогового Кодекса РФ в расчет для представления сведений об открытии (закрытии) счета, а также сведений об изменениях реквизитов счета берутся рабочие дни.В соответствии с Письмом ФНС России от 02.09.2005 года № ШС-6-24/[email protected] «Об открытии (закрытии) налогоплательщику счета в банке» датой открытия (закрытия) счета признается дата внесения записи в Книгу регистрации открытых счетов, которая ведется банками и иными кредитными учреждениями согласно пункту 2.1 раздела 2 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных Положением Банка России от 05.12.2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».За нарушение срока представления таких сведений предусмотрен штраф в размере 5 000 рублей. Для должностных лиц предусмотрен штраф в размере от 1 000 до 2 000 рублей.Следует отметить, что налогоплательщик - организация не может быть привлечена к ответственности в отношении непредставления сведений в налоговый орган о закрытии банковского счета в случае одностороннего расторжения договора банковского счета.Договор банковского счета подлежит расторжению в одностороннем порядке в случаях, предусмотренных статьей 859 Гражданского Кодекса РФ, в частности, в случае отсутствия в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету. Однако при этом банк обязан направить владельцу счета письменное уведомление. Договор банковского счета при этом будет считаться расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком такого уведомления, если на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства.Следует отметить, что налоговая ответственность банка предусмотрена именно за несообщение им налоговому органу об открытии (закрытии), а также об изменении реквизитов счета индивидуального предпринимателя. За несвоевременное представление указанной информации ответственность не предусмотрена. Таким образом, можно предположить, что как в отношении банков, так и в отношении налогоплательщиков, если налоговыми органами не установлен факт представления указанных сведений, они вправе привлечь к ответственности данных субъектов.Под счетом понимается расчетный (текущий) и иной счет в банках, открытый на основании договора банковского счета, на который зачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства индивидуального предпринимателя. Следовательно, если банковский счет удовлетворяет условиям, указанным в данной статье, то сведения об его открытии (закрытии) или изменении реквизитов подлежат направлению в налоговые органы по месту регистрации как банками, так и самими субъектами.Сведения об открытии (закрытии) или изменении реквизитов счета должны представляться в налоговые органы в письменной форме. Форма представления указанных сведений для банков и иных кредитных учреждений, имеющих лицензию Центрального Банка РФ, установлена Приказом ФНС России от 13.12.2006 года № САЭ-3-09/[email protected] «Об утверждении форм сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета».Помимо использования бумажных носителей для представления сведений в налоговый орган в соответствии с пунктом 1 статьей 86 Налогового Кодекса РФ банк вправе направлять указанную информацию электронно. Порядок совершения этих операций регулируется Положением Центрального Банка РФ от 07.09.2007 года № 10265 «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета».Для открытия счета нужно представить банку определенный комплект документов. Как правило, это:заявление на открытие расчетного счета;карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации;копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации фирмы;копии свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции.Банк может потребовать и другие документы (например, копии приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера фирмы).Банк списывает деньги со счета на основании распоряжения фирмы. Без такого распоряжения банк может списать средства, находящиеся на счете компании, только на основании решения суда или если это предусмотрено договором банковского счета.Налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам в банках в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. При этом приостановление операций по счетам в банке налогоплательщика рассматривается как способ обеспечения исполнения:- обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статья 72 Налогового Кодекса РФ);- решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 10 статья 101 Налогового Кодекса РФ).В свою очередь, для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов операции по счетам в банке могут быть приостановлены (статья 76 Налогового Кодекса РФ):- с целью обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора;- в случае непредставления налоговой декларации.Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Но такое приостановление не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.Гражданским Кодекс РФ установлена очередность списания денежных средств со счета организации для удовлетворения всех предъявленных к счету требований при их недостаточности. Согласно этой норме списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;- во вторую очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;- в третью очередь - списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;- в четвертую очередь - списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;- в пятую очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;- в шестую очередь - списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.Следует отметить, что при недостатке средств на расчетном счете обслуживающий банк может предоставить кредит. Кредит, предоставляемый клиенту при недостатке средств на расчетном счете («овердрафт») - это мера, применяемая в отношении наиболее благонадежных клиентов банка в случаях, когда сумма платежа клиента превышает остаток средств на его счете. Так, недостающая для исполнения платежа сумма просто восполняется банком, но не путем зачисления недостающих средств на счет клиента, а путем перечисления их непосредственно в адрес получателя по реквизитам, указанным в платежном поручении клиента. По мере поступления средств на счет клиента овердрафт погашается банком самостоятельно.1.3.Особенности бухгалтерского учета на расчетных счетахОрганизации ежедневно или в другие установленные сроки получает от банка выписку из расчетных счетов с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписки из счетов выдаются под расписку в лицевом счете организации лицам, имеющим право первой и второй подписи, или их представителям по доверенности. По заявлению клиента выписки могут выдаваться через абонентский ящик. Выписка банка свидетельствует лишь о поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика. По ней нельзя установить размер полученных доходов. В случае обнаружения ошибки в выписке клиент обязан в течение двадцати дней после ее получения сообщить об этом в банк в письменном виде. В случае утери выписок из счетов дубликат выдается с письменного разрешения управляющего банком по заявлению клиента, в котором объясняются причины утраты документов.В бухгалтерском учете организации отражают поступление и списание денежных средств на счете 51 «Расчетные счета». Он «предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете». Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных докум ентов. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.Выписка обрабатывается бухгалтером в день поступления, на ее полях проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетами 51 «Расчетные счета», проверяются документы, и на них проставляются номера соответствующих записей в выписке с расчетного счета. Проверка и обработка выписки являются основанием для записей в регистры бухгалтерского учета.Основные бухгалтерские проводки по учету операций на расчетных счетах:Получено за проданные акции акционерного общества – Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями».Получено за проданные ценные бумаги (акции других организаций, облигаций) – Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».Выданы краткосрочные и долгосрочные займы, внесены взносы в уставный капитал других организаций – Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 51 «Расчетные счета».Зачислены краткосрочные и долгосрочные займы, взносы в уставный капитал других организаций – Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 58 «Финансовые вложения».Зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты по согласованному с банком курсу – Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76.Перечислены средства на покупку валюты по курсу, определенному по договоренности с банком, и комиссионное вознаграждение – Дебет 76 Кредит 51.Выдано в кассу организации со счета – Дебет 50 «Касса» Кредит 51.Получено из кассы организации на расчетный счет – Дебет 51 Кредит 50.Перечислено за оказанные услуги – Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками) Кредит 51.Получен аванс от покупателей – Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».Перечислены налоги, сборы, отчисления – Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51.Перечислены единый социальный налог и страховые взносы в федеральный бюджет, пенсионный фонд, фонды страхования – Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51.Получены излишне перечисленные налоги, сборы, отчисления – Дебет 51 Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».Получено от прочих дебиторов – Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».Уплачены штрафы, пени, неустойки за нарушение договорной дисциплины – Дебет 51 Кредит 76.Получены краткосрочные и долгосрочные займы, кредиты – Дебет 51 Кредит 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы.Возвращены краткосрочные и долгосрочные займы, кредиты – Дебет 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы Кредит 51.Уплачены проценты по кредитам и займам – Дебет 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы Кредит 51.Приобретены денежные документы – Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета».Открыт аккредитив, депонированы средства на чековую книжку – Дебет 55 «Специальные счета в банках» Кредит 51.Возвращены аккредитивы, депонированные средства – Дебет 51 Кредит 55.Перечислены денежные средства в банковские вклады – Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 51.Оплачена таможенная пошлина, сбор – Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51.Перечислено банку за полученную банковскую карту – Дебет 50 «Касса» Кредит 51.Таким образом, можно сделать вывод о том, что учет операций по расчетным счетам является важнейшим аспектом бухгалтерского учета любой организации.