Особенности финансового планирования в условиях кризиса.

Оглавление

Введение
Глава 1 Особенности финансового планирования в условиях кризиса
1.1 Понятие и методы финансового планирования
1.2 Финансовое планирование и бюджетирование
1.3. Особенности финансового планирования в условиях кризиса
Глава 2 Финансовое планирование на предприятии ООО«Родниковый край»
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Родниковый край»
2.2. Финансовое планирование ООО «Родниковый край»
2.3. Оценка особенностей финансового планирования в период кризиса
Заключение
Список использованной литературы
Приложение 1
Приложение 2

Особенности финансового планирования в условиях кризиса.

звенья
Тип ЦФО
Наименование ЦФО
Центр
инвестиций
Центр
прибыли
Центр
дохода
Центр
затрат
1. Генеральный
директор
+
Центр затрат
"Управление"
1.1. Коммерческая
служба
+
Центр дохода
"Коммерция"
+
Центр затрат
"Коммерция"
1.1. Отдел продаж
+
Центр дохода
"Коммерция"
+
Центр затрат
"Коммерция"
1.2. Отдел закупок
+
Центр затрат
"Закупки"
1.3. Администрация
+
Центр затрат
"Администрация"
1.3.1. Отдел кадров
+
Центр затрат
"Администрация"
1.3.2. Финансовая
служба
+
Центр затрат
"Финансы"
1.3.2.1. Фин. менеджер
+
1.3.2.2. Бухгалтерия
+
1.3.3. Секретариат
+
Центр затрат
"Администрация"
1.4. Служба
производства
+
Центр затрат
"Производство"
1.4.1. Начальник производства
+
1.4.2. Начальник
смены
+
1.4.3. Склад сырья
и материалов для
производства и склад
готовой продукции
+
Центр затрат
"Склад"
Финансовый и инвестиционный циклы на предприятии показаны на рис.6.
Финансовый и инвестиционный циклы на предприятии
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────┐ ┌──────────────┐│
││ Закупка сырья├─>│ Текущие активы ├─>│Производство├─>│ Хранение ││
││ и материалов │ │ (материальные │ │ │ │ (готовая ││
│└───────┬──────┘ │оборотные средства)│ └────────────┘ │ продукция) ││
│ │ └───────────────────┘ └───────┬──────┘│
│ \│/ \│/ │
│┌───────┴───────┐ ┌────────────┐ ┌───────┴──────┐│
││Текущие пассивы│ Финансовый │ Расчеты с │<─┤ Реализация ││
││ (краткосрочные│ цикл │покупателями│ │ (дебиторская ││
││ кредиты, │ ┌──────┤(поступление│ │задолженность)││
││ кредиторская │ │ │ денежных │ └──────────────┘│
││ задолженность)│ │ │ средств) │ │
│└───────┬───────┘ \│/ └──────┬─────┘ │
│ /│\ ┌─────────────────┴────┐ \│/ │
│ │ │Расчеты с поставщиками│ ┌──────┴─────┐ │
│ │ │ сырья и материалов │ │ Прирост │ │
│ └───────┤ (уменьшение текущих │ │ собственных│ │
│ │ активов) │┌┤ средств ├┐ │
│ └──────────────────────┘│└──────┬─────┘│ │
└────────────────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────────┘
┌───────────────────────────────┘ │ │
│ ┌──────────────┘ │
┌────────┼────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────┐
│ \│/ \│/ \│/ │
│┌───────┴───────┐ ┌──────┴─────┐ ┌──────┴─────┐ │
││ Прирост │ ┌>│ Инвестиции │<───────┤Долгосрочные│ │
││ собственных │ │ └──────┬─────┘ │ кредиты │ │
││ оборотных │ │ \│/ └────────────┘ │
││ средств │ │ ┌──────┴─────┐ │
│└───────────────┘ │ │ │ │
│ │ └──────┬─────┘ │
│ │ \│/ │
│ │ ┌──────┴─────┐ Инвестиционный │
│ │ │ │ цикл │
│ │ └──────┬─────┘ │
│ │ \│/ │
│ ┌──┴────────┴─────┐ │
│ │ Возобновление │ │
│ └─────────────────┘ │
└───────────────────────────────────────────────────────┘
Рис.6.
2.3. Оценка особенностей финансового планирования в период кризиса
Для того, чтобы оценить особенности финансового планирования в период кризиса проведем диагностику системы бюджетирования исследуемого предприятия, где отразим ключевые моменты табл.4.
Таблица 4
Диагностика системы бюджетирования
Существует ли в компании регламент бюджетного процесса,
четко обозначающий цели и задачи системы бюджетирования, этапы
бюджетного процесса и список его участников?
нет
Введена ли в компании финансовая структура - система
центров финансовой ответственности (ЦФО)?
да
Установлены ли по компании в целом и по элементам
финансовой структуры (ЦФО) финансовые и нефинансовые ключевые
показатели деятельности, описаны ли алгоритмы их расчета?
да
Внедрена ли в компании финансовая модель бюджетирования?
да
Выделяются ли при установке значений ключевых показателей
бюджета узкие места: разработана ли система операционных целей
и лимитов по доходам, расходам, активам и пассивам компании
нет
Каково направление бюджетирования в компании ("сверху вниз"
или "снизу вверх")? Как организовано взаимодействие между
уровнями участников бюджетного процесса при постановке
и утверждении целевых показателей бюджета?
сверху вниз
Существует ли в компании стратегический план развития?
Насколько взаимосвязана действующая система бюджетирования
в компании с ее долгосрочным планом развития?
да
Предусматривает ли система бюджетирования сценарное
планирование?
нет
Действует ли в компании система ответственности должностных
лиц за показатели исполнения бюджета (включена ли
ответственность за исполнение бюджета в мотивацию ключевых
сотрудников)?
да
Утверждены ли в компании управленческая учетная политика
и механизм признания и отражения хозяйственных операций
в управленческом учете? Введен ли план счетов управленческого
учета (коды бюджетных статей)?
нет
Разработан ли график документооборота бюджетного процесса
и управленческого учета?
нет
Автоматизирован ли бюджетный процесс в компании? Насколько
полно отражаются в выбранном программном продукте
финансово-хозяйственные операции компании? Насколько данная
система бюджетирования задействована в ежедневном процессе
принятия решений?
нет
При оценке финансового планирования деятельности коммерческой организации ООО «Родниковый Край» следует обратить внимание на следующие факты:
1. Продукция является востребованной на рынке, однако спрос подвержен колебаниям в период кризиса ввиду изменений экономической ситуации в стране, снижения платежеспособности населения, поэтому план продаж в 2009г были заложены ожидания по этим показателям и процессам. табл.5, т.е. в графике поступления денежных средств заложены значения в связи с возможным невыполнением плана продаж, а также ввиду возможного нарастания дебиторской задолженности покупателей. Однако план по мере прояснения ситуации корректируется.
2. Предприятие планировало приобрести новое оборудование на сумму 38 млн. руб., однако это было отложено ввиду необходимости обеспечения текущей операционной деятельности в условиях кризиса, колебаниях спроса на продукцию и необходимостью дополнительных расходов по переоборудованию цеха. Однако, несмотря на отказ от покупки нового оборудования, показатели финансового состояния организации, включая кредитоспособность, ухудшились, ввиду существенного увеличения запасов, в основном продукции на складе предприятия ввиду колебания спроса, поэтому предприятию строго приходится следить за оборотными средствами.
3. Предприятие, по данным отчетности, имеет прибыль до налогообложения и чистую прибыль, т.е. его производственно-хозяйственную деятельность можно считать эффективной. Однако, реальная величина прибыли предприятия от момента возникновения и до ликвидации организации равна разности между полученным и вложенным капиталом.
Таблица 5
Бюджет движения денежных средств (фрагмент)
График поступления денежных средств
I
II
III
IV
Итого
2009г
Счета дебиторов на начало года
500
500
Приток денег от продаж за I квартал
1 800
1 200
2 300
Приток денег от продаж за II квартал
1 900
1 100
3 000
Приток денег от продаж за III квартал
3 100
900
4 200
Приток денег от продаж за IV квартал
3 500
3 500
Итого поступление денег
2 300
3 100
4 200
4 400
8 200
Рассмотрим факторы, влияющие на деятельности предприятия в период финансового кризиса табл.6.
Таблица 6
Анализ факторов, влияющих на деятельность ООО «Родниковый Край»
Сильные стороны
Возможности
Известность предприятия
Наличие выделенной финансовой
службы
Наличие возможности кредитования
Наличие только двух собственника
Налаженный производственный цикл
Наличие перспектив развития
действующего бизнеса
Возможности расширения ассортимента
товаров и услуг
Выгодное географическое положение
Возможность развития рынков сбыта
Возможности создания новых бизнесов
Слабые стороны
Угрозы
Не сформирована четкая
стратегия развития
предприятия
Слабая корпоративной информационной
системы на предприятии
Отсутствует система устойчивого
взаимодействия бизнесов
Рост цен на материалы и запасные
части
Колебания спроса под действием внешних факторов (экономическая ситуация)
Возрастающая конкуренция
Отсутствие квалифицированных
специалистов для управления
Такой мониторинг внешних и внутренних факторов проводят на предприятии, в условиях кризиса - раз в квартал. Поквартальный мониторинг осуществляется в рамках регулярной процедуры – оценки перспектив развития предприятия в условиях кризиса. Руководство предприятия считает, что нужно постоянно следить за изменениями экономической ситуации в стране. По результатам такого мониторинга в период кризиса были приняты следующие управленческие решения в части финансового планирования:
1. Сократить фонд оплаты труда на 10% . Для этого провести внутрифирменный аудит рабочих мест, который позволит перераспределить обязанности, выявить дублирование функций и в результате произвести оптимизацию численности предприятия.
2. Своевременно, не реже 1 раза в квартал при необходимости корректировать бюджетные планы или отдельные показатели ввиду изменения внешних условий в период кризиса.
3. В целях повышения ответственности за финансовое планирование и результаты его исполнения принять бюджетный регламент (Приложение 2)
4. Сократить бюджет материальных расходов на основе пересмотра норм расхода вспомогательных материалов за счет и применения более экономичных вариантов упаковки и перевозки
5. Сроки отчетности по исполнению бюджета сократить с 20 числа следующего за отчетным месяца, до 10 числа следующего за отчетным месяца для более оперативного отслеживания фактов неисполнения бюджета, перерасхода средств, выявления проблемных мест. Это позволило более оперативно принимать управленческие решения при изменении внутренних и внешних условий и выявлении производственных проблем
6. Отложить на срок 1 год затраты по покупке нового оборудование на сумму 38 млн. руб., повторно вернуться к рассмотрению данного проекта в 2011г.
Перечисленные меры финансового планирования позволили предприятию ООО «Родниковый Край» сохранить финансовую устойчивость и нормально вести операционную деятельность, несмотря на ограниченность ресурсов и рост затрат.
Заключение
Таким образом, можно сделать вывод о необходимости научно обоснованной и целесообразной системе финансового планирования на предприятии.
Организация эффективной системы финансового планирования на российских предприятиях способна выступить связующим звеном между различными стадиями и комплексами общеэкономического планирования предприятия, как тактического, так и стратегического. Особенно важно финансовое планирование в период кризиса, когда наличие ресурсов строго ограничено и возникает необходимость в точном планировании, а также и прогнозировании различных вариантов развития ситуаций в бизнесе.
Иными словами, можно утверждать, что финансовое планирование, вплотную взаимодействует с такими управленческими функциями, как маркетинг, учет, кадровая политика, снабжение. Следовательно, финансовое планирование обязательный инструмент в комплекте менеджмента российского предприятия. Кроме того, финансовое планирование способно стать не только одним из самых ценных и перспективных орудий, находящихся в арсенале менеджмента в период кризиса, оно уже сейчас оказывает глубокое воздействие на производственную, инвестиционную политику, как на макро- , так и на микроэкономическом уровне.
Планирование налоговых отчислений российскими предприятиями в современный период развития способно стать одной из важнейших и полезнейших функций управления предприятием. Пока оно, к сожалению, не имеет должной теоретической обоснованности, а на практике применяется только сугубо в целях уменьшения налоговых выплат в бюджеты РФ, без учета существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия.
Однако, налоговое планирование показывает, что применяя законные способы применения различных схем налогообложения, налогового планирования предприятием самостоятельно или с привлечением специалистов в области налогообложения может добиться существенной экономии на налоговой нагрузке, что особенно важно в период кризиса.
Таким образом, в настоящее время, когда обострена конкуренция, а также в условиях финансового кризиса и его последствий в виде снижения спроса и платежеспособности населения задача правильного финансового планирования является очень актуальной для российских предприятий.
Однако не у всех предприятий имеются достаточно квалифицированные кадры для решения подобного рода задач. Специалисты по налогообложению часто отсутствуют в штате малых предприятий, их роль выполняют работники бухгалтерской службы. Однако ввиду большой загруженности или по причине недостаточной квалификации часто они не могут произвести необходимый анализ выбранной системы налогообложения, сравнительный анализ налоговой нагрузки по предприятиям отрасли или просто при выборе другого варианта налогообложения. Поэтому предприятиям, не имеющим специалистов такой квалификации, рекомендуется обращаться к специалистам по налогообложению, имеющим опыт в данной области. Это позволит снизить налоговую нагрузку, и следовательно, увеличить прибыль и повысить конкурентноспособность предприятия.
Список использованной литературы
1. Бухалков М.И. Планирование на предприятии: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008. -105 с.
2. Гварлиани Т.Е., Быков Е.А., Мостовая Е.В., Черемшанов С.В. Управленческий учет по видам деятельности: Лекции и практикум в таблицах и схемах. – М.: Финансы и статистика, 2007. -19 с.
3. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. Учебник. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2000. -115 с.
4. Лапыгин Ю.Л. и др. Планирование на предприятии: практ. пособие. – М.: Омега-Л, 2007. - 75 с.
5. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент, 2006 -  15 с.
6. Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учеб. / Под ред. Е.С. Стояновой. М.: Перспектива, 2008.
7. Лебедев В.Г., Дроздова Т.Г., Кустарев В.П. Управление затратами на предприятии. Теория и практика. Задачи и решения: Учебник/ СПбГИЭУ. Под ред. Г.А. Краюхина. – СПб.: Бизнес-пресса, 2008. - 109 с.
8. Лихачева О.Н., Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие, 2003- 25 с.
9. Пашигорева Г.И., Системы управленческого учета и анализа: Учебное пособие для вузов, 2002   - 58 с.
10. Попов В.М., Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств / Попов В.М., Ляпунов С.И., Воронова Т.А., 2003 - 79 с.  
11. Романовский М.В., Финансы предприятий: Учебник для вузов / СПбГУЭиФ; Под ред. М.В. Романовского, 2000 - 91 с. 
12. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры / О.Д. Каверина. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 152 с.
13. Шеремет А.Д. Управленческий учет: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2009. с. 397.
14. Чая В.Т. Управленческий учет: Учеб. пособие. М.: Эксмо, 2009. с. 35.
15. Адамов Н., Тилов А. Основные цели и методика бюджетирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2007. N 10. с. 30.
16. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 2007. 495 с.
17. Вахрушина М.А., Рассказова-Николаева С.А., Сидорова М.И. Управленческий учет. М.: Издательский дом БИНФА, 2008. 172 с.
18. Магалецкий К. Затраты: от снижения к оптимизации // Комп&ньон. 2007. N 19. Электронная версия.
19. Красова О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии. - 2-е изд., стер. - М.: Омега-Л, 2007. - 169 с.
21. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2005.
22. Хасси Д. Стратегия и планирование \ Пер. с англ. под ред. Л.А. Трофимовой. – СПб: Питер, 2001. – 384 с.
23. Рюли Э., Шмидт С.Л. Исследование стратегических процессов в организации // Проблемы теории и практики управления. 2000. N 5. С. 34 - 47.
24.
25. Муравьев А.И., Игнатьев А.М., Крутик А.Б. Малый бизнес: экономика, организация, финансы: Учеб. пособие для вузов. СПб.: Бизнес-пресса, 2007.
26. Юданов А.Ю. Бакалавр: Микроэкономика: электронная версия / Кол. авторов. М.: КНОРУС, 2008. Электронная версия.
27. Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., Бреслав Е. «Бюджетирование: шаг за шагом. – СПб.: Питер, 2006. – 448 с.
28. Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. – М.: ИНФРА - М, 2009, с. 97
29. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов. - М.: ИКЦ "Маркетинг", 2009, с. 110
30. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Патер, 2010, с. 174
31. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. – М.: ТК Велби, 2010, с. 121
32. Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010, с. 94
33. Правовая программа Консультант Плюс
34. http://www.cfin.ru/management/practice/crisis_planning.shtml
Приложение 1

Основные бюджеты
Прогноз прибылей и убытков на 200_ г.
Показатель
Вспомогательные
показатели
Совокупные
производственные
расходы
Результаты
деятельности
Реализация услуг
Итого

Стоимость потребленных
материалов

Оплата труда персонала

Себестоимость
реализованных услуг
Валовая прибыль
Коммерческие и
административные
расходы
Прибыль
за год

Бюджет движения денежных средств на 200_ г.
Денежный поток по основной
деятельности
Сумма, тыс. рублей
Итого
за
2009 г.
I квартал
II
квартал
III
квартал
IV
квартал
Поступление денежных
средств, в т.ч.: