Влияние ипользования метода бюджетирования на хозяйственную деятельность предприятия

Содержание

Введение
1 Теоретические основы формирования бюджета затрат на предприятии
1.1 Сущность бюджетирования на предприятии
1.2 Структура бюджетной системы
2 Эффективность применения бюджетирования на предприятии ООО «МЕДИН»
2.1 Характеристика предприятия
2.2 Экономические результаты хозяйственной деятельности за 2007 год
2.3 Формирование бюджетов хозяйственной деятельности ООО «МЕДИН» на примере 2009 года
2.4 Оценка эффективности бюджетирования хозяйственной деятельности
2.5 Рекомендации по совершенствованию системы бюджетирования в компании «МЕДИН»
Заключение
Литература

Влияние ипользования метода бюджетирования на хозяйственную деятельность предприятия

2
3
4
Всего прямых затрат на оплату труда, тыс.руб.
3991,3
4079,0
4376,3
4708,9
17155,4
Начисления за фонд оплаты труда, ( ЕСН) 26%
1037,7
1060,5
1137,8
1224,3
4460,4
Всего прямых затрат на оплату труда с отчислениями во внебюджетные фонды, тыс.руб.
5029,0
5139,6
5514,1
5933,2
21616
Общая сумма фонда заработной платы с начислениями за 2009 года по бюджету составит 21616 тыс.руб., в том числе ЕСН ( платежи во внебюджетные фонды) – 4460,4 тыс.руб., оплата труда – 17155,4 тыс.руб.
Выплата заработной платы осуществляется равными долями два раза в месяц. Платежи во внебюджетные фонды перечисляются в том же квартале, в котором они начислены. В первом квартале погашается кредиторская задолженность по заработной плате ( 4770,86 тыс.руб.) и начислениям во внебюджетные фонды( 656,86 тыс.руб.).Расчет графика платежей по заработной плате представлен в таблице 2.8.
Таблица 2.8
График платежей по заработной плате за 2009 год
№ п/п
Показатели, тыс.руб.
Квартал
Всего
1
2
3
4
1
Кредиторская задолженность по оплате труда на начало года, тыс.руб.
4770,86
–
–
–
4770,86
2
Кредиторская задолженность по внебюджетным фондам
656,86
–
–
–
656,86
3
Выплата заработной платы за 1 кв., тыс.руб.
3991,3
–
–
–
3991,3
4
Выплата заработной платы за 2 кв., тыс.руб.
–
4079
–
–
4079
5
Выплата заработной платы за 3 кв., тыс.руб.
–
–
4376,3
–
4376,3
6
Выплата заработной платы за 4 кв., тыс.руб.
–
–
–
4708,9
4708,9
7
Всего выплат заработной платы, тыс.руб.
8762,2
4079,0
4376,3
4708,9
21926,4
8
Перечисление средств во внебюджетные фонды, тыс.руб.
1694,6
1060,5
1137,8
1224,3
5117,3
9
Всего перечисление денежных средств, тыс.руб.
10456,8
5139,5
5514,1
5933,2
27043,7
Общая сумма погашения заработной платы за года составила 21926,4 тыс.руб. Сумма перечисления в бюджет по социальному налогу – 5117,3 тыс.руб.
Переменные накладные расходы рассчитываются исходя из планируемого объема работ и ставки переменных общепроизводственных накладных расходов. Накладные расходы, подлежащие уплате, не включают амортизационные отчисления. Расчет бюджета общепроизводственных накладных расходов представлен в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Бюджет общепроизводственных накладных расходов на 2009 год
Показатели, тыс.руб.
Квартал
Всего
1
2
3
4
Всего переменная составляющая
584,8
597,7
641,2
689,9
2513,6
Постоянная составляющая всего, в том числе
2511
2581,6
2655,6
2733,4
10481,6
Амортизация
1100
1100
1100
1100
4400,0
Расходы на электроэнергию
400
420,0
441,0
463,1
1724,1
Расходы на заработную плату с начислениями
650
682,5
716,6
752,5
2801,6
Вспомогательные материалы
260
273,0
286,7
301,0
1120,6
Содержание и ремонт оборудования
101
106,1
111,4
116,9
435,3
Всего накладных расходов
3096
3179
3297
3423
12995
Постоянные составляющие общепроизводственных расходов приводятся по условию и индексируются на 5%, кроме показателя амортизации. Общая величина накладных ОПР составила за год 12995 тыс.руб. Невыплаченная часть в размере 693 тыс.руб. (2310 тыс.руб. * 0,3) включается в баланс как кредиторская задолженность по накладным расходам по пассиву для выплаты в следующем году.
Ставка переменных коммерческих расходов включает комиссионные выплаты, затраты на погрузку и другие издержки. Из коммерческих и управленческих расходов, подлежащих уплате, исключаются амортизационные отчисления. Расчет бюджета коммерческих и управленческих расходов представлен в таблице 2.10. Переменные коммерческие расходы рассчитываются исходя из планируемого объема работ и ставки переменных коммерческих накладных расходов.
Таблица 2.10
Бюджет коммерческих и управленческих расходов на 2009 год
Показатели, тыс.руб.
Квартал
Всего
1
2
3
4
Переменная составляющая
5555,6
5677,8
6091,5
6554,5
23879,4
Постоянная составляющая, в том числе
11330
11839,0
12373,5
12934,6
48477,1
Реклама
4000
4200,0
4410,0
4630,5
17240,5
Страховка
280
294,0
308,7
324,1
1206,8
Зарплата служащих
3000
3150,0
3307,5
3472,9
12930,4
Аренда
450
450
450
450
1800,0
Ремонт
400,0
420,0
441,0
463,1
1724,1
Амортизация
700,0
700,0
700,0
700,0
2800,0
Командировочные расходы
800,0
840,0
882,0
926,1
3448,1
Услуги связи
1700
1785,0
1874,3
1968,0
7327,2
Всего коммерческих и управленческих расходов
16886
17517
18465
19489
72356
Общая сумма коммерческих расходов планируется в размере 72356 тыс.руб.
Отчет и прибылях и убытках содержит информацию и полученных доходах предприятия на бюджетный период и расходах, предстоящих в данном периоде. В третьем квартале предусмотрена выплата процентов по взятому кредиту. Сумма кредита 8500 тыс.руб. Размер платежей - 15 % за каждый квартал, составляет 1275 тыс.руб. В прогнозном отчете отражено, что предприятие планирует приобрести новое оборудование на сумму 48260 тыс.руб. (строка 4.2.). Данные отчета о прибылях и убытках представлены в таблице 2.11.
Таблица 2.11
Отчета о прибылях и убытках по бюджету на 2009 год
Наименование показателя
Обозначение и формула расчета
Год, тыс.руб.
1.Выручка от реализации
ВР
429414
2.Переменные расходы, в том числе
Зпер = ПЗ+ОПР+КУР
219053
2.1.Прямые ( переменные) затраты
ПЗ = Т + М
192800
2.1.1.труд
Т
17155,5
2.1.2 материалы
 М
175644
2.2.Общепроизводственные накладные расходы ( переменные)
ОПРпер
2500
2.3Коммерческие и управленческие расходы
КУРпер
23753
3.Маржинальная прибыль
Пмар=ВР -Зпер
210362
4.Накладные расходы постоянные, в том числе
НР= ОПРпост+КУРпост
107221
4.1.Общепроизводственные расходы
ОПР пост
10483
4.2.Приобретение оборудования
 Об
48260
4.3.Коммерческие расходы
КУР пост
48478
5.Прибыль от продаж
П опер=П мар-НР
103141
6.Проценты к уплате
ПК
3825
7.Прочие операционные расходы
ПОР
5117,2
8. Прибыль до налогообложения
П до н/о=П опер- ПК-ПОР
94198,3
9.Налог на прибыль
НП
22608
12.Чистая прибыль
П чис = П нал - НП
71591
13.Покрытие убытков
У
4294
14.Чистая прибыль с учетов списания убытков
П чис(у) = П чис - У
67296,7
Проценты к уплате (строка 6) – это платежи за пользование кредитом. Прочие операционные расходы ( строка 7) – выплаты во внебюджетные фонды. Коммерческие расходы и общепроизводственные расходы приведены в переменных и постоянных составляющих отдельно. Из прибыли списывается непогашенный убыток от покупателей на сумму 4294 тыс.руб. (строка 13). Общая сумма чистой прибыли составила 67296.7 тыс.руб.
Балансовый отчет является итоговым документом бюджетирования. В нем сведены все основные источники финансовых ресурсов. Собственные и заемные (кредиты и кредиторская задолженность), все имущество предприятие в оборотных активах баланса (запасы сырья, готовой продукции, денежные средства, дебиторская задолженность) и основных ( внеоборотных) активах ( здания, сооружения, оборудование, транспорт). Данные сводного балансового отчета представлены таблице 2.12.
Валюта баланса составляла до формирования бюджета 123720 тыс.руб. Рост имущества предприятия составит по прогнозному балансу 64%
64,4 % = 203442 тыс.руб. / 123721 тыс.руб. * 100 %
Увеличение активов при росте прибыли будет способствовать финансовой устойчивости, повышению эффективности функционирования предприятия.
Величина активов баланса составила 203442 тыс.руб., в том числе объем внеоборотных активов - 93450 тыс.руб., оборотные активы составили 109992 тыс.руб.
Таблица 2.12
Балансовый отчет на 31.12.2009 года
Активы
Сумма, тыс.руб.
Пассивы
Сумма, тыс.руб.
1.Внеоборотные активы
 
III.Капитал и резервы
 
Земельные участки
57850
Уставный капитал
70000
Здания и сооружения
35600
Нераспределенная прибыль
89800
Итого по разделу I
93450
Целевое финансирование
20433
2.Оборотные активы
 
Итого по разделу III
180233
Запасы, в том числе
16904
5.Краткосрочные пассивы
 
Сырье
4830
Кредиторская задолженность, в том числе
23209
Готовая продукция
12074
Поставщикам и подрядчикам
11839
Дебиторская задолженность
14489
Расчеты с бюджетом
10677
Денежные средства
78599
По накладным расходам
693
Итого по разделу II
109992
По внебюджетным фондам
 
 
 
Итого по разделу V
23209
ИТОГО активов
203442
ИТОГО пассивов
203442
Пассив баланса составляет также 203442 тыс.руб., в том числе собственный капитал компании – 180233 тыс.руб., текущие обязательства – 23209 тыс.руб.
2.4 Оценка эффективности бюджетирования хозяйственной деятельности
Система бюджетирования затрат на предприятии предполагает анализ финансовых последствий реализации намеченных в бюджетах планов, предусматривает анализ различных вариантов изменения финансового состояния предприятия, оценки финансовой устойчивости под воздействием изменяющихся условий внешней и внутренней среды [3, С.112].
Путем непрерывного сопоставления фактических данных с плановыми показателями можно оценить деятельность предприятия на любом этапе, выявить отклонения деятельности от того, что предполагалось бюджетом, и скорректировать действия. В этом основное содержание эффективности бюджетирования на предприятии. Оценка эффективности работы фирмы состоит в сравнении достигнутых результатов с плановыми показателями, в осуществлении план-фактного анализа бюджетов [9, c.25]. Сравнение показателей приведены в таблице 2.13.
Таблица 2.13
Сравнение экономических результатов до и после процесса бюджетирования
Показатели
Значение показателя, тыс.руб.
Изменения 2008 г. к 2007 г.
Изменения 2009 г. к 2007 г.
2007 г.факт
по бюджету 2008 г.
по бюджету 2009 г.
(+,-)
%
(+,-)
%
Выручка от реализации , тыс.руб.
398 451
409 125
429 414
10 674