Вход

Учёт расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 325619
Дата создания 08 июля 2013
Страниц 33
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 13 июня в 14:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 310руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение
1. Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
1.1.Принципы организации и формы расчетных взаимоотношений
1.2.Методика бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
2.Ведение бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в ООО «Пастораль»
Заключение
Список использованной литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5
Приложение 6
Приложение 7


Введение

Учёт расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Фрагмент работы для ознакомления

второй уровень – Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету отдельных объектов учета, раскрывающие правовые и методологические нормы, закрепленные в ФЗ «О бухгалтерском учете». Положения представляют собой общие предписания по ведению бухгалтерского учета хозяйственных операций и его организации на предприятиях и в учреждениях, правила составления, представления и публикации финансовой отчетности;
третий уровень – методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные им документы Минфина России, устанавливающие принципиальные нормы, которые необходимо использовать при разработке положений четвертого уровней;
четвертый уровень – внутренние документы конкретной организации, призванные определить правила рациональной организации бухгалтерского учета с применением прогрессивных форм и способов ведения учета для выбора каждой организацией приемлемых для нее вариантов.
Первые три уровня системы – прерогатива государства. Четвертый уровень формирует организация исходя из специфики своего хозяйствования.
В настоящее время в нашей стране действуют нормативно-правовые документы, принятые в развитие государственной Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами бухгалтерской отчетности. Приказом Минфина России от 01.07.04 № 180 утверждена Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Согласно данному документу в обществе произошло осознание необходимости повышения темпов адаптации российской системы бухгалтерского учета к требованиям МСФО, поскольку профессиональное и бизнес-сообщество заинтересовано в повышении прозрачности бухгалтерской отчетности российских компаний.
Одним из краеугольных камней отечественного законодательства по бухгалтерскому учету и отчетности является проблема оценки объектов бухгалтерского учета для их адекватного экономическим реалиям представления в отчетности.
В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получать товар или принять работу, а только потом расплачиваться. Чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов, все чаще используют коммерческое кредитование, отсрочки платежей и т.д. Если факт поставки товара не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика возникает дебиторская задолженность, которая, может быть никогда не погашена, поэтому возникает необходимость принятия взвешенных решений, сопоставления риска непогашения дебиторской задолженности с риском потери контрагентов. А это в свою очередь порождает проблему ликвидности предприятия.
В связи с этим долги предприятий частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом. Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами одним из главных в перечне финансовых менеджеров. По общему признанию руководителей и специалистов российских фирм, проблема управления дебиторской задолженности в значительной степени осложняет еще и несовершенством и законодательной базы в оценке задолженности.
Исследования законодательства, регламентирующего учет дебиторской и кредиторской задолженности, позволило выявить проблемы их оценки, не позволяющие руководству российских фирм представлять прозрачную отчетность контрагентам и иметь реальную информационную базу для управления задолженностью.
В соответствии с п. 12 ПБУ 9/99 и п. 16 ПБУ 10/99 образование дебиторской и кредиторской задолженностей производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательства и нормативных актов. Рассмотрим существующие подходы к оценке дебиторской и кредиторской задолженности согласно российским правилам, адаптированным к правилам международных стандартов.
МСФО регламентируют использование дисконтированной стоимости для оценки дебиторской задолженности: стандартом «Выручка» (§ 11) задекларировано требование дисконтирования номинальных величин при оценке дебиторской задолженности и определена применяемая для таких случаев процентная ставка.
МСФО регламентирует использование дисконтированной стоимости для оценки кредиторской задолженности: в МСФО 16 «Основные средства» (§ 23), МСФО 2 «Запасы» (§ 18), МСФО 38 «Нематериальные активы» (§ 32) указано требование для случаев отсрочки оплаты свыше обычных условий признавать в качестве процентного расхода в течение периода отсрочки разницы между дисконтированной и номинальной стоимости платежа.
В России традиционным можно считать подход к оценке дебиторской и кредиторской задолженности, использующий фактическую стоимость. Альтернативным считается подход, доказывающий возможность применения дисконтированной стоимости.
Вопрос о том, какому подходу отдать предпочтение при составлении бухгалтерской отчетности российских компаний, является открытым на протяжении нескольких последних лет. Теоретически существование двух подходов стало возможным с момента выхода в свет ПБУ 9/99. Практически выбор подхода к оценке дебиторской и кредиторской задолженности стал возможным гораздо позже, с того момента, когда произошло сознание профессиональным сообществом возможности такого выбора.
Приведенная выше классификация подходов (деление их на основной и альтернативный) является весьма условной, поскольку обе точки зрения имеют право на существование. Для того, что бы сделать обособленный выбор метода оценки задолженности, необходим глубокий анализ нормативно-правовой базы бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей, заключающийся в поиске аргументов «за» и «против» применения дисконтированный стоимости и сопоставлении этих аргументов.
Таким образом, российские правила оценки задолженности можно считать в большей степени приближенными к требованиям МСФО. Способ оценки по дисконтированной стоимости не является единственным. Для максимального сближения отечественных норм с международными необходимо ввести изменения в ПБУ 9/99 с тем, чтобы исключить вариантность оценки задолженностей и упростить процедуру применения норм отечественного законодательства по оценке дебиторской и кредиторской задолженности.
2.Ведение бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в ООО «Пастораль»
Общество с ограниченной ответственностью «Пастораль» является юридическим лицом по законодательству РФ и действует на основании устава, ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданского кодекса РФ и законодательства РФ.
Юридический адрес: Российская Федерация, г. Санкт-Петербург, Кондратьевский пр., д. 33.
ООО «Пастораль» имеет собственное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет, печать, бланки со своим наименованием и другие реквизиты. Учредителями общества являются физические лица.
Уставный капитал организации на начало 2010 года составляет 84 тыс. руб. и сформирован из стоимости вкладов его учредителей.
Целями создания организации являются:
участие в насыщении рынка товарами, работами, услугами;
создание дополнительных рабочих мест;
получение прибыли от хозяйственной деятельности в интересах учредителей.
Основным направлением деятельности ООО «Пастораль» является производство металлических дверей.
Производственный процесс является «ноу-хау» предприятия. В результате применения современного оборудования и технологического процесса вредных выбросов в атмосферу, в воду в виде промышленных стоков не производится. Продукция отличается высоким качеством, долговечностью, надежностью в эксплуатации и производится из экологически чистого сырья. Долговечность металлических изделий обеспечивается за счет нанесения специального антикоррозийного покрытия.
Особенностью производственного процесса предприятия является то, что потребитель сам (или с помощью специалиста-дизайнера) определяет внешний вид изделия в соответствии со своими вкусами и запросами. Кроме того, дизайнеры предприятия предлагают несколько стандартных вариантов того или иного изделия.
Производимый ассортимент указанной продукции достаточно широк и рассчитан на потребителя с разным уровнем доходов. Данная продукция пользуется устойчивым спросом не только в г. Санкт-Петербург, но и далеко за ее пределами. В настоящее время налажена четкая сеть реализации продукции через дилеров в таких крупных городах России как Екатеринбург, Казань, Магнитогорск, Нижний Новгород, Самара, Москва, Тольятти, Тверь, Челябинск, Ярославль и многих других. В названных городах открыты торговые представительства предприятия.
Бухгалтерский и налоговый учет в ООО «Пастораль» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством.
Положение о бухгалтерии включает следующие позиции:
бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя предприятия;
бухгалтерия в своей деятельности руководствуется ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и другими нормативными документами. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству;
в случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных финансово-хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя предприятия.
В штате бухгалтерии состоит пять человек, которые имеют свои должностные обязанности и несут ответственность за их своевременное и качественное выполнение – главный бухгалтер, бухгалтера и кассир.
Предприятие находится на общей системе налогообложения.
В связи с тем, что основные нюансы ведения бухгалтерского и налогового учета по всем направлениям должны быть зафиксированы в учетной политике, главным бухгалтером разработаны Приказ об учетной политике для целей бухгалтерского учета и Приказ об учетной политике для целей налогового учета, в которых зафиксированы способы ведения учета в ООО «Пастораль».
Бухгалтерия предприятия пользуется Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, предусмотренным программой 1С: Предприятие 8.0.
Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на предприятии являются:
своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;
соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;
организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования.
Для обработки учетной информации в бухгалтерии ООО «Пастораль» установлены персональные компьютеры, которые объединены между собой в локальную сеть. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в организации полностью автоматизирован. Аналитический и синтетический учет ведется с применением системы «1С: Предприятие» – блок программа автоматизации бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия 8.0».
Программа 1С: Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам. Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях. Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций.
При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различны параметрам проводок.
Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):
план счетов;
набор справочников для ведения списков объектов аналитического учета;
набор документов, предназначенных для ввода, хранения и печати первичных документов;
набор констант, используемых для настройки общих параметров ведения учета;
справочник стандартных отчетов;
справочник регламентированных отчетов (налоговых, бухгалтерских и др.) и механизм их обновления.
Компания ведет учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К ним относятся расчеты по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др.
К счету 76 открыты следующие субсчета:
76.01 Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию;
76.02 Расчеты по претензиям;
76.03 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;
76.04 Расчеты по депонированным суммам;
76.05 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками;
76.06 Расчеты с прочими покупателями и заказчиками;
76.09 Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
76.21 Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте);
76.22 Расчеты по претензиям (в валюте);
76.25 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте);
76.26 Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте);
76.29 Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте);
76.32 Расчеты по претензиям (в валюте);
76.35 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте);
76.36 Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте);
76.39 Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте);
76.41 Расчеты по исполнительным документам работников;
76.АВ НДС по авансам и предоплатам;
76.ВА НДС по авансам и предоплатам выданным;
76.Н Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет;
76.ОТ НДС, начисленный по отгрузке.
Аналитический учет по счету в целом ведется по каждому дебитору (кредитору) (субконто «Контрагенты») и договорам (субконто «Договоры»). Каждый дебитор (кредитор) – элемент справочника «Контрагенты». Каждый договор – элемент справочника «Договоры контрагентов» (Приложение 1).
Учет расчетов по претензиям за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги ведется на счете 76.02 «Расчеты по претензиям». Так в апреле 2010г. организацией в установленном порядке была предъявлена претензия поставщику фурнитуры о недоброкачественном товаре. Поставщик согласился урегулировать спор в досудебном порядке и принял весь товар обратно.
Бухгалтером произведены следующие записи.
Таблица 2.1
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Пастораль» расчетов по претензиям
№ п/п
Дата
Содержание операции и первичный документ
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
12.03.2010
Счет на оплату. Перечислен аванс под поставку фурнитуры
208194,40
60.02
51
2
29.03.2010
Счет-фактура, товарная накладная. Поступили материалы от поставщика
176435,92
31758,48
208194,40
10.01
19.03
60.01
60.01
60.01
60.02
21.04.2010
Акт ОТК. Накладная. Возвращен поставщику товар. Приложение 2
176435,92
31758,48
208194,40
76.02
76.02
60.01
10.01
68.02
76.02
06.05.2010
Банковская выписка. На расчетный счет зачислена стоимость возвращенных материалов
208194,40
51
60.01
На счете 76.05 организация учитывает расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками. Так в июне 2010г. ООО «Пастораль» заключило договор с ООО «Стройсервис» на выполнение работ по промывке и гидравлическому испытанию систем отопления. Работы проводились в производственных цехах и офисе предприятия. Часть производственных площадей ООО «Пастораль» сдает в аренду ЗАО «Ключ». Поэтому часть стоимости работ, выполненных ООО «Стройсервис» предприятие перевыставляет на ЗАО «Ключ».
На основании заключенных договоров и первичной учетной документации бухгалтером произведены следующие записи.
Таблица 2.2
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Пастораль» расчетов с прочими поставщиками и подрядчиками
№ п/п
Дата
Содержание операции и первичный документ
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
25.06.2010
Пл.поручение исходящее. Оплачен по счету ООО «Стройсервис» аванс за работы
31917
60.02
51
Продолжение табл.2.2
№ п/п
Дата
Содержание операции и первичный документ
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
2
29.06.2010
Счет-фактура. Получен счет-фактура и акт выполненных работ от ООО «Стройсервис». Поделено пропорционально занимаемой площади:
-по площадям ООО «Пастораль»
-по площадям ЗАО «Ключ»
31917
20986
10931
60.01
25
76.05
60.02
60.01
60.01
3
30.06.2010
Акт выполненных работ, счет-фактура. Перевыставлены выполненные работы в части ЗАО «Ключ». Приложение 3
10931
62.01
76.05
4
01.07.2010
Банковская выписка. Поступила отплата от ЗАО «Ключ» за работы.
10931
51
62.01
Часть своей продукции ООО «Пастораль» отгружает на поддонах. По договору с покупателями эти поддоны подлежат возврату. Расчеты по оборотной таре организация ведет на счете 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками». Реализация поддонов проходит по товарной накладной Торг-12 без НДС. Возврат тары оформляется документом «Возврат товара от покупателя». В качества документа-основания выбирается «Реализация товаров и услуг». В случае невозврата тары покупателем в установленные сроки, ему выставляется счет на оплату данных поддонов.
Бухгалтерией производятся следующие записи.
Таблица 2.3
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Пастораль» расчетов по таре
№ п/п
Дата
Содержание операции и первичный документ
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
24.08.2010
Товарная накладная и счет-фактура. Отгружена возвратная тара покупателю – поддоны в количестве 9шт. Приложение 4
5850
76.06
10.04
2
31.08.2010
Накладная. Произведен возврат поддонов
5850
10.04
76.06
ООО «Пастораль» приобретает путевки в детские оздоровительные лагеря для детей своих сотрудников. При этом 50% стоимости путевок оплачивает сотрудник организации, а 50% компенсирует ГУНО г. Санкт-Петербург. Такие расчеты находят отражение на субсчете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На основании первичной учетной документации бухгалтером произведены следующие записи.
Таблица 2.4
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Пастораль» расчетов по путевкам
№ п/п
Дата
Содержание операции и первичный документ
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
13.05.2010
Пл.поручение исходящее. Оплачено по счету МООУ «Детский лагерь им.В.Дубинина» за путевку
14700
60.02
51
2
30.05.2010
Накладная Торг-12. Выписана путевка
14700
14700
76.09
60.01
60.01
60.02
3
02.06.2010
Приходный кассовый ордер. Внесена в кассу предприятия оплата за путевку сотрудником. Приложение 5
7350
50
76.09
4
31.08.2010
Банковская выписка. Компенсированы ГУНО расходы по приобретению путевок
7350
51
76.09
В мае 2010г. организацией был подан иск в Арбитражный суд на покупателя о нарушении условий договора. Расчеты по госпошлине отразились на счете 76.09. В связи с тем, что решением суда не были компенсированы судебные расходы, они были списаны на прочие внереализационные расходы. Бухгалтером произведены следующие записи.
Таблица 2.5
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Пастораль» судебных расходов
№ п/п
Дата
Содержание операции и первичный документ
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
24.05.2010
Пл.поручение исходящее. Оплачена госпошлина в Арбитражный суд Архангельской области. Приложение 6
14768,44
76.09
51
2
03.08.2010
Операция. На основании судебного решения списаны расходы
14768,44
91.02
76.09
Кроме вышеназванных операций на счете 76.09 учитываются расчеты за сотовую связь. Компания заключила договор с сотовым оператором на корпоративное обслуживание. Ежемесячно 15 числа авансом оплачиваются услуги сотовой связи. В конце месяца организация получает счет-фактуру сотового оператора и анализ переговоров по сотрудникам. На основании данного анализа из заработной платы сотрудников удерживаются расходы на связь. При этом бухгалтером производятся следующие записи.
Таблица 2.6
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Пастораль» расчетов за сотовую связь
№ п/п
Дата
Содержание операции и первичный документ

Список литературы


Нормативно-правовые акты
1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ.
2.О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ
3.Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.
4.Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
5.Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Приказ Минфина РФ от 6.05.99 № 32н.
6.Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Приказ Минфина РФ от 6.05.99 № 33н.
7.О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходованииналичных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У.

Монографии и учебные пособия
8.Абрамова Н.В. Наличные денежные расчеты. – М.: Вершина, 2008. – 82с.
9.Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства): Учебное пособие / Отв. ред. В.П. Буянов, Д.Г. Алексеева – М.: Экзамен, 2008. – 296с.
10.Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2009. – 96с.
11.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 639с.
12.Тихонова Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженности // Горячая линия бухгалтера. – 2009. – №3-4. – 58с.
13.Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженности: острые вопросы налогообложения. – М.: ГроссМедиа, 2008. – 85с.
14.Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.К. Колчиной. – 2-е изд. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 447с.

Периодические издания
15.Гусева Т.А. Порядок ведения денежных расчетов: проблемы правового регулирования // Налоговые споры: теория и практика. – 2008. – №5. С.12-14.
16.Дивинский Б.Д. Дебиторская задолженность: отражение в учете и отчетности // Советник бухгалтера. – 2008. – №11. – С.23-35.
17.Сухов А.Б. Учет кредиторской задолженности // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2009. – №21. – С.21-27.
18.Туякова З.С. Проблемы оценки дебиторской задолженности в российском и международном учете // Все для бухгалтера. – 2008. – №3. – С.11-20.

Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00742
© Рефератбанк, 2002 - 2024