Налоги 10 вариант

Содержание:
Введение
А) Теоретическая часть
Б) Расчетная часть
1. Общие положения и исходная информация
2. Формирование и определение структуры полной себестоимости продукции
2.1. Расчет налоговых платежей в составе себестоимости продукции
2.2 Расчет себестоимости продукции по экономическим элементам затрат
2.3. Определение и анализ структуры себестоимости продукции и налоговых платежей в ее составе
3. Формирование и определение структуры прибыли от реализации продукции
3.1. Расчет налога на прибыль организаций
3.2 Расчет суммы налоговых санкций
3.3. Расчет чистой прибыли
3.4. Определение и анализ структуры прибыли от реализации продукции
4. Формирование и определение структуры стоимости продажи продукции
4.1. Определение и анализ структуры стоимости продукции, рассчитаннойпо оптовой цене
4.2. Расчет налога на добавленную стоимость
4.3. Определение и анализ структуры стоимости продажи продукции
5. Расчет налоговой нагрузки и рекомендации по ее снижению
Заключение
Список использованной литературы

Налоги 10 вариант

Налог на имущество организаций
42,35846154
3
Водный налог
182,01
4
Транспортный налог
30,804
5
Земельный налог
21,6
 
ИТОГО:
537,7724615
2.2 Расчет себестоимости продукции по экономическим элементам затрат
Материальные затраты рассчитываем исходя из рентабельности производства. МЗ = 115*720*42,55%* 44,67%= 15737,87.
Прочие расходы включают в себя прочие расходы (без налогов) в себестоимости продукции, % от полной себестоимости, фактические затраты на рекламу без НДС.
Результаты выполненных расчетов представлены в табл. 6.
Таблица 6. Затраты на производство и реализацию продукции
№ п/п
Экономические элементы затрат
Сумма, тыс. руб.
1
Материальные затраты
15737,87
2
Затраты на оплату труда
900
3
Отчисления на социальные нужды
234
4
Амортизация основных фондов
12,57
5
Прочие затраты
3430,16
 
ИТОГО:
20314,60
2.3. Определение и анализ структуры себестоимости продукции и налоговых платежей в ее составе
1. Определим структуру себестоимости продукции (табл. 7).
Таблица 7. Структура себестоимости продукции
№ п/п
Элементы себестоимости продукции
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес в общей сумме затрат, %
1.
Материальные затраты
15737,87
76,33
2.
Затраты на оплату труда
900
4,37
3.
Амортизация основных фондов
12,57
0,06
4.
Прочие затраты (без налогов)
3430,16
16,64
5.
Налоговые платежи
537,77
2,61
 
Итого:
20618,37
100
Материальные затраты, 76 коп.
Расходы на оплату труда, 4 коп.
Амортизация, 0 коп.
Прочие затраты (без налогов), 17 коп.
Налоговые платежи, 3 коп
Рис. 1. Структура себестоимости продукции, коп./1 руб.
2. Определим структуру налоговых платежей в составе себестоимости (табл.8).
Таблица 8. Структура налоговых платежей в составе себестоимости
Налоги
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес в общей сумме, %
Налоговые платежи - всего, в том числе:
537,77
100
единый социальный налог
234
43,51
налог на имущество организаций
42,36
7,88
водный налог
182,01
33,85
транспортный налог
30,80
5,73
земельный налог
21,6
4,017
По расчетным данным можно сказать, что в структуре себестоимости продукции основную долю занимают материальные затраты, а также прочие затраты без налогов.
Достижение высоких результатов работы предприятия предполагает управление затратами на производство и реализацию продукции. Это сложный процесс, который означает по своей сущности управление всей деятельностью предприятия, т.к. охватывает все стороны происходящих производственных процессов. Планирование себестоимости осуществляется с целью определения размеров и изыскание возможностей ее снижения. Расчеты плановой себестоимости продукции используются при планировании прибыли, определении мероприятий технического прогресса, а также при установлении цен. При планировании себестоимости продукции предусматривается возможное ее снижение и достижение в результате этого оптимального уровня затрат на производство.
Управление затратами на производство и реализацию продукции осуществляется с целью изыскания резервов снижения себестоимости продукции и следовательно максимизации прибыли предприятия. В традиционном представлении важнейшими путями снижения себестоимости промышленной продукции являются: рост производительности труда и снижение трудоемкости продукции; улучшение использования сырья, материалов, топлива и внедрение новых видов сырья и материалов; улучшение использования основных производственных фондов; сокращение административно-управленческих расходов и ликвидация непроизводительных потерь. Достаточно значительную долю в структуре издержек производства все-таки занимает и оплата труда, поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.
Однако все эти действия приведут к тому, что доля налоговых платежей в составе себестоимости продукции увеличится, увеличится и налог на прибыль.
Необходима оптимизация при планировании затрат для оптимизации налогового бремени.
Возможными способами снижения налоговых платежей в составе себестоимости продукции следует считать:
- уменьшение выплат ЕСН в связи с сокращением трудоемкости выпускаемой продукции (численности и зарплат рабочего персонала).;
- уменьшение налога на имущество путем сокращения имущества, находящегося в собственности организации;
- то же касается и других налоговых платежей в составе себестоимости продукции.
Однако снижение налогов, входящих в состав себестоимости продукции, ведет к снижению себестоимости продукции, что в свою очередь ведет к увеличению прибыли организации, и соответственно увеличивает налоговые платежи в бюджет по налогу на прибыль. В результате эффект от снижения этой группы налогов очень незначителен.
3. Формирование и определение структуры прибыли от реализации продукции
3.1. Расчет налога на прибыль организаций
Прибыль, для российских организаций определяется как разница между полученным доходом и величиной произведенных рас­ходов.
Доходом от реализации является выручка от реализации продукции собственного производства, рассчитанная по оп­товой цене.
Произведенные организацией расходы в зависимости от характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации для целей налогообложения подразделяются на:
1) расходы, связанные с производством и реализацией;
2) внереализационные расходы (штрафы за нару­шение договорных обязательств).
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией для целей налогообложения подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Для расчета налога на прибыль примем ос­новную налоговую ставку в размере 24 %. При этом:
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 %, зачисля­ется в федеральный бюджет;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 %, зачис­ляется в бюджеты субъектов РФ;
Расчет налога на прибыль представлен в табл. 9.
Таблица 9. Расчет налога на прибыль
№ п/п
Показатели
Сумма, тыс. руб.
1.
Доходы от реализации
82800
2.
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
 
 
всего
20080,60
 
в том числе:
 
 
-материальные расходы
15737,87
 
-расходы на оплату труда
900
 
-суммы начисленной амортизации
12,57
 
-прочие расходы
3430,16
3.
Внереализационные расходы
14
4.
Прибыль налогооблагаемая
62705,40
5.
Ставка налога на прибыль - всего, % в том числе:
24
 
-в федеральный бюджет
6,5
 
-в бюджет субъекта РФ
17,5
6.
Сумма начисленного налога на прибыль всего
15049,30
 
в том числе:
 
 
- в федеральный бюджет
4075,85
 
- в бюджет субъекта РФ
10973,45
3.2 Расчет суммы налоговых санкций
Суммы штрафных санкций за нарушение налогового законодательства уплачиваются организациями за счет прибыли, остающейся после ее налогообложения.
Организация имеет следующие штрафные санкции:
- Систематическое неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций в течение более одного налогового периода. Штраф 15 тыс. руб.
- Неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы. Штраф 80 тыс. руб.
- Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, проводящего неналоговую проверку, на территории налогоплательщика. Штраф 5 тыс. руб.
Таким образом, общая сумма штрафных санкций за нарушение налогового законодательства составляет 15+80+5=100 тыс. руб.
3.3. Расчет чистой прибыли
Для расчета чистой прибыли используем формулы для расчета прибыли от реализации:
А) ПР = ВР-С,
где ВР - выручка от реализации продукции (без НДС);
С - полная себестоимость продукции.
Б) ПР = ВРР+НЛ + ШС + ПЧ,
где ВРР - внереализационные расходы;
НП - налог на прибыль;
ШС - штрафные санкции;
ПЧ - прибыль чистая.
ПР = 115*720-20618,37=62181,63 тыс. руб.
ПЧ=ПР-ВРР-НП-ШC=62181,63-14-15049,30-100=47018,33 тыс. руб.
3.4. Определение и анализ структуры прибыли от реализации продукции
1. Определим структуру прибыли от реализации продукции (табл.11, рис.2).
Таблица 11. Состав и структура прибыли от реализации продукции
Элементы прибыли
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес в составе прибыли, %
1. Внереализационные расходы
14
0,02
2. Налог на прибыль
15049,30
24,20
3. Штрафные санкции
100
0,16
4. Чистая прибыль
47018,33
75,62
Итого прибыль от реализации
62181,63
100
Внереализационные расходы, 0 коп.
Штрафные санкции, 0 коп.
Чистая прибыль, 76 коп.
Рис.2. Структура прибыли от реализации продукции
По расчетным данным видно, что основную часть в структуре прибыли от реализации продукции занимает чистая прибыль, а также налог на прибыль. Следовательно, чем чистая прибыль больше, тем больше прибыль от реализации продукции.
Для минимизации налога на прибыль налогоплательщик должен стремится либо к снижению налогооблагаемой базы, либо к уменьшению ставки налога. Причем добиться уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль можно путем увеличения налогов, сидящих «внутри себестоимости».
Чистая прибыль может быть ощутимо увеличена за счет недопущения налоговых и иных штрафных санкций к деятельности предприятия.
4. Формирование и определение структуры стоимости продажи продукции
4.1. Определение и анализ структуры стоимости продукции, рассчитанной по оптовой цене
1. Определим структуру стоимости продукции, рассчитанной по оптовой цене (табл.12, рис.3).
Таблица 12. Структура стоимости продукции, рассчитанной по оптовой цене
Элементы стоимости продукции
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес в общей сумме, %
1. Материальные затраты (без НДС)
15737,87
23,23
2. Расходы на оплату труда
900
1,33
3. Амортизация основных фондов
12,57
0,02
4. Прочие расходы (без налогов)
3430,16
5,06
5. Налоги и другие обязательные
 
 
платежи - всего,
637,77
 0,94
в том числе:
 
 
- налоговые платежи
537,77
0,79
- неналоговые платежи (штрафы)
100
0,15
6. Прибыль чистая
47018,33
69,41
Итого стоимость продукции:
67736,70
100
Материальные затраты (без НДС), 23 коп.
Расходы на оплату труда, 1 коп.
Амортизация, 0 коп.
Прочие расходы (без налогов), 5 коп.
Налоги и другие обязательные платежи, 0 коп.
Прибыль чистая, 69 коп.
Рис. 3. Структура стоимости продукции, коп. / 1руб.
Таким образом, основную долю в структуре стоимости продукции занимает чистая прибыль и материальные затраты на ее производство. Для снижения стоимости продукции необходимо уменьшать именно эти категории.
2. Определим структуру налоговых и неналого­вых обязательных платежей в составе стоимости продукции (табл.13).
Таблица 13. Структура налоговых и неналоговых обязательных платежей в составе стоимости продукции
Виды платежей
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес в общей сумме, %
1
2
3
1. Налоговые и неналоговые обязательные платежи - всего
15687,07
100
в том числе:
 
 
- налоги
15587,07
99,36
- неналоговые платежи (штрафы)
100
0,64
2. Из общей суммы налоговых платежей:
15560,07
100
- единый социальный налог
234
1,50
- налог на имущество
42,36
0,27
- водный налог
182,01
1,17
- транспортный налог
30,80
0,20
- земельный налог
21,6
0,14
- налог на прибыль
15049,30
96,72
3. Из общей суммы обязательных платежей
15560,07
100
- относимые на себестоимость
510,77
3,28
- уплачиваемые из прибыли
15049,30
96,72
В структуре налоговых и неналоговых обязательных платежей основную часть занимают налоги. В структуре налогов основная доля достается налогу на прибыль. Таким образом, эти налоговые платежи находятся в тесной связи с оптовой ценой на продукцию и оказывают влияние на установление окончательной цены.
4.2. Расчет налога на добавленную стоимость
Для расчета НДС примем основную нало­говую ставку в размере 18 %. Чтобы расчетным путем выделить НДС из стоимости материальных ресурсов, работ, услуг или из выручки от прода­жи (брутто), необходимо сумму, включающую в себя НДС (при ставке 18 %), умножить на 18 % и разделить на (100 % + 18 %).
По действующему законодательству сумма НДС, подлежащая внесе­нию в бюджет, определяется как разница между суммой НДС, полученной от покупателей за реализованную продукцию, и сум­мами НДС по приобретенным материальным ресурсам, оказанным услу­гам, выполненным работам.
Величину добавленной стоимости следует опре­делить как разницу между стоимостью продукции, исчисленной по опто­вой цене, и суммой материальных затрат (без НДС) и расходов на рекламу (без НДС). Таким образом, в добавленную стоимость не входят материаль­ные затраты и прочие расходы в части платы сторонним организациям за различного рода услуги, связанные с производственной деятельностью.
Расчет НДС представлен в табл. 14.
Таблица 14. Расчет НДС
№ п/п
Показатели
Значение показателей, тыс. руб.
1.
Фактические затраты на материальные ресурсы -всего
18570,68
в том числе НДС
2832,82
2.
Фактические затраты на рекламу - всего
254,88
в том числе НДС
38,88
3.
Сумма НДС "на входе" (налоговые вычеты)
2871,69
4.
Стоимость продукции по оптовой цене (налоговая база)
67736,70
5.
Ставка НДС
18%
6.
Сумма НДС «на выходе»
12192,61
7.
Сумма НДС, вносимая в бюджет (в порядке, установленном законодательством)
9321
8.
Добавленная стоимость (по специальному расчету)
46039,45
9.
Сумма НДС в бюджет, рассчитанная по установленной ставке от добавленной стоимости
9321
4.3. Определение и анализ структуры стоимости продажи продукции
1. Рассчитаем стоимость продажи продукции (табл. 15), а также сформируем стоимость продажи продукции.
Таблица 15. Расчет стоимости продажи продукции
№ п/п
Показатели
Значения показателей, тыс. руб.
1.
Сумма НДС:
 
- уплаченная поставщикам
2871,695948