из списка предоставленных тем

Содержание

Введение
1. Теоретические аспекты бюджетирования на предприятии
1.1 Бюджетирование как инструмент финансового планирования
1.2 Главные проблемы бюджетирования
2. Анализ бюджетирования на предприятии ООО «Интерьер»
2.1. Бюджетирование на предприятии ООО «Интерьер»
2.2. Совершенствование бюджетирования на ООО «Интерьер»
Заключение
Список использованных источников

из списка предоставленных тем

Бюджет общепроизводственных расходов
Наименование / период
Квартал 1
Квартал 2
Квартал 3
Квартал 4
Всего за 2009г.
1. Заплан. прямые затраты труда (в час)
4289
4676
4785
4338
18088
2. Ставка перем. накладных расходов (руб./час)
35
35
35
35
35
3. Итого переменные накладные расходы, руб.
150115
163660
167475
151830
633080
В том числе:
3.1. Вспомог. материалы
22517,25
24549
25121,25
22774,5
94962
3.2. З/п вспомог. рабочих
45034,5
49098
50242,5
45549
189924
3.3. Премиальный фонд
16512,65
18002,6
18422,25
16701,3
69638,8
3.4.Электроэнергия
55542,55
60554,2
61965,75
56177,1
234239,6
3.5.Прочие перем. расходы
10508,05
11456,2
11723,25
10628,1
44315,6
4. Постоянные общепроиз. расходы, руб.
140005,1
140005,1
140005,1
140005,1
560020,4
Втом числе:
4.1.Амор. отчисления оборудования цеха
80000
80000
80000
80000
320000
4.2.Страхование имущества
4865,28
4865,28
4865,28
4865,28
19461,12
4.3.З/п контролеров, мастеров, начальников цехов
24326,4
24326,4
24326,4
24326,4
97305,6
4.4.Электроэнергия на освещение
19461,12
19461,12
19461,12
19461,12
77844,48
4.5.Ремонт цеха
11352,32
11352,32
11352,32
11352,32
45409,28
5. Итого общепроиз. расходы начисленные
290120,1
303665,1
307480
291835
1193100
6. Итого ставка накладных расходов (руб./час)
67,64
64,94
64,25
67,27
65,96
7. Всего выплаты денежных средств, руб.
210120,1
223665,1
227480
211835
873100
Исходя из планируемого объема затрат прямого труда норматива переменных накладных затрат планируются суммарные переменные накладные издержки. Так в первом квартале при плане прямого труда 4289 часов при нормативе 35 руб./час сумма переменных накладных затрат составит 150115 (4289*35) руб. Постоянные издержки составляют 140005,1 руб. в квартал. Таким образом, сумма общепроизводственных расходов составляет по плану 290120,1 (150115+140005,1) руб. Планируя денежную оплату за общепроизводственных расходов, из общей суммы накладных издержек следует вычесть величину амортизационных отчислений, так как она не вызывает реального оттока денежных средств.
Для разработки бюджета производственных запасов необходимо произвести оценку себестоимости. В соответствии с учетной политикой ООО «Интерьер» применяется метод учета и калькулирования полной себестоимости. Это означает, что в себестоимость готовой продукции включаются как прямые расходы, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы. Расчет себестоимости продемонстрирован в таблице 10.
Таблица 10
Расчет себестоимости единицы готовой продукции
Наименование / период
Квартал 1
Квартал 2
Квартал 3
Квартал 4
Всего за 2009г.
1. Затраты (мягкая мебель), руб.
1.1.Обивочная ткань
19
3420
3420
3420
3420
13680
1.2.Бязь
7
147
147
147
147
588
1.3.ДСП
0,7
35
35
35
35
140
1.4.Фанера
20
3200
3200
3200
3200
12800
1.5.Нетк. материал
18
2700
2700
2700
2700
10800
1.6.Брус
0,2
400
400
400
400
1600
1.7.Клей
1,3
39
39
39
39
156
1.8.Набор фур., комп.
1
75
75
75
75
1.9.Нитки
200
7
7
7
7
28
1.10.Рабочее время
40
1040
1040
1040
1040
4160
1.11. Общепроиз. расходы
40
2705,6
2597,6
2570
2690,8
10564
1.12.Итого затраты
13768,6
13660,6
13633
13753,8
54516
2. Затраты (спальный гарнитур), руб.
2.1.ЛДСП
22,5
1912,5
1912,5
1912,5
1912,5
7650
2.2.Фанера
5,5
880
880
880
880
3520
2.3.ДВП
5,1
321,3
321,3
321,3
321,3
1285,2
2.4.Клей
1,5
45
45
45
45
180
2.5.Набор фур., комп.
1
1012
1012
1012
1012
4048
2.6. Зеркало
1,5
285
285
285
285
1140
2.7.Матрац
1
1500
1500
1500
1500
6000
2.8.Рабочее время
48
1248
1248
1248
1248
4992
2.9. Общепроиз. расходы
48
3261,1
3117,1
3084
3228,9
12691,1
2.9.Итого затраты
10464,9
10320,9
10287,8
10432,7
41506,3
3. Затраты (компьютерный стол), руб.
3.1.ЛДСП
5,5
247,5
286
291,5
275,5
1100,5
3.2.Клей
0,9
27
27
27
27
108
3.3. Набор фур., комп.
1
70
70
70
70
280
3.5.Рабочее время
13
338
338
338
338
1352
3.6. Общепроиз. расходы
13
879,3
844,2
835,3
874,5
3433,3
3.7.Итого затраты
1561,8
1565,2
1561,8
1585
6273,8
Результаты таблицы свидетельствуют о том, что первые две компоненты себестоимости определяются с помощью прямого счета. В частности, если на единицу продукции мягкой мебели приходится 19 м обивочной ткани по цене 180 руб., то данная компонента прямых материалов в себестоимости единицы продукции составляет 3420 руб.
Общепроизводственные расходы и трудовые расходы рассчитываются исходя из того, что на изготовление единицы продукции «мягкая мебель» тратится 40 часов. Отсюда стоимость расходов в единице продукции составит в первом квартале 2705,6 (67,64*40) руб. Затем находится суммарное значение себестоимости единицы продукции. Данным способом рассчитаны себестоимости всех видов продукции во всех периодах.
Теперь на основании полученных данных можно оценить величину запасов готовой продукции. Составленный бюджет производственных запасов представлен в таблице 11.
Таблица 11
Бюджет производственных запасов на конец планируемого периода
Наименование / период
Квартал 1
Квартал 2
Квартал 3
Квартал 4
Всего за 2009г.
1. Запасы готовой продукции, ед.
1.1. Мягкая мебель
10
11
10
9
9
1.2.Спальные гарнитуры
8
9
8
6
6
2. Стоимость единицы, руб.
2.1. Мягкая мебель
13768,6
13660,6
13633
13753,8
54516
2.2.Спальные гарнитуры
10464,9
10320,9
10287,8
10432,7
41506,3
3. Запас готовой продукции, руб.
3.1. Мягкая мебель
137686
150266,6
136330
123784,2
490644
3.2.Спальные гарнитуры
83719,2
92888,1
82302,4
62596,2
249037,8
3.4. Итого
221405,2
243154,7
218632,4
186380,4
739681,8
Показатели, рассчитанные в таблице, показывают, что запас готовой продукции на конец периода составляет 20% от продаж следующего периода. Произведение этих данных на стоимость единицы готовой продукции дает стоимость запасов готовой продукции.
После определения целевых остатков готовой продукции можно скалькулировать себестоимость реализованной продукции.
Таблица 12
Себестоимость реализованной продукции (руб.)
Наименование / период
Квартал 1
Квартал 2
Квартал 3
Квартал 4
Всего за 2009г.
1. Запасы гот. продукции на начало периода
216977,1
221405,2
243154,7
218632,4
900169,4
2. Прямые затраты на материалы
745393,5
816110,3
831926
760569
3153998
3. Прямые затраты на оплату труда
111514
121576
124410
112788
470288
4. Общепроиз. расходы
210120,1
223665,1
227480
211835
873100
5. С/с-ть произв. прод.
1067028
1161351
1183816
1085192
4497386
6. Запасы гот. продукции на конец периода
221405,2
243154,7
218632,4
214259,75
897452,1
7. С/с-ть реал. прод.
1062600
1139602
1208338
1089565
4500103
Большинство расходов на сбыт продукции планируется в процентом соотношении к объему продаж. При этом темпы роста коммерческих расходов не должны опережать темпы роста уровня продаж.
Для нахождения показателей бюджета использовались следующие ставки переменных затрат на рубль продаж за период: комиссионные – 1,2%; доставка собственным транспортом – 1%; премиальные выплаты – 0,5%. Затраты на рекламу в квартал составят 30000 руб.; зарплата персоналу – 45000 руб.
В бюджете управленческих расходов приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции. Управленческие расходы включают постоянную и переменную части затрат. Большинство управленческих расходов на предприятии носит постоянный характер.
Таблица 13
Бюджет коммерческих расходов
Наименование / период
Квартал 1
Квартал 2
Квартал 3
Квартал 4
Всего за 2009г.
1. Заплан. продажи, (руб.)
1503670
1716490
1821010
1675620
6716790
2. Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж (%)
2.1.Комиссионные
1,2
1,2
1,2
1,2
2.2.Доставка собственным транспортом
1
1
1
1
2.3. Прочие переменные расходы
0,5
0,5
0,5
0,5
Итого план. переменные ком. расходы
40599,09
46345,2
49167,2
45241,7
181353,3
3. План. постоянные ком. расходы (руб.)
75000
75000
75000
75000
300000
3.1.Реклама и продвижение товара
30000
30000
30000
30000
120000
3.2.Зарплата сбытового персонала
45000
45000
45000
45000
180000
4. Итого план. коммерч. расходы (руб.)
115599,1
121345
124167
120242
481353
5. К выплате по зарплате сбытового персонала (руб.)
115599,1
121345
124167
120242
481353
Таблица 14
Бюджет управленческих расходов (руб.)
Наименование / период
Квартал 1
Квартал 2
Квартал 3
Квартал 4
Всего за 2009г.
1. Зарплата управ. и прочего общезаводского персонала
180000
180000
180000
180000
720000
2. Амортизация
24000
24000
24000
24000
96000
4. Канцелярские расходы
1500
1500
1500
1500
6000
5. Связь
9000
9000
9000