Учёт выпуска и реализации продукции

Содержание
Введение
1. Понятие готовой продукции. Виды ее оценки
1.1. Документы по учету готовой продукции
1.2. Синтетический учет выпуска готовой продукции
1.3. Учет расходов на продажу
2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
2.1. Бухгалтерский учет операций по расчетам с покупателями и заказчиками
2.2. Некоторые особенности учета расчетов с покупателями и заказчиками
Практическая часть
Исходные данные
Учетная политика
Хозяйственные операции .
Кассовый отчет
Оправдательные документы для кассового отчета
Авансовый отчет по командировке
Журнал-ордер и ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Акт о приемке основного средства (офисная мебель)
Акт о списании основного средства
Инвентарная карточка объекта основных средств
Выписка банка
Оправдательные документы для выписки банка
Журнал-ордер и ведомость по счету 51 «Расчетный счет»
Журнал-ордер и ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Журнал-ордер и ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам учета
Бухгалтерский баланс на 31.03.2010 г.
Заключение
Список использованных источников

Учёт выпуска и реализации продукции

Это так называемая сомнительная задолженность, или долг. Сомнительный долг — это дебиторская задолженность, которая не погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.Резервы по сомнительным долгам создаются для уточнения оценки дебиторской задолженности организации (в Активе баланса дебиторская задолженность отражается за вычетом сумм созданных резервов).Создать резерв по сомнительному долгу можно, только если выполняются три условия:задолженность возникла по расчетам за продукцию, товары, работы, услуги (по невозвращенным кредитам, займам, подотчетным суммам и т. п. резервы сомнительных долгов создаваться не могут);срок погашения задолженности по договору истек;гарантии погашения задолженности отсутствуют (чтобы избежать лишних проблем с налоговой инспекцией, отсутствие гарантий оплаты следует подтверждать документально, например материалами переписки с дебитором).Резервы по сомнительным долгам создаются по итогам инвентаризации дебиторской задолженности.Порядок и сроки создания резервов сомнительных долгов определяются учетной политикой организации. Соответствующий пункт учетной политики может выглядеть, например, так:«Организация проводит инвентаризацию дебиторской задолженности на последнюю дату каждого отчетного периода, за который составляется расчет по налогу на прибыль.По результатам проведенной инвентаризации руководитель принимает решение о создании по задолженности, не погашенной в срок и не обеспеченной соответствующими гарантиями, резерва сомнительных долгов».Можно создавать резервы по сомнительным долгам в течение всего года так часто, как удобно организации.Например, если организация уплачивает налог на прибыль ежеквартально, то проводить инвентаризацию для выявления сомнительных долгов целесообразно по окончании каждого квартала.Если же организация уплачивает налог на прибыль ежемесячно, инвентаризацию дебиторской задолженности целесообразно проводить также ежемесячно.Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника и вероятности погашения долга (полностью или частично).Если срок погашения задолженности в договоре не определен, то он определяется в порядке, установленном законодательством.Так, по договору купли-продажи покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после того, как получил товар от продавца (ст. 486 ГК РФ).По другим видам договоров (на оказание услуг или выполнение работ), если иное не предусмотрено законодательством, обязательство должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения (ст. 314 ГК РФ).Обязательство, не исполненное в разумный срок, а также обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в течение семи дней после того, как кредитор потребовал оплату.Списать сомнительную задолженность можно, если задолженность нереальна для взыскания, в том числе если истек срок исковой давности.Срок исковой давности — это период времени, в течение которого можно подать на должника в суд. В настоящее время этот срок равен трем годам.Списание нереальной для взыскания задолженности, по которой ранее был создан резерв, в учете отражается так:Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»,Кредит 62 (76,...) «Расчеты с покупателями и заказчиками» («Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.Одновременно сумму списанного долга нужно отнести на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».Эта задолженность должна числиться там, в течение пяти лет для того, чтобы можно было восстановить сумму долга на случай восстановления платежеспособности дебитора.Если до конца отчетного периода, следующего за периодом создания резерва, этот резерв будет использован не полностью, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли отчетного периода:Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»,Кредит 91-1 «Прочие доходы» — неиспользованная сумма резерва по сомнительному долгу отнесена на финансовые результаты.Одновременно можно снова принять решение о создании резервного фонда для возможного списания нереальных для взыскания долгов.Для налогового учета резервов по сомнительным долгам организация может вести специальный регистр по форме, рекомендованной МНС России.Задолженность неплатежеспособного дебитора можно списать с баланса в двух случаях:если истек срок исковой давности (срок исковой давности составляет три года с момента возникновения задолженности);если должник признан банкротом.Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также долг организации, признанной банкротом, списываются проводкой:Дебет 91-2 «Прочие расходы»,Кредит 62 (76) «Расчеты с покупателями и заказчиками» («Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») — списана дебиторская задолженность.Если ранее под эту задолженность был создан резерв по сомнительным долгам, то надо сделать следующую запись:Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»,Кредит 62 (76) «Расчеты с покупателями и заказчиками» («Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») — списана ранее созданная задолженность за счет ранее созданного резерва.Одновременно сумму списанной задолженности отражается записью:Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — отражена задолженность неплатежеспособного дебитора.Такая задолженность должна учитываться на счете 007 в течение пяти лет с момента ее списания с баланса.При списании задолженности с забалансового учета по истечении пяти лет делается запись:Кредит 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — списана задолженность с забалансового учета.Задолженность неплатежеспособного должника может быть списана со счета 007 и ранее этого срока в следующих случаях:должник погасил задолженность;организация-должник ликвидирована.Если должник погасил задолженность, то сумма средств, поступивших в погашение задолженности, отражается проводкой:Дебет 50 (51, 52,...) «Касса» («Расчетные счета», «Валютные счета»),Кредит 91-1 «Прочие доходы» — поступили средства в счет погашения ранее списанной с баланса задолженности.Одновременно делается запись:Кредит 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — списана задолженность, погашенная дебитором.Если организация-должник ликвидирована, делается запись:Кредит 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — списана задолженность в связи с ликвидацией организации-должника.Практическая частьТребуетсяРазработать учетную политику предприятия для целей финансового и налогового учета.По данным остатков на счетах главной книги составить баланс на 01.01.2010 г.Все хозяйственные операции занести в журнал хронологической регистрации хозяйственных операций за 1-й квартал 2010 г., указать корреспонденции счетов.По операциям 1–6 составить кассовый отчет с приложением всех оправдательных документов, произвести его бухгалтерскую обработку, сделать запись в журнал-ордер и ведомость по счету 50 «Касса».По операции 7 составить авансовый отчет, произвести его бухгалтерскую обработку, на основании операций 1, 5, 7 составить журнал-ордер и ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».Составить акт приемки-передачи основных средств, акт ликвидации основных средств (по операциям 33, 34), сделать записи в инвентарные карточки учета основных средств, в журнал–ордер по кредиту разных счетов.По операциям предприятия за 1-й квартал составить выписку банка с приложением всех оправдательных документов, произвести ее обработку, сделать запись в журнал-ордер и ведомость по счету 51 «Расчетный счет»Составить журналы–ордера и ведомости по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»Операции, не отраженные в журналах-ордерах и ведомостях по счетам 50, 51, 60, 62, 71 занести в журнал-ордер по кредиту разных счетов. Произвести сверку учетных регистров.Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам за 1-й квартал 2010 г.Составить баланс за 1-й квартал 2010 г.Исходные данныеИсследуемое предприятие – ООО «Антей»Вид деятельности – производство. Предприятие производит бытовую технику и имеет три линии: линию сборки холодильников, морозильных камер и кондиционеров.ИНН-6651212443КПП-665101001ОКПО- 55782722ОКОПФ-65ОКФС-16 ОКОНХ-71100 ОКДП-72300Юридический адрес – г. Екатеринбург, ул. Мира, д. 19, тел. 375-95-49Банковские реквизиты: р/с 40702810600000000456 в АКБ «Капитал», кор/с 30102810700000000356, БИК 047520356Руководитель предприятия – Петров Андрей АндреевичГлавный бухгалтер – Григорьева Нина Сергеевна Данные для разработки учетной политики предприятияМетод бухгалтерского учетаФинансовый учетНалоговый учетМетод признания доходов и расходовМетод начисленияМетод начисленияМетод учета готовой продукцииПо фактической переменной себестоимости, в которую кроме прямых затрат включаются общепроизводственные расходы; Для аналитического учета затрат по каждому виду продукции открыты счета 20.1 «Холодильники», 20.2«Морозильные камеры», 20.3 «Кондиционеры»; общехозяйственные расходы являются постоянными и в общей сумме списываются на финансовый результат от реализацииФактическая себестоимость определяется по сумме прямых расходов Метод учета коммерческих расходовКоммерческие расходы являются постоянными, распределяемыми между реализованной и нереализованной продукцией. Сумма расходов по реализованной продукции списывается на финансовый результат от реализации продукцииКоммерческие расходы являются постоянными, относимыми на финансовый результат от реализации продукцииМетод списания расходов будущих периодовРавномерно, в течение периода, к которому они относятсяРавномерно, в течение периода, к которому они относятсяСоздание резервов предстоящих расходов и платежейСоздаются резервы на оплату предстоящих отпусков и ремонт основных средствСоздаются резервы на оплату предстоящих отпусков и ремонт основных средствМетод начисления амортизации основных средствСрок полезного использования определяется в соответствии с классификацией амортизационных групп, начисление амортизации способом уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения = 2. Переоценка основных средств не производитсяНачисление амортизации линейным методом. Переоценка основных средств не производитсяМетод начисления амортизации нематериальных активовСрок полезного использования определяется в соответствии с ПБУ 14/2000, начисление амортизации способом уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения = 2, учет амортизации на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»Начисление амортизации линейным методомУчет материально-производственных запасовПо стоимости фактических затрат на заготовление, списание в расход методом ФИФОПо стоимости фактических затрат на заготовление, списание в расход методом ФИФОУчет налога на прибыльВ соответствии с ПБУ 18/02В соответствии с 25 главой НК РФДанные для составления баланса на начало 1-го квартала 2010 г.01=112720042=24052069=6450002=7360043=75652970=37820004=45850044=22053471(д)=37505=27882050=756373(д)=156007=17732051=1352693075(к)=29345008=34865052=1763524076(д)=4173010=153400055=1273076(к)=4458014=170058=64875080=3502851619=39427059=2242081=2890020=24856060(д)=72300082=37420021=37409062(д)=84500083=2836523=12533066=74472084(к)=152960029=24972067=84456097=9865041=43735068=3720098=37530РешениеУчетная политика Приказ № 1Об учетной политике ООО «Антей» на 2010 годг. Екатеринбург. 3 января 2010 г.В соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (утвержденная приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года № 60н), а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности, Приказываю установить:I. Методику учета Порядок учета материально-производственных запасов:Товары, приобретаемые для перепродажи, учитываются по покупной стоимости.Материальные ценности приходуются на балансовом сч.10 «Материалы» по фактической себестоимости.При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по методу ФИФО.Учет основных средств:Объекты основных средств, используемые организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 20000 рублей за единицу, учитываются как материально-производственные запасы и подлежат списанию одновременно с вводом их в эксплуатацию (ПБУ 6/01). Учет этих объектов основных средств ведется на забалансовом счете.Срок полезного использования определяется в соответствии с классификацией амортизационных групп, начисление амортизации способом уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения = 2. Переоценка основных средств не производится. Для целей налогового учета амортизация начисляется линейным способом.Порядок учета нематериальных активов:Нематериальные активы отражаются в учете в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию (ПБУ 14/2007).Срок полезного использования определяется в соответствии с ПБУ 14/2000, начисление амортизации способом уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения = 2, учет амортизации на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Для целей налогового учета амортизация начисляется линейным способом.Порядок учета готовой продукции:Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости, в которую кроме прямых затрат включаются общепроизводственные расходы;. Готовая продукция учитывается с использованием счета 43 «Готовая продукция».Готовая продукция, отгруженная покупателю. Порядок учета расходов:Расходы, собранные в течение отчетного периода на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».Расходы на продажу, коммерческие расходы, собранные в течение отчетного периода на счете 44 «Расходы на продажу», подлежат списанию в дебет счета 90 «Продажи». Коммерческие расходы являются постоянными, распределяемыми между реализованной и нереализованной продукцией. Сумма расходов по реализованной продукции списывается на финансовый результат от реализации продукции.Порядок отражения выручки от реализации:Выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, то есть «по отгрузке» продукции и перехода права собственности.Выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 «Продажи».Прочее:Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на расходы равными частями в течение срока их потребления.Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение.Долгосрочная задолженность по полученным займам или кредитам переводится в краткосрочную в тот момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней (ПБУ 15/01).II. Техника учетаБухгалтерский учет ведется по стандартной форме учета с применением действующих программ по бухгалтерскому учету.Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета (Приложение №1 к Приказу об Учетной политике).Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, а также бухгалтерские расчеты.Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой.Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в бухгалтерию не позднее трех дней после возвращения из командировки, норма суточных – 800 руб.В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета производится инвентаризация:материальных остатков на складе не реже одного раза в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;кассы – не реже одного раза в квартал. Лимит кассы – 8000 руб.;основных средств – один раз в три года.Выдача средств под отчет производится на срок не более одного месяца.Прибыль организации используется без предварительного распределения и учитывается на балансовом счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».Создаются резервы сомнительных долгов, резервы на предстоящую оплату отпусков работников, на ремонт основных средств.Данная учетная политика изменяется при внесении изменений в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, и может дополняться отдельными приказами по предприятию Главный бухгалтер Григорьева Н.С.Приложение №1к Приказу № 1 от 3 января 2010 г.Рабочий план счетовНазвание счетаНомер счета и субсчетаНазвание субсчета123Основные средства01По видам основных средствАмортизация основных средств02-НМА04-Амортизация НМА05-Оборудование к установке07-Вложения во внеоборотные активы08Приобретение объектов основных средствОтложенные налоговые активы09-Материалы10-Резервы под снижение стоимости материальных ценностей14-Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям19-Основное производство20-20/1- холодильники20/2- морозильные камеры20/3- кондиционерыПолуфабрикаты собственного производства21-Вспомогательные производства23-Общепроизводственные расходы25-Общехозяйственные расходы26-Обслуживающие производства и хозяйства29-Товары41-Торговая наценка42-Готовая продукция43-Расходы на продажу44-Касса50-Расчетные счета51-Валютные счета52-Специальные счета в банках55-Финансовые вложения58-Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги59-Расчеты с поставщиками и подрядчиками60-Расчеты с покупателями и заказчиками62-Расчеты по краткосрочным кредитам 66-Расчеты по долгосрочным кредитам67-Расчеты по налогам и сборам68-Расчеты по социальному страхованию и обеспечению69Единый социальный налог и страхование от несчастных случаев на производствеРасчеты с персоналом по оплате труда70-Расчеты с подотчетными лицами71-Расчеты с персоналом по прочим операциям73-Расчеты с учредителями75-Расчеты с разными дебиторами и кредиторами76-Отложенные налоговые обязательства77-Уставный капитал80-Собственные акции (доли)81-Резервный капитал82-Добавочный капитал83-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)84-Продажи90/1Выручка90/2Себестоимость продаж90/3Налог на добавленную стоимость90/9Прибыль (убыток) от продажПрочие доходы и расходы91-Резервы предстоящих расходов96-Расходы будущих периодов97-Доходы будущих периодов98-Прибыли и убытки99-Главный бухгалтер_____Григорьева Н.С.__«_3__»__января_____2010_гХозяйственные операции за 1-й квартал 2010 г.№Содержание операцииСуммаКорреспон-п/пдирующиесчетаД-тК-т1.По приходному кассовому ордеру № 1 от 11.01.2010 г. на возврат подотчетной суммы Григорьевой Н.С. 37550712.По расходному кассовому ордеру № 1 от 11.01.2010 г. выдана депонированная заработная плата Смирнову П.С.390076503.По приходному кассовому ордеру № 2 от 11.01.2010 г. получено в погашение задолженности покупателя – ООО «Салют» через Комову Г.Б.2345650624.По приходному кассовому ордеру № 3 от 11.01.2010 г. получено от Иванова Л.М. в возмещение материального ущерба 30950735.По расходному кассовому ордеру № 2 от 11.01.2010 г. выдано на командировку руководителю предприятия Петрову А.А.1567871506.По объявлению на взнос наличными № 119 от 11.01.2010 г. сверхлимитные суммы сданы на расчетный счет. Лимит кассы установлен в размере 8000 руб.412551507.На основании авансового отчета № 5 от 20.01.2010 г. на затраты текущего периода списаны расходы на командировку руководителя предприятия.   К отчету прилагаются:ж/д билет Екатеринбург – Москва20002671квитанция за пользование постельными принадлежностями 502671багажная квитанция202671счет гостиницы, в том числе НДС 18%105152671выделен НДС18931971Суточные за 12 дней по действующим нормам960026718.