Комплексный экономический анализ предприятия

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Севи»
2. Анализ эффективности использования трудового потенциала ООО «Севи»
3. Анализ эффективности использования основных фондов ООО «Севи»
4. Анализ финансового состояния ООО «Севи»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Комплексный экономический анализ предприятия

Таблица 9
Результаты расчётов для анализа актива баланса, тыс. руб.
Наименование статей
Абсолютные величины
Удельный вес, %
Изменения
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
В абсолютных величинах
В удельных величинах
В % к началу
В % к итогам
1
2
3
4
5
6 = 3 - 2
7 = 5 - 4
8 = 6 / 2 * 100
9 = 6 / 3 * 100
1. Внеоборотные активы:
9590
9824
24,0
27,8
+234
+3,8
2,4
2,4
Нематериальные активы
145
101
0,4
0,3
-44
-0,1
-30,3
-43,6
Основные средства
7579
8223
18,9
23,2
+644
+4,3
8,5
7,8
Незавершенное строительство
1493
1109
3,7
3,1
-384
-0,6
-25,7
-34,6
Долгосрочные финансовые вложения
218
224
0,5
0,6
+6
+0,1
2,8
2,7
2. Оборотные активы:
30417
25542
76,0
72,2
-4875
-3,8
-16,0
-19,1
Запасы
6880
5416
17,2
15,3
-1464
-1,9
-21,3
-27,0
НДС по приобретенным ценностям
1197
293
3,0
0,8
-904
-2,2
-75,5
-308,5
Дебиторская задолженность сроком погашения более 1 года
3244
4156
8,1
11,7
+912
+3,6
28,1
21,9
Дебиторская задолженность сроком погашения менее 1 года
14967
11397
37,4
32,2
-3570
-5,2
-23,8
-31,3
Краткосрочные финансовые вложения
3187
3507
8,0
9,9
+320
+1,9
10,0
9,1
Денежные средства
942
773
2,3
2,2
-169
-0,1
-17,9
-21,9
Прочие оборотные активы
-
-
-
-
-
-
-
-
Баланс
40007
35366
100,0
100,00
-4641
0,0
-11,6
-13,1
Таблица 10
Результаты расчетов для анализа пассива баланса, тыс. руб.
Наименование статей
Абс-ные величины
Удельный вес, %
Изменения
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
В абсолютных величинах
В удельных величинах
В % к началу
В % к итогам
1
2
3
4
5
6 = 3 - 2
7 = 5 - 4
8 = 6 / 2 * 100
9 = 6 / 3 * 100
1. Капитал и резервы
6065
5446
15,1
15,4
-619
+0,3
-10,2
-11,4
2. Долгосрочные обязательства
27
29
0,1
0,1
+2
0,0
7,4
6,9
3. Краткосрочные обязательства, в т.ч.:
33915
29891
84,8
84,5
-4024
-0,3
-11,9
-13,5
- заемные средства
7373
12812
18,4
36,2
+5439
+17,8
73,8
42,4
- кредиторская задолженность, в т.ч.
26081
16504
65,2
46,7
-9577
-18,5
-36,7
-58,0
поставщикам и подрядчикам
20245
11201
50,6
31,7
-9044
-18,9
-44,7
-80,7
задолженность перед персоналом организации
914
685
2,3
1,9
-229
-0,4
-25,1
-33,4
задолженность перед внебюджетными фондами
363
272
0,9
0,8
-91
-0,1
-25,1
-33,4
задолженность по налогам и сборам
2522
546
6,3
1,5
-1976
-4,8
-78,4
-361,9
прочие кредиторы
2037
108
5,1
0,3
-1929
-4,8
-94,7
-1786,1
4. Задолженность перед участниками по выплате доходов
16
18
0,04
0,1
+2
+0,06
12,5
11,1
5. Доходы будущих периодов
85
72
0,2
0,2
-13
0,0
-15,3
-18,0
6. Резервы предстоящих расходов
114
175
0,3
0,5
+61
+0,2
53,5
34,8
7. Прочие краткосрочные обязательства
246
310
0,6
0,9
+64
+0,3
26,0
20,6
Баланс
40007
35366
100,0
100,0
-4641
0,0
-11,6
-13,1
На основании данных таблицы 10 можно сделать вывод о том, что снижение собственных средств организации за рассматриваемый период времени составило 619 тыс.руб. или 11,4%. Более существенно сократился объем краткосрочных обязательств – на 4024 тыс.руб. или на 13,5%. Причиной данного снижения стало погашение основной массы задолженности прочим кредиторам и по налогам и сборам.. В тоже время долгосрочные обязательства ООО «Севи» за рассматриваемый промежуток времени незначительно возросли – на 2 тыс.руб. или на 6,9%.
В исследуемом периоде финансовая деятельность данной организации финансировалась в основном за счет краткосрочных заемных средств. На их долю приходилось 84,8% на начало года и 84,5% в конце года. А в целом снижение источников формирования имущества ООО «Севи» составило 4641 тыс.руб. или 13,1%. Таким образом, в организации наблюдается снижение имущества и источников его образования, что можно оценить как отрицательную динамику в деятельности данной организации.
Оценка ликвидности бухгалтерского баланса
Ликвидность баланса – это степень покрытия текущих обязательств организации ее активами, превращение которых в деньги соответствует их сроку погашения. Чем меньше времени требуется для превращения активов в деньги, тем выше их ликвидность. По скорости превращения активов в деньги они распределяются на следующие группы:
1. Наиболее ликвидные активы – денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги):
А1 = D
А1 нг = 3187 + 942 = 4129
А1 кг = 3507 + 773 = 4280
2. Быстрореализуемые активы – краткосрочная дебиторская задолженность и готовая продукция:
А2 =ra
А2 нг = 14967 + 852 = 15819
А2 кг = 11397 + 1151 = 12548
3. Медленно реализуемые активы – запасы и затраты:
А3 = Z
А3 нг = 30417 – 4129 - 15819 = 10469
А3 кг = 25542 – 4280 – 12548 = 8714
4. Трудно реализуемые активы – основные средства и внеоборотные активы:
А4 = F
А4 нг = 9590
А4 кг = 9824
По степени срочности погашения обязательств пассивы баланса разделяются на 4 группы:
1. Наиболее срочные пассивы – расчеты и прочие пассивы (кредиторская задолженность) и просроченные кредиты:
П1 = Rp + Ko
П1 нг = 26081 + 85 + 114 + 246 + 16 = 26542
П1 кг = 16504 + 72 + 175 + 310 + 18 = 17079
2. Краткосрочные пассивы:
П2 = Kt
П2 нг = 7373
П2 кг = 12812
3. Долгосрочные пассивы:
П3 = KТ
П3 нг = 27
П3 кг = 29
4. Капитал и резервы (III раздел баланса)
П4 = Uc
П4 нг = 6065
П4 кг = 5446
Группировка статей актива и пассива и выявление излишка или недостатка платежных средств по обязательствам представлена показателями таблицы 11.
Таблица 11
Показатели ликвидности баланса, тыс. руб.
Актив
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
Пассив
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
Платежный излишек или недостаток
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
1
2
3
4
5
6
7
8
1.Наиболее ликвидные активы (А1)
4129
4280
1.Наиболее срочные обязательства (П1)
26526
17079
-22397
-12799
2.Быстро реализуемые активы (А2)
15819
12548
2.Краткосрочные пассивы (П2)
7373
12812
+8446
-264
3.Медленно реализуемые активы (А3)
10469
8714
3.Долгоср. и среднесрочные пассивы (П3)
27
29
+10442
+8685
4.Трудно реализуемые активы (А4)
9590
9824
4.Постоянные пассивы (П4)
6065
5446
+3525
+4378
Баланс
40007
35366
Баланс
40007
35366
х
х
Анализ ликвидности баланса ООО «Севи» представлен в таблице 11 в графах 2-3 и 5-6 этой таблицы даны итоги групп актива и пассива, вычисляемые на начало и конец года. В графах 7-8 представлены абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.
Сопоставление наиболее ликвидных активов и наиболее срочных обязательств показывает, что кредиторскую задолженность значительно превышала денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, т.е. у данной организации был недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. На конец года этот недостаток составил 12799 тыс.руб. Безусловно, данная ситуация неблагоприятна как для предприятия, так и для его кредиторов.
Сравнивая быстрореализуемые активы и краткосрочные заемные кредиты и займы, можно отметить, что краткосрочные пассивы на начало года значительно превышают быстрореализуемые активы (платежный излишек – 8446 тыс.руб.), а на конец года платежный недостаток составил 264 тыс.руб. Поэтому быстрореализуемые активы даже с некоторой потерей ликвидности не могут быть использованы для погашения наиболее срочных обязательств.
Соотношение медленно реализуемых активов и долгосрочных заемных средств показывает, что запасы и затраты значительно превышают долгосрочные займы, так как объем долгосрочных заемных средств позволяет использовать медленно реализуемые активы для погашения долго- и среднесрочных пассивов (платежный излишек на конец года – 8685 тыс.руб.).
Сопоставление внеоборотных активов и собственных средств позволяет сделать вывод о том, что в ООО «Севи» основные активы не могли быть полностью обеспечены за счет собственных средств. Однако платежный излишек быстро реализуемых и медленно реализуемых активов, выявленный ранее, делает это обстоятельство не угрожающим нормальному течению производственно-хозяйственной деятельности ООО «Севи».
Таким образом, баланс ООО «Севи» признать ликвидным нельзя.
Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости
Важным обобщающим показателем устойчивости финансового положения ООО «Севи» является платежеспособность.
1. Коэффициент общей ликвидности характеризует потенциальную способность предприятия выполнять свои обязательства.
КОЛ = ТА / (ТП - ДБП)
где ТА - текущие активы;
ТП - текущие пассивы
ДБП - доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей.
К О Л нг = 30417 / (33915 - 85) = 0,899
К О Л кг = 25542 / (29891 - 72) = 0,856
Для ООО «Севи» значения коэффициента общей ликвидности не соответствовали стандартам на протяжении всего рассматриваемого периода, т.е. потенциально данная организация была не в состоянии выполнять свои краткосрочные обязательства за счет всех текущих активов.
2. Коэффициент промежуточной ликвидности характеризует способность предприятия выполнять текущие обязательства за счет более ликвидной части текущих активов.
Коэффициент промежуточной ликвидности составил по годам:
КПЛ = (ДС + КФВ + ДЗ + ГП) / (ТП - ДБП)
где ДЗ – дебиторская задолженность;
ГП – готовая продукция на складе
К П Л нг = (942 + 3187 + 14967 + 852) / (33915 - 85) = 0,590
К П Л кг = (773 + 3507 + 11397 + 1151) / (29891 - 72) = 0,564
За исследуемый период данный коэффициент в ООО «Севи» не соответствовал нормативам, т.е. за счет привлечения быстрореализуемых активов погаситься свои краткосрочные обязательства данная организация была не в состоянии.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует возможность предприятия выполнять обязательства за счет свободных денежных средств.
Коэффициент абсолютной ликвидности по годам составил:
КАЛ = (ДС + КФВ) / (ТП - ДБП)
где ДС – денежные средства
КФВ – краткосрочные финансовые вложения
К А Л нг = (942 + 3187) / (33915 – 85) = 0,122
К А Л кг = (773 + 3507) / (29891 – 72) = 0,143
Исходя из рассчитанных значений коэффициента можно сделать вывод о том, что на протяжении всего рассматриваемого периода ООО «Севи» было не в состоянии выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в пределах стандартов.
Финансовая устойчивость характеризуется обеспечением формирования запасов и затрат источниками. Это обеспечение источниками формирования запасов и затрат является сущностью финансовой устойчивости, а платежеспособность, как следствие этой обеспеченности, выступает внешним ее проявлением.
Показатели, характеризующие платежеспособность в обобщенном виде представлены в таблице 12.
Таблица 12
Динамика показателей платежеспособности
Показатели
Период
Отклонения
Нормативы
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
Отечественные
стандарты
Международные стандарты
1. Коэффициент общей ликвидности
0,899
0,856
-0,043
1-2