Учет рассчета по социальному страхованию и обеспечению.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Содержание
Введение
Глава 1. Внебюджетные фонды обязательного страхования
1.1 Фонд социального страхования
1.2 Пенсионный фонд РФ
1.3 Фонды обязательного медицинского страхования

Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
2.1 Анализ счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
2.2 Порядок уплаты страховых взносов в 2010 году

Заключение
Список используемых источников

Учет рассчета по социальному страхованию и обеспечению.

Налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого внебюджетного фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.
Оплата авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.8
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты гражданам, применяют следующие ставки налога (таблица 2.1)9
Таблица 2.1
Ставки ЕСН для налогоплательщиков – работодателей
Налоговая база на  каждого  
отдельного
работника
нарастающим итогом с начала года     
Федеральный бюджет
Фонд   
социального
страхования РФ
Фонды обязательного медицинского страхования  
Итого 
Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования     
Территориальные фонды обязательного  
медицинского страхования
До 280 000
рублей   
20,0   %  
2,9 %  
1,1    %  
2,0    % 
26,0   %
От 280 001
рубля    
до 600 000
рублей   
56 000  рублей +  
7,9 %  с суммы,  
превышающей
280 000 рублей    
120  рублей +  
1,0  % с суммы,  
превышающей
280 000 рублей  
3 080   рублей +  
0,6 % с суммы,  
превышающей
280 000 рублей   
5 600  рублей +  
0,5 % с суммы,  
превышающей
280 000 рублей   
72 800  рублей +  
10,0 % с суммы,  
превышающей
280 000 рублей    
Свыше    
600 000  
рублей   
81 280   рублей +  
2,0  % с суммы,  
превышающей
600 000 рублей  
11 320    
рублей    
5 000       
рублей    
7 200     
рублей    
104 800 рублей +  
2,0 %  с суммы,  
превышающей
600 000 рублей  
Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
По кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также на их обязательное медицинское страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.
При этом записи производятся в корреспонденции со:
1. счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников организации,
2. счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации,
3. счетом 91 «Прочие доходы и расходы» - в части выплат социального характера, производимых за счет прибыли, а также сумм пени за несвоевременный взнос платежей.10
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих произведенных расходов над начисленными платежами.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» бухгалтером предприятия должны быть открыты следующие субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
При наличии у организации других видов социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета для учета производимых начислений.
Счет «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» обычно имеет кредитовое сальдо, которое означает задолженность организации, а может иметь и дебетовое сальдо, которое означает задолженность органов социального страхования и обеспечения перед предприятием, т.е. излишне перечисленные предприятием суммы налогов.
Дебетовое сальдо обычно возникает по расчетам по социальному страхованию, когда сумма взносов, причитающихся с предприятия, оказывается меньше сумм, выплачиваемых работникам за счет платежей на социальное страхование (пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и т.п.)
Аналитический учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ведется в разрезе каждого вида расчетов.
Отчисления в фонд социального страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников. Размер отчислений (Осс) определяется следующим образом:
Осс = З х Рсс / 100 (1)
где З – начисленная зарплата и другие приравненные к ней выплаты, руб.,
Рсс – установленный процент отчислений на социальное страхование (2,9%).11
Отчисления в фонд социального страхования, сформированного на предприятии, используются для выплаты пособий  работникам предприятия, а неиспользованный остаток отчислений перечисляется в фонд социального страхования.
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации в налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
 Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
В соответствии с положениями ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.12
Их ФСС выплачиваются пособия:
·          По временной нетрудоспособности.
·          По беременности и родам.
·          Единовременное пособие при рождении ребенка.
·          Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.
·          Социальное пособие на погребение.
Выплаты пособий осуществляются за счет ЕСН в части, перечисляемой в ФСС РФ. Сумма ЕСН, подлежащего уплате, уменьшается на сумму начисленных пособий.
  Например, за I квартал 2009 года бухгалтером предприятия был начислен ЕСН в части, перечисляемой в ФСС РФ, в сумме 22 400 рублей. Сумма начисленных пособий по социальному страхованию - 20 200 рублей.
Подлежит к уплате в ФСС: 22 400 – 20 200 = 2200 рублей.
Операции оформляются следующими бухгалтерскими проводками (Таблица 2.2):
   Таблица 2.2
Бухгалтерские проводки в ФСС
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Содержание операции
Дебет
Кредит
20,26
69-1
22 400
Начислен ЕСН в части ФСС РФ
69-1
70
20 200
Начислены пособия по социальному страхованию
70
50
20 200
Выплачены пособия работникам
69-1
51
2200