Методика анализа расходов организации по обячным видам деятельности по экономическим элементам.

Содержание

Введение
Глава 1. Расходы организации по обычным видам деятельности по экономическим элементам.
Глава 2. Финансовый анализ расходов по обычным видам деятельности по экономическим элементам ООО «Кирби».
Заключение
Список использованной литературы
Приложение 1 Бухгалтерский баланс
Приложение 2 Отчет о прибылях и убытках
Приложение 3 ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Методика анализа расходов организации по обячным видам деятельности по экономическим элементам.

Влияние изменения «зарплатоотдачи» на прирост выручки:
∆В(Кот) = ОПТ1 х (Кот1 – Кот0) = 75604 х (-0,6948) = -52529,659
Степень влияния интенсивного фактора:
СТ(Кот) = ∆В(Кот) : ∆В х 100% = (-52529,659) : 178697 х 100% =
=-29,4%
За счет уменьшения интенсивного фактора на 0,6948 пункта выручка от продаж уменьшилась на 29,4% или на 52529,659 тыс.руб.
Таким образом, прирост выручки произошел только за счет увеличения экстенсивного фактора, а за счет уменьшения интенсивного фактора произошло снижение прироста выручки.
Оценка качества использования амортизационных отчислений и их влияние на прирост выручки:
В = Ах Ка
Влияние изменения амортизационных отчислений на прирост выручки:
∆В(А) = (А1 – А0) х Ка0 = (1366 - 615) х 125,2163 = 94037,441
Степень влияния экстенсивного фактора на прирост выручки:
СТ(А) = ∆В(А) : ∆В х 100% = 94037,441 : 178697 х 100% = 52,62%
За счет увеличения экстенсивного фактора выручка от продаж увеличилась на 52,62%, или на 94037,441 тыс.руб.
Влияние изменения «амортизациоотдачи» на прирост выручки:
∆В(Ка) = А1 х (Ка1 – Ка0) = 1366 х 61,9762 = 84659,489
Степень влияния интенсивного фактора:
СТ(Ка) = ∆В(Ка) : ∆В х 100% = 84659,489 : 178697 х 100% = 47,38%
Прирост выручки произошел как за счет увеличения интенсивного фактора, так и за счет увеличения экстенсивного фактора с незначительным преобладанием.
Факторный анализ уровня затрат.
Для оценки воздействия интенсивных факторов на прирост уровня отдачи от средств, вложенных в производство, необходимо рассчитать показатели, характеризующие отдачу расходов по обычным видам деятельности.
Факторный анализ затрат по экономическим элементам.
Отдача от затрат по экономическим элементам характеризуется отношением выручки от продаж к затратам по обычным видам деятельности за тот же период:
Кз = В : З или Кз = В : (М + ФОТС + АМ + ПРЗ),
где ФОТС – фонд оплаты труда с отчислениями.
Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня управления ресурсами в производственной деятельности.
Уровень отдачи от средств, вложенных в основные виды деятельности:
Кз0 = 77008 : 83729 = 0,9197;
Кз1 = 255705 : 275766 = 0,9273.
Изменение показателя «затратоотдача»:
Абсолютное: ∆Кз = Кз1 – Кз0 = 0,9273 - 0,9197 = 0,0076;
Относительное: Тпр(Кз) = ∆Кз : Кз0 х 100% = 0,0076 : 0,9197 х 100% = =0,83%.
В отчетный период отдача от ресурсов, вложенных в основные виды деятельности, незначительно повысилась на 0,83%, на каждый рубль затрат приходилось больше выручки от продаж в среднем на 1 копейку.
Для оценки влияния качества использования каждого вида затрата на прирост «затратоотдачи» используется модель вида:
Кз= 1 : ((М : В) + (ФОТС : В) + (АМ : В) + (ПРЗ : В)) = 1 : (Y1 + Y2 + +Y3 + Y4),
где Y1, Y2, Y3, Y4 – соответственно показатели интенсификации: материалоемкость, доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, амортизациоемкость, доля прочих затрат в выручке от продаж. Для проведения анализа удобно использовать следующую таблицу.
Таблица 3. Динамика показателей интенсификации.
Показатель
Базис
Отчет
Абсолютное изменение
1. Материалоемкость, Y1
0,7443
0,6712
-0,0731
2. Доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, Y2
0,3326
0,4009
0,0683
3. Амортизациоемкость, Y3
0,0080
0,0053
-0,0027
4. Доля прочих затрат в выручке от продаж, Y4
0,0024
0,0009
-0,0015
Затратоотдача, Y
1,0873
1,0785
-0,0088
Влияние изменения фактора Y1 на прирост результативного фактора Y:
∆ Кз(Y1) = 1: (Y11 + Y20 + Y30 + Y40) – 1: (Y10 + Y20 + Y30 + Y40) =
=1: (0,6712 + 0,3326 + 0,0080 + 0,0024) – 1:(0,7443+ 0,3326 + 0,0080 + 0,0024)= =0,9860 – 0,9197 = 0,0663,
За счет снижения материалоемкости продукции на 0,0731 пункта отдача от производственных затрат увеличилась на 6,63%.
Влияние изменения фактора Y2 на прирост результативного фактора Y:
∆ Кз(Y2) = 1: (Y11 + Y21 + Y30 + Y40) – 1: (Y11 + Y20 + Y30 + Y40) =
=1:(0,6712 + 0,4009 + 0,0080 + 0,0024) – 1:(0,6712 + 0,3326 + 0,0080 + 0,0024)=
= 0,9238 – 0,9860 = -0,0622,
За счет повышения доли оплаты труда с отчислениями в выручке на 0,0683 пункта отдача от производственных затрат снизилась на 6,22%.
Влияние изменения фактора Y3 на прирост результативного фактора Y:
∆ Кз(Y3) = 1: (Y11 + Y21 + Y31 + Y40) – 1: (Y11 + Y21 + Y30 + Y40) =
=1:(0,6712 + 0,4009 + 0,0053 + 0,0024) - 1:(0,6712 + 0,4009 + 0,0080 + 0,0024)=
= 0,9261 - 0,9238 = 0,0023,
За счет снижения амортизациоемкости продукции на 0,0027 пункта отдача от производственных затрат увеличилась на 0,23%.
Влияние изменения фактора Y4 на прирост результативного фактора Y:
∆ Кз(Y4) = 1: (Y11 + Y21 + Y31 + Y41) – 1: (Y11 + Y21 + Y31 + Y40) =
=1:(0,6712 + 0,4009 + 0,0053 + 0,0009) - 1:(0,6712 + 0,4009 + 0,0053 + 0,0024)=
= 0,9274 - 0,9261 = 0,0013,
За счет снижения доли прочих затрат в выручке от продаж на 0,0015 пункта отдача от производственных затрат повысилась на 0,13%.
Совместное влияние факторов соответствует приросту результативного фактора. Наибольшее влияние на результативный фактор оказал фактор Y1 – материалоемкость.
Заключение
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
- Расходы являются одним из важных показателей хозяйственной деятельности предприятия. Они также являются одним из основных факторов формирования прибыли, а значит, от них зависит финансовая устойчивость предприятия и уровень его конкурентоспособности.
- Планирование, контроль, управление расходами являются одним из емких участков менеджмента любого предприятия. Необходимо уделять особое внимание значению анализа и управления издержками продукции путем их всестороннего изучения.
- С экономических и социальных позиций значение снижения издержек продукции для предприятия заключается в следующем:
в увеличении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
в появлении возможности для материального стимулирования работников и решения многих социальных проблем коллектива предприятия;
в улучшении финансового состояния предприятия и снижения степени риска банкротства;
в возможности снижения продажной цены на свою продукцию, что позволяет повысить конкурентоспособность продукции и увеличить объем продаж.
Предприятию следует принимать меры по снижению издержек:
необходимо искать наиболее дешевых поставщиков сырья; следует искать возможность заключения долгосрочных договоров на поставку сырья с фиксированными ценами; фирме следует работать над созданием крупных и постоянных заказчиков продукции, чтобы наладить бесперебойность производства.
Для решения проблемы снижения издержек производства и реализации продукции на предприятии должна быть разработана общая концепция, которая должна ежегодно корректироваться с учетом изменившихся на предприятии обстоятельств. Эта программа должна носить комплексный характер, т.е. должна учитывать все факторы, которые влияют на снижение издержек производства и реализацию продукции. Содержание и сущность комплексной программы по снижению расходов зависят от специфики предпри­ятия, текущего состояния и перспективы его развития. Но в общем плане в ней должны быть отражены следующие моменты:
комплекс мероприятий по рациональному использованию материальных ресурсов (внедрение и использование более прогрессивных материалов; комплексное использование сырья и материалов; использование отходов производства; улучшение качества продукции и снижение % брака);
мероприятия, связанные с определением и поддержанием оптимального размера предприятия, позволяющие минимизировать затраты в зависимости от объема производства;
мероприятия, связанные с улучшением использования основных фондов (освобождение предприятия от излишних машин и оборудования; улуч­шение качества обслуживания и ремонта основных средств; обеспечение большей загрузки машин и оборудования; применение ускоренной амортизации; внедрение более прогрессивных машин и оборудова­ния и др.);
мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы (определение и поддержание оптимальной численности персонала; повышение уровня квалификации; обеспе­чение опережающего роста производительности труда по сравнению со средней заработной платой; применение прог­рессивных систем и форм оплаты труда; улучшение условий труда; механизация и автоматизация всех производственных процессов; обеспечение мотивации высокопроизводительного труда и др.).
Кроме того, комплексная программа по снижению расходов должна иметь четкий механизм ее ре­ализации. Следует также подчеркнуть, что планирование и реализация только отдельных мероприятий по снижению издержек производства хотя и дают определенный эффект, но не решают проблемы в целом.
Список использованной литературы
1. 23 положения по бухгалтерскому учету. – М.: Эксмо, 2009.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега-Л», 2009.
3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Табурчак П.П., Викуленко А.Е., Овчиникова Л.А. и др.; Под ред. П.П. Табурчака.-Ростов н/Д: Феникс, 2002.
4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. - Минск: Выс. шк., 2004.
5. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. «Финансовый анализ», учебное пособие, 2-е изд. – Москва-Новосибирск, Издательство «Дело и сервис», 2002.
6. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет; - 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2007.
7. Каморджанова Н.А., Карташова И.Н. Бухгалтерский учет. Краткий курс., 3-е изд., - СПб.: Питер-пресс, 2001.
8. Карлин, Т.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник/ Т.Р. Карлин, А.Р. Макмин. – М.: Инфра-М, 2000.
9. Карпова Т.П. Бухгалтерский управленческий учет: затраты, выпуск, себестоимость. М.: Высшая школа, 2003.
10. Ковалев А.И., Привалов В.П. «Анализ финансового состояния предприятия». Изд.4-е, исправл., доп. - М.:Центр экономики и маркетинга, 2000.
11. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий): учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.
12. Ковалева О.В. «Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий», Ростов-на-Дону, «Феникс», 2000.
13. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет», М., «Финансы и статистика», 2004.
14. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - (Серия "Высшее образование"): -М: ИНФРА-М, 2004.
15. Котенева Е.Н. Управление затратами предприятия: учеб.пособие. - М: Дашков, 2008.
16. Котляров С.А. Издержки производства и обращения. Учеб.пособие. Изд-во СпбГУЭФ, 2000.
17. Кузнецова, Н.В. Финансово-хозяйственная деятельность: управление и анализ: Учебное пособие/ Н.В. Кузнецова. - Владивосток: Изд-во Дальневост.ун-та, 2000.
18. Лапыгин Ю.Н. Управление затратами на предприятии: планирование и прогнозирование, анализ и минимизация затрат: практ.рук. - М: ЭКСМО, 2007.
19. Леонтьев В.Е., Бочаров В.В., Радковская Н.П. Финансовый менеджмент: Учебник – М.: «ООО «Издательство Элит» - 2005.
20. Лигачева Л.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие -М.: ИМПЭ им. А.С. Грибоедова, 2001.
21. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Н.П. Любушина, В.Б. Лещева В.Б., В.Г. Дьякова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.
22. Попова Л.В. Формирование учетно-аналитической системы затрат на промышленных предприятиях. Учеб.пособие. - М.: Дело и Сервис, 2007.
23. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебное пособие/ Г.В. Савицкая. -2-е изд., перераб., доп. — М.: Минск: ИП "Экоперспектива", 2002.
24. Сергеев, И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие/ И.В. Сергеев. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000.
25. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент: Учебник/ Под ред. Е.С. Стояновой. –М.: Перспектива, 2002.
26. Хлыстова, О.В. Экономический анализ: Конспект лекций/ О.В. Хлыстова. – Владивосток.: Изд-во Дальневост. Ун-та, 2001.
27. Шеремет, А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа/ А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: Инфра-М, 2001.
28. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. Учебное пособие. -М.«ИНФРА-М», 2006.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2009 г. Форма № 1
Организация - ООО «Кирби»
Вид деятельности – производство Единица измерения: тыс.руб.
Актив
Код стро-ки
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
110
49
958
Основные средства
120
5310
10503
Незавершенное строительство
130
37
545
Долгосрочные финансовые вложения
140
213
613
ИТОГО по разделу I
190
5609
12619
II. Оборотные активы
Запасы
210
18664
51232
В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичн. ценности
211
63
351
затраты в незавершенном производстве
213
1290
3145
готовая продукция и товары для перепродажи
214
17310
47609
расходы будущих периодов
216
1
127
НДС по приобретенным ценностям
220
2082
7313
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240

2826

7162
В том числе: покупатели и заказчики
241
2826
7100
Краткосрочные финансовые вложения
250
295
388
Денежные средства
260
150
251
ИТОГО по разделу II
290
24017
66346
БАЛАНС
300
29626
78965
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
410
100
100
Добавочный капитал
420
6499
6499
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470

4205

12038
ИТОГО по разделу III
490
10804
18637
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
610
300
2100
Кредиторская задолженность
620
18520
58226
В том числе:
поставщики и подрядчики
621
12500
47940
задолженность перед персоналом организации
624
139
274
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
625
62
-
Код стро-ки
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
задолженность по налогам и сборам
626
1240
1221
прочие кредиторы
628
4579
8791
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
630

2

2
ИТОГО по разделу V
690
18822
60328
БАЛАНС
700
29626
78965
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках
за 2009 г. Форма № 2
Организация - ООО «Кирби»

Вид деятельности – производство Единица измерения: тыс.руб.
Наименование показателя
Код стро-
ки
За от-четный
период
За аналог. период предыду-щего года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка(нетто) от продажи товаров, продук-ции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010

255705

77008
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
(243486)
(73393)
Валовая прибыль
029
12219
3615
Прибыль (убыток) от продаж
050
12219
3615
Прочие доходы и расходы
Доходы от участия в других организациях
080
100
38
Прочие операционные доходы
090
128
100
Прочие операционные расходы
100
(1596)
(1719)
Прибыль (убыток) до налогообложения
140
10851
2034
Текущий налог на прибыль
150
(2804 )
(740)