на выбор из 15

Содержание

Введение
1.Теоретические основы учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности
1.1.Значение и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности
1.2. Виды дебиторской и кредиторской задолженности, синтетический и аналитический учет
1.3 Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «ЛИК»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ дебиторской задолженности в ОАО «ЛИК»
2.3. Анализ кредиторской задолженности в ОАО «ЛИК»
2.4 Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «ЛИК»
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

на выбор из 15

4345
+2811
ООО «Альфа»
1344
3607
+2263
ИП Волков А.П
287
-287
ООО «КИТ-Маркет»
2643
+2643
ИП Мирошниченко В.В.
1504
+1504
Прочие
590
100
-490
Итого
16011
35219
+19208
Из таблицы 4 следует, что задолженность основных предприятий-дебиторов в 2009г. увеличилась на 19208 тыс. руб. Наибольшая дебиторская задолженность наблюдается у ООО «Стройкомплект» и составляет 16634 тыс. руб., ИП Сулеев С.П. должен 6386 тыс.руб. Причем, задолженность неуклонно возрастает. Данные о дате образования задолженности основных покупателей - должников приведены в табл. 5.
Таблица 5
Данные о дате образования задолженности основных покупателей ОАО «ЛИК»
№ п/п
Организация
Сумма задолженности на 31.12.2009г.
Дата образования задолженности
1
ООО «Стройкомплект»
16634
14.12.09-8345
17.05.09-8289
2
ИП Сулеев С.П.
6386
4.11.09-2596
30.10.09-3790
3
ЗАО «Полет»
4345
23.10.09-4317
12.09.09-28
4
ООО «Альфа»
3607
13.03.09-965
21.10.09-2642
5
ООО «КИТ-Маркет»
2643
15.05.09-2643
6
ИП Мирошниченко В.В.
1504
28.03.07-1467
06.06.09-37
7
Прочие
100
17.11.09-100
Итого
35219
Из данных, представленных в таблице 5 следует, что задолженность покупателей образовалась в основном в 2009 году, но есть задолженность ИП Мирошниченко В.В. в сумме 37 тыс. руб., которая не погашена длительное время и является просроченной. Это говорит о том, что ОАО «ЛИК» необходимо разработать комплекс мер по управлению дебиторской задолженностью.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности представлен в таб.6. В рассмотренном примере средние остатки дебиторской задолженности не рассчитывались, в виду отсутствия дополнительной информации. Их величины за предыдущий и отчетный год, соответствовали данным баланса на начало и конец года.
Таблица 6
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия
Показатели
За 2008 г. (тыс. руб.)
За 2009 г. (тыс. руб.)
Изменение за год (тыс. руб.)
А
1
2
3=2-1
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.
43293
52955
+9662
2. Дебиторская задолженность, тыс. руб.
34228
47026
+12798
3. Оборотные активы, тыс. руб.
71315
75868
+4553
4. Период оборота дебиторской задолженности, дней [(2*360)/1]
284,62
319,70
+35,08
5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз (1/2)
1,27
1,13
-0,14
6. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %
48%
61,99%
+13,99%
Как видно из данных таблицы 6, состояние расчетов с покупателями и заказчиками по сравнению с предыдущим годом ухудшилось. Средний срок погашения дебиторской задолженности увеличился на 35,08 дней, такой срок приводит к оттоку денежных средств. Ясно, что на платежеспособность покупателей повлиял мировой финансовый кризис. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов возросла на 13,99 % и составила на конец отчетного года 61,99 %. В результате замедления оборачиваемости дебиторской задолженности произошло дополнительное вложение средств в оборот. Рост периода погашения задолженности в отчетном году вместе с выросшей дебиторской задолженностью не гарантирует качество задолженности.
Рассмотрим показатель деловой активности ОАО «ЛИК». Динамика дебиторской задолженности:
(((с.240 ф.1+с.230 ф.1)отчетного года - (с.240 ф.1+с.230 ф.1)базового года) / (с.240 ф.1+с.230 ф.1) баз)*100
2007 год = (15240 – 1120) / 1120 *100 = 1260,72
2008 год = (34228 – 15240) / 15240 * 100 =124,60
2009 год = (47026-34228) / 34228 * 100 = 37,39
Таким образом, анализ дебиторской задолженностью имеет е значение в период финансовой нестабильности. Такая иммобилизация собственных оборотных средств очень невыгодна для предприятия. Для улучшения финансового положения ОАО «ЛИК» необходимо ориентироваться на увеличение количества заказчиков, чтобы уменьшить процент риска неуплаты, который очень велик, если покупателей небольшое количество. Зная, что в организации достаточно велика дебиторская задолженность, можно сделать вывод о «качестве» дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника и т. д.).
Несмотря на то, что в анализируемой организации дебиторская задолженность относится к нормальной – сроки возникновения в течение двенадцати месяцев после отчетной даты, но большая сумма дебиторской задолженности обязывает генерального директора предприятия обратить на это особое внимание.
2.3. Анализ кредиторской задолженности в ОАО «ЛИК»
Кредиторская задолженность на исследуемом автором предприятии представляет собой неосуществленные платежи по возникшим обязательствам: поставщикам - за приобретенные товары, работы, услуги (торговые кредиторы); налоговым органам - по суммам начисленных налогов; своим работникам - по суммам начисленной заработной платы; учредителям - по выплате начисленных доходов и т.д. Задолженность отражается в учете до погашения (взыскания) перед контрагентом либо списания.
Понимая недопустимость зависимости предприятия от одного или двух кредиторов, потому что их несостоятельность или ужесточение условий кредита могут привести к значительным трудностям в текущей деятельности, ОАО «ЛИК» работает с двумя десятками поставщиков.
Поставщики ОАО «ЛИК» разделены на группы по степени значимости для компании и внесены в специальный реестр. Эксклюзивные поставщики, имеющие лицензии, поставляющие основной товар, а также продукцию, цены на которую привязываются к ситуации на бирже, как правило, не допускают просрочки платежей более трех - пяти дней. С остальными менеджеры исследуемого предприятия ведут переговоры об отсрочках сверх оговоренных, допускают небольшие задержки в оплате либо платят долг частями.
Рассмотрим состояние кредиторской задолженности ОАО «ЛИК» в табл.7.
Таблица 7
Анализ состояния кредиторской задолженности ОАО «ЛИК»
Показатели
Остатки на начало 2009 года (тыс. руб.)
Остатки на конец 2009 периода (тыс. руб.)
до 1 месяца
от 1 до 3 месяцев
от 3 до 6 месяцев
>6 месяцев
1. Краткосрочные кредиты банка
5600
3250
3250
2. Краткосрочные займы
1006
926
926
3.Кредиторская задолженность
8177
3103
381
1944
708
70
за товары и услуги
5378
1642
348
516
708
70
по оплате труда
674
237
237
по расчетам перед внебюджетными фондами
163
309
309
по платежам в бюджет
1177
882
882
прочим кредиторам
785
33
33
4. Просроченная задолженность- всего,
7702
4954
3958
996
в том числе:
по краткосрочным кредитам банка
4002
3250
3250
Продолжение табл.7
по краткосрочным займам
926
926
по расчетам с поставщиками
3700
778
708
70
Краткосрочные обязательства – всего:
6606
4176
В таблице 7 рассмотрено состояние кредиторской задолженности за отчетный период. Задолженность кредиторов на конец отчетного периода (2009 года) составила 3103 тыс. руб., в том числе задолженность поставщиков за товары и услуги составила большую часть этой суммы-1642тыс. руб. В составе просроченной кредиторской задолженности (более 3-х месяцев) 4954 тыс. руб. с учетом краткосрочных кредитов и займов, из общей суммы задолженности 778 тыс. руб. составляет просроченная задолженность по расчетам с поставщиками. Отношения по банковским кредитам в ОАО «ЛИК» достаточно проблематичным - предприятие задерживает выплаты по кредитам.
Анализ долгов также требует ранжирования поставщиков и контроля сроков оплаты. Досрочная оплата по отношению к сроку, установленному в договоре, при дефиците денежных средств в ОАО «ЛИК» не допускается. Менеджеры предприятия проводят тщательный анализ и разбираются, кому из кредиторов следует платить в первую очередь, а кому и насколько можно отсрочить оплату.
Имеющаяся на исследуемом предприятии просрочка оплаты банковского кредита не только портит кредитную историю, но и приводит к предъявлению требования о полном досрочном погашении всей суммы кредита. Поэтому вариантом регулирования долга может быть его реструктуризация, перевод в более долгосрочный, не смотря на то, что при этом процентная ставка может увеличиваться.
Налоговые платежи на ОАО «ЛИК» стараются не задерживать, потому что фискальные органы могут заблокировать расчетные счета, и зачастую не только на неуплаченную и задекларированную сумму.
Анализ кредиторской задолженности проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками, полученных кредитов банка, расчетов с прочими кредиторами (журналов ордеров №, 6, 8, 10; ведомостей к ним и других). В ходе анализа сделаем выборку обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств. Для анализа расчетов с поставщиками может быть использована табл.8.
Таблица 8
Ведомость учета расчетов с поставщиками ОАО «ЛИК»
Поставщик
Задолженность на 31.12.2008г.
Возникло обязательств (тыс. руб.)
Погашено обязательств (тыс. руб.)
Задолженность на 31.12.2009г. (тыс. руб.)
дата
сумма(тыс. руб.)
ООО "Гром"
03.04.06
1105
-
950
155
ООО "Мир"
12.10.07
2307
4 823
7085
45
ООО «Альфа»
24.06.08
-
10514
10253
261
ООО "Центр-Март"
04.12.07
1 205
14124
15119
210
Прочие
-
761
3 401
3191
971
ИТОГО
-
5378
3286 2
36598
1642
Из данных таблицы 8 мы можем сделать вывод, что задолженность поставщикам за товары и оказанные услуги в течение года была погашена и составила на конец года 1642 тыс. руб. Это положительный фактор. Значит, предприятие не будет подвергаться штрафным санкциям по условиям договоров. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности представлен в табл. 9.
Таблица 9
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ОАО «ЛИК»
Показа­тель
На 01.01.2007г.
Сумма, т. р.
На 01.01.2007г.
Уд. вес, %
На 01.01.2008г.
Сумма, т. р.
На 01.01.2008г
Уд. вес, %
Сумма, т. р.
Уд. вес, %
2008 к 2007 гг. (тыс. руб.)
2009 к 2008 гг. (тыс. руб.)
Общая сумма кредиторской задолженности
4052
100
9442
100
8177
100
+5390
-1265
поставщики и подрядчики
2034
50,20
4018
42,56
5378
65,76
+1984
+1360
задолженность перед персоналом организации
512