Административные правонарушения в сфере финансов

Введение
1. Понятие и признаки административного правонарушения в сфере финансов
2.. Анализ административных правонарушений в сфере финансов
2.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций
2.2. Невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций
2.3. Неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда
2.4. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности
2.5. Нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов
2.7. Нарушение сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами
2.8. Недобросовестная эмиссия ценных бумаг
2.9. Незаконные сделки с ценными бумагами
2.10. Нарушение требований законодательства, касающихся представления и раскрытия информации на рынке ценных бумаг
2.11. Воспрепятствование осуществлению инвестором прав по управлению хозяйственным обществом
2.12. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования
Заключени

Административные правонарушения в сфере финансов

Субъектом рассматриваемого правонарушения выступает руководитель организации как лицо, ответственное за организацию бухгалтерского учета и отчетности. Индивидуальный предприниматель и организация как юридическое лицо несут налоговую ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения в случае, если порядок ведения такого учета установлен законодательством о налогах и сборах, в соответствии со ст. 120 НК РФ.
Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 24 октября 2006 г. N 1811 предусмотрено, что если ведение бухгалтерского учета в организации производится на основании гражданско-правового договора третьими лицами, которые не представляли сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, либо представляли их с нарушением установленного законодательством срока или грубо нарушали правила ведения бухгалтерского учета и представления отчетности, то это обстоятельство не освобождает руководителя организации от административной ответственности, предусмотренной ст. 15.6 и 15.11 КоАП РФ, поскольку в соответствии со ст. 6 и 18 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" именно он несет ответственность за организацию бухгалтерского учета.
Субъективная сторона состава рассматриваемого правонарушения может выражаться в форме как умысла, так и неосторожности.
Дела о правонарушениях, предусмотренных данной статьей, рассматривают судьи (ч. 1 ст. 23.1).
2.5. Нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов
Ст. 15.14 КоАП РФ во многом повторяет ст. 289 БК РФ12 в части ответственности должностных лиц (в БК - руководителей) за нецелевое использование бюджетных средств.
Объектом данного правонарушения являются общественные отношения в сфере бюджетного финансирования.
Объективную сторону рассматриваемого правонарушения составляет неправильное использование получателем указанных средств на цели, не соответствующие условиям их получения. Эти условия отражаются в принятом законе о бюджете, сводной бюджетной росписи, которая составляется финансовым органом соответственно Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования и утверждается руководителем этого органа. На основании сводной бюджетной росписи орган, исполняющий бюджет, доводит в установленной форме уведомление о бюджетных ассигнованиях до главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств. Главные распорядители кредитов составляют бюджетные росписи по подведомственным им распорядителям и получателям бюджетных средств в соответствии с бюджетными ассигнованиями, утвержденными сводной бюджетной росписью. Непосредственным основанием для использования выделенных ассигнований является бюджетная смета бюджетного учреждения, утвержденные показатели которой должны соответствовать доведенным до бюджетного учреждения лимитам бюджетных обязательств (см. гл. 24 Бюджетного кодекса РФ). Использование бюджетных средств не по назначению, указанному в вышеприведенных документах, служащих основанием для получения бюджетных средств, является нецелевым, т.е. наказуемым.
Часть 2 данной статьи предусматривает ответственность должностных лиц и юридических лиц за нецелевое использование средств государственных внебюджетных фондов. Порядок создания и использования средств этих фондов определяется в соответствии с БК РФ законодательными и иными нормативными правовыми актами РФ.
Субъектом указанного правонарушения могут быть как должностные лица организаций - получателей бюджетных средств, так и сами организации-получатели.
С субъективной стороны комментируемое правонарушение может быть совершено только умышленно.
Дела о правонарушении, предусмотренном данной статьей, рассматривают должностные лица органов Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (ст. 23.7).
2.6. Нарушение срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе
В соответствии со ст. 6 БК РФ некоторые формы финансирования бюджетных расходов осуществляются на возвратной основе. Это в первую очередь бюджетный кредит, целевой иностранный кредит, бюджетная ссуда и т.д. В случае финансирования бюджетных расходов в указанных формах обязательно указываются сроки, в которые должен быть возвращен бюджетный кредит (см. ст. 290 БК РФ).
Объектом комментируемого правонарушения являются общественные отношения, возникающие в сфере бюджетных отношений.
Объективную сторону этого правонарушения составляет нарушение сроков возврата бюджетных средств.
Субъектом комментируемого правонарушения могут быть как должностные лица организаций - получателей бюджетных средств на возвратной основе, так и сами организации (юридические лица) - получатели бюджетных средств.
С субъективной стороны данное правонарушение может быть совершено как умышленно, так и по неосторожности.
Дела о рассматриваемых правонарушениях рассматривают должностные лица органов Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (ст. 23.7).
2.7. Нарушение сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами
В соответствии со ст. 6 и другими статьями БК РФ бюджетный кредит, целевой иностранный кредит, в том числе связанные кредиты иностранных государств и т.п., предоставляются не только на возвратной, но и на возмездной основе.
Статья 291 БК РФ устанавливает, что неперечисление либо несвоевременное перечисление процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе, влечет наложение штрафов на руководителей - получателей бюджетных средств в соответствии с КоАП РФ. Ныне конкретные размеры этих штрафов установлены в данной статье.
Объектом комментируемого правонарушения являются общественные отношения, связанные с предоставлением бюджетных средств за плату.
Объективная сторона правонарушения заключается в неперечислении либо перечислении с нарушением установленных сроков платы за предоставленный кредит за счет бюджетных средств.
Субъектом правонарушения могут быть как должностные лица организаций - получателей бюджетных средств на возвратной и возмездной основе, так и сами эти организации (юридические лица).
Субъективная сторона правонарушений может характеризоваться как умыслом, так и неосторожностью.
Дела об административных правонарушениях разрешают должностные лица Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (ст. 23.7).
2.8. Недобросовестная эмиссия ценных бумаг
В соответствии со ст. 142 ГК РФ13 ценная бумага - это документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
Ценные бумаги являются важнейшим способом мобилизации свободных денежных средств для развития экономики. Наиболее распространенным видом ценных бумаг являются: акция, т.е. эмиссионная ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца (акционера) на получение части прибыли в виде дивидендов, на участие в управлении делами акционерного общества и на часть имущества, оставшегося после его ликвидации; облигация, т.е. эмиссионная ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца либо на получение от эмитента в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости, либо на получение иного имущественного эквивалента. Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и (или) дисконт; чеки, т.е. ценные бумаги, содержащие письменное распоряжение чекодателя банку уплатить держателю чека указанную в нем сумму; вексель, т.е. ценная бумага, удостоверяющая обязательство по наступлении предусмотренного векселем срока уплатить держателю векселя определенную сумму. В современной российской практике используются и другие виды ценных бумаг (депозитарный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент и др.).
Эмитентами ценных бумаг являются юридические лица, органы исполнительной власти либо органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими (см. ст. 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"14.
Нарушение эмитентом порядка (процедуры) эмиссии ценных бумаг представляет объективную сторону состава комментируемого административного правонарушения.
Объектом указанного состава правонарушения являются общественные отношения, возникающие в сфере эмиссии ценных бумаг.
Субъектом рассматриваемого правонарушения могут быть как должностные лица, так и юридические лица, а также совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники коммерческих и некоммерческих организаций, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, которые несут административную ответственность как должностные лица (примечание к ст. 2.4 КоАП РФ). Наиболее многочисленные группы эмитентов составляют акционерные общества, а также другие хозяйствующие субъекты вне зависимости от организационно-правовой формы.
Что касается государственных ценных бумаг РФ, то их эмитентом выступает Министерство финансов РФ, его генеральным агентом по размещению и обслуживанию выпусков - Банк России. Особенности эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг регламентируются Федеральным законом от 29 июля 1998 г. N 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг"15, а также утвержденными Правительством РФ, органами исполнительной власти субъекта РФ, органами местного самоуправления генеральными условиями эмиссии и обращения государственных или муниципальных ценных бумаг.
С объективной стороны данное правонарушение может быть совершено как умышленно, так и по неосторожности.
Дела о рассматриваемом правонарушении рассматривают должностные лица органов Федеральной службы по финансовым рынкам (ст. 23.47).
Внесение в проспект эмиссии ценных бумаг РФ заведомо недостоверной информации, утверждение содержащего заведомо недостоверную информацию проспекта эмиссии или отчета об итогах выпуска ценных бумаг, размещение эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию, влекут уголовную ответственность для виновных физических лиц по ст. 185 УК РФ16, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству. Крупным ущербом признается ущерб, превышающий один миллион рублей. Если же ущерб от указанных деяний не превышает одного миллиона рублей, то за их совершение к виновным должностным лицам применяется административная ответственность по комментируемой статье.
2.9. Незаконные сделки с ценными бумагами
Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" определен круг профессиональных участников рынка ценных бумаг и их правовой статус. В соответствии с этим Законом выделяются в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг юридические лица, осуществляющие брокерскую, дилерскую деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами (доверительное управление), клиринговую, депозитарную деятельность, деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг, деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг.
Указанные выше юридические лица и их должностные лица (см. примечание к ст. 2.4 настоящего Кодекса) являются субъектами состава правонарушения, предусмотренного данной статьей.
С субъективной стороны данное правонарушение может быть совершено только умышленно.
Объектом рассматриваемого состава правонарушения являются общественные отношения, обеспечивающие нормальное функционирование рынка ценных бумаг, гарантии прав инвесторов на рынке ценных бумаг.
При решении вопроса об объективной стороне комментируемого правонарушения надлежит исходить из следующего. В соответствии с установленной процедурой эмиссии ценных бумаг регистрируются выпуск ценных бумаг и отчет об итогах выпуска. Регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, а также проспектов ценных бумаг (за исключением государственных и муниципальных ценных бумаг) возложена на Федеральную службу по финансовым рынкам. Государственная регистрация ценных бумаг основана на присвоении им при выпуске индивидуального государственного регистрационного номера. Только после регистрации выпуска ценных бумаг возможно их размещение, которое осуществляется в течение срока, установленного в зарегистрированном решении о выпуске ценных бумаг. После завершения размещения ценных бумаг эмитент должен не позднее 30 дней представить в регистрирующий орган для регистрации отчет об итогах выпуска ценных бумаг или уведомление об итогах выпуска ценных бумаг.
Объективную сторону комментируемого состава правонарушения составляют любые сделки, совершенные профессиональными участниками рынка ценных бумаг до регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг. Это вполне объяснимо, ибо с передачей ценной бумаги новому владельцу ему перейдут все права, удостоверяемые данной ценной бумагой. С этой целью профессиональные участники рынка ценных бумаг, а именно держатели реестра, осуществляют деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг.
Дела об административных правонарушениях рассматривают должностные лица органов Федеральной службы по финансовым рынкам (ст. 23.47).
2.10. Нарушение требований законодательства, касающихся представления и раскрытия информации на рынке ценных бумаг
Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (ст. 23 и 30) установил обязанность эмитента, а также профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих размещение эмиссионных ценных бумаг, обеспечить возможность доступа любым потенциальным владельцам к информации до приобретения ценных бумаг. В соответствии со ст. 30 указанного Закона под раскрытием информации о ценных бумагах понимается обеспечение ее доступности всем заинтересованным в этом лицам, независимо от целей получения данной информации по процедуре, гарантирующей ее нахождение и получение.
Общественные отношения, связанные с представлением и раскрытием информации на рынке ценных бумаг и обеспечением нормального функционирования этого рынка, составляют объект комментируемого правонарушения.
Объективную сторону данного правонарушения составляют как непредоставление эмитентом или профессиональным участником рынка ценных бумаг инвестору по его требованию предусмотренной законодательством информации (ст. 30 Закона) либо предоставление недостоверной информации (ч. 1 данной статьи), так и нарушение эмитентом, профессиональным участником рынка ценных бумаг или лицом, оказывающим услуги по публичному предоставлению раскрываемой информации, порядка раскрытия информации (ч. 2).
Субъектом правонарушений могут быть эмитенты, профессиональные участники рынка бумаг, в первую очередь регистраторы, а также лица, оказывающие услуги по публичному предоставлению раскрываемой информации.
С субъективной стороны данные правонарушения могут быть совершены только умышленно.
Дела о правонарушениях рассматривают должностные лица органов Федеральной службы по финансовым рынкам (см. ст. 23.47).
Злостное уклонение от предоставления информации, содержащей данные об эмитенте, о его финансово-хозяйственной деятельности и ценных бумагах, сделках и иных операциях с ценными бумагами, либо предоставление заведомо неполной или ложной информации влекут уголовную ответственность, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству. Крупным признается ущерб, превышающий один миллион рублей (ст. 185.1 УК РФ).
2.11. Воспрепятствование осуществлению инвестором прав по управлению хозяйственным обществом
Цель ст. 15.20 КоАП РФ - обеспечить защиту прав инвестора, в том числе по управлению хозяйственным обществом от недобросовестных действий эмитента ценных бумаг и профессиональных участников рынка ценных бумаг (см. Федеральный закон от 5 марта 1999 г. N 46-ФЗ "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг"17).
Объектом данного правонарушения являются общественные отношения, обеспечивающие гарантии прав инвесторов на рынке ценных бумаг.
Объективная сторона данного правонарушения заключается в действиях (бездействии), препятствующих осуществлению инвестором своих прав по управлению хозяйственным обществом.
Субъектом этого правонарушения могут быть как эмитенты и их должностные лица, так и регистраторы, работающие на рынке ценных бумаг в качестве профессиональных его участников.
С субъективной стороны данное правонарушение может быть совершено только умышленно.
Дела о комментируемом правонарушении рассматривают должностные лица органов Федеральной службы по финансовым рынкам (ст. 23.47).
2.12. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования
Ст. 15.25 КоАП РФ изложена в новой редакции в целях приведения ее в соответствие с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"18.
Федеральный закон о валютном регулировании и валютном контроле направлен на обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также на обеспечение устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка РФ как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества. Он устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, полномочия органов валютного регулирования, определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, валютой РФ и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов и агентов валютного контроля.
В случаях, предусмотренных ст. 5 упомянутого Федерального закона, по вопросам валютного регулирования могут издаваться органами валютного регулирования (Правительством РФ и Банком России) обязательные для резидентов и нерезидентов нормативные правовые акты.
Административная ответственность за нарушения валютного законодательства и нормативных правовых актов органов валютного регулирования может наступать в случаях, предусмотренных ч. 1 - 7 комментируемой статьи.
Диспозиция ч. 1 расммастриваемой статьи содержит несколько составов административных правонарушений, объединенных родовым объектом - установленными в соответствии с законом условиями и порядком совершения валютных операций. В упомянутом Федеральном законе (п. 9 ч. 1 ст. 1) перечислены виды валютных операций. В этой же статье раскрыто содержание понятий "валюта Российской Федерации", "иностранная валюта", "внутренние ценные бумаги", "внешние ценные бумаги", "валютные ценности", "резиденты", "нерезиденты", "уполномоченные банки", "специальный счет" и "валютные биржи" и др.
Упомянутым Федеральным законом установлены правила совершения валютных операций, а также запреты и ограничения в области совершения валютных операций (см. ст. 6 - 9 и др.).
Совершение валютных операций с нарушением установленных Законом требований влечет административную ответственность в соответствии с комментируемой частью статьи.
Субъектом административного правонарушения по ч. 1 данной статьи может являться лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (см. примечание 1 к комментируемой статье), и юридическое лицо, являющиеся резидентами Российской Федерации.
Совершаются рассматриваемые административные правонарушения умышленно.