Налоговое планирование

Оглавление
1. Введение
2. Налоговый учет как основа налогового планирования. Цели и задачи
3. Организация налогового учета и требование к нему и варианты его ведения
3.1. Подходы к ведению налогового учета
3.2. Требования к ведению налогового учета
3.3. Подход к налоговому учету, реализованный в программном продукте 1:С Предприятие 7.7.
3.4. Организация налогового учета в электронных таблицах
4. Налоговое планирование
4.1. Этапы налогового планирования
4.2. Стратегии налогового планирования
5. Примеры налогового планирования
6. Заключение
7. Список литературы

Налоговое планирование

Передача товаров, выполнение
работ, оказание услуг для
собственных нужд
18
7
Выполнение строительно-
монтажных работ для
собственного потребления
18
8
Ввоз товаров на таможенную
территорию
18
9
Ввоз товаров на таможенную
территорию
10
10
Реализация работ и услуг на
территории РФ (ст. 148 НК РФ)
18
11
Стоимость обработки
давальческого сырья
18
12
Сумма вознаграждения по
договору комиссии, поручения,
агентскому договору
18
13
Суммы авансовых платежей
18
Операции, освобождаемые от налогообложения
1
Реализация медицинских товаров
X
2
Реализация услуг по
предоставлению в пользование
жилых помещений в жилом фонде
X
3
Реализация долей в уставном
капитале
X
Не подлежат налогообложению
1
Ввоз товаров в качестве
безвозмездной помощи
X
Итого облагаемая база
X
НДС к вычету
1
Суммы НДС, предъявленные и
уплаченные по товарам (работам,
услугам)
X
2
Суммы НДС, уплаченные при ввозе
товаров на таможенную
территорию РФ
X
3
НДС на возврат товаров в
течение действия гарантийного
срока
X
4
Суммы НДС при проведении
капитального строительства
X
5
Суммы НДС по товарам, работам и
услугам, приобретенным для
выполнения СМР
X
6
Суммы НДС, исчисленные при
выполнении СМР для
собственного потребления,
стоимость которых включается в
расходы, принимаемые к вычету
(в том числе через
амортизационные отчисления)
X
7
Суммы НДС по расходам на
командировку
X
8
НДС с суммы авансовых платежей
X
Итого вычетов
X
Расчет налога проводится исходя из налогооблагаемых баз и ставок налога в соответствии с бюджетом продаж. Суммы НДС к вычету рассчитываются по бюджету закупок, бюджету инвестиций и смете расходования материалов.
Некоторые налогооблагаемые объекты нельзя спланировать заранее, например реализацию предметов залога, передачу товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. Поэтому планируемые и фактически облагаемые НДС операции будут различаться.
Расчет налогообложения и операций, не подлежащих налогообложению, зависит от принятой учетной политики для целей налогообложения.
Поскольку с 2006 г. на уровне законодательства установлен момент определения налоговой базы по НДС по мере отгрузки и по предъявлении расчетных документов, то налогооблагаемая база имеет одинаковое значение объемов продаж с бюджетом продаж.
Методика расчета других налогов и взносов, которые должно уплачивать предприятие, идентична методике расчета НДС по налогооблагаемым объектам. На основе расчета каждого налога и взноса составляется налоговый бюджет в целом. Рассчитанные плановые суммы налогов переносятся в налоговый бюджет.
Для целей планирования в налоговом бюджете также указываются фактические значения сумм начисленных налогов в отчетном (прошлом) году. Форма налогового бюджета представлена в табл. 2.
Таблица 2
Налоговый бюджет
N
п/п
Виды налогов, сборов и
платежей
Фактические
значения в
отчетном
году
Плановый объем
всего на год
в том числе на
I квартал
1
2
3
4
5
1
НДС
- начисленный
- к вычету
- к уплате
2
Налог на имущество
3
Транспортный налог
4
Налог на прибыль
5
Лесной налог (лесные
подати)
6
Водный налог (плата за
пользование водными
объектами)
7
Экологический налог (плата
за загрязнение окружающей
среды)
8
Налог на доходы физических
лиц
9
Единый социальный налог
- взносы на обязательное
пенсионное страхование, в
том числе
страховая часть
накопительная часть
- взносы в ФСС
- взносы в ФОМС
10
Взнос на обязательное
страхование от несчастных
случаев
11
Плата за землю
Итого:
Справочно: налогооблагаемые объекты
1
Объем продаж (без НДС)
Стоимость оплаченных
материалов, работ, услуг,
капитальных вложений,
принятых строительно-
монтажных работ (с НДС/без
НДС)
2
Остаточная стоимость
облагаемого имущества на
начало каждого квартала
3
Суммарная мощность
двигателей транспортных
средств (л. с.)
4
Сумма облагаемых доходов/
расходов
Сумма облагаемой прибыли
5
Стоимость лесопорубочных
билетов
6
Объем воды, забранный из
водного объекта (куб. м),
площадь использования
акватории водных объектов
(кв. км), объем
произведенной продукции
7
По специальному расчету
8
Доходы налогоплательщиков
в денежной и натуральной
формах и в виде
материальной выгоды,
уменьшенные на сумму
налоговых вычетов
9
Сумма оплат и иных
вознаграждений,
начисленных в пользу
физических лиц по
трудовым, гражданско-
правовым и авторским
договорам, за минусом
сумм, не подлежащих
налогообложению, и
налоговых льгот
10
Выплаты в пользу
работников, за исключением
зачтенных расходов
11
Площадь земельных участков