Формирование бюджета муниципального образования

Содержание
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ, СУЩНОСТЬ И ПОНЯТИЕ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
1.1. ПОНЯТИЕ И РОЛЬ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОМ РАЗВИТИИ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ
1.2. ДОХОДЫ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ
1.3 ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
2. ОРГАНИЗАЦИЯ И КОНТРОЛЬ ЗА ИСПОЛНЕНИЕМ МУНИЦИПАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ
2.1 КОНТРОЛЬ ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
2.2 АНАЛИЗ БЮДЖЕТА И ЕГО ИСПОЛНЕНИЯ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Формирование бюджета муниципального образования

Регулирующие доходы - федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты на предстоящий финансовый год, в ряде слу¬чаев они устанавливаются на долговременной основе (на три года).Отчисления от федеральных региональных налогов в пользу местных бюджетов осуществляются по таким налогам, как:- единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;- налог на имущество предприятий;- земельный налог;- прочих налогов и других платежей.Местные налоги и сборы, регулирующие доходы, а также неналоговые платежи в совокупности составляют собственные доходы местных бюджетов. Иными словами их собственные доходы - налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью или частично на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов РФ, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и направляемые в местные бюджеты.В соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (1991 г.) и другими последующими законами к местным налогам было отнесено 23 налога. С введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации (1998 г.) к местным налогам отнесено 5 налогов: [3]земельный налог;налог на имущество физических лиц;налог на наследование или дарение;налог на рекламу;местные лицензионные сборы.Неналоговые доходы формируются:1) от использования (сдачи в аренду) имущества, находящегося в муниципальной собственности; 2) от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении; органов местного самоуправления; 3) от доходов от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности; 4) в местный бюджет поступают также другие неналоговые доходы (штрафы, суммы конфискаций, компенсаций и др.); 5) неналоговые доходы местных бюджетов формируются также за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.Органы власти муниципальных образований заинтересованы в собственных источниках доходов, они позволяют им шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться извлечения платежей в бюджет при недостаточном объеме собственных доходов, при увеличивающихся расходах вызвали необходимость наделения средствами местных бюджетов из областного бюджета. Они наделялись средствами главным образом за счет регулирующих налоговых доходов.Все это позволит сократить дефицитность муниципальных бюджетов, связанную во многом с тем, за что в последние годы на них были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры, а также ряд других расходов. Вместе с тем их доходная база не была расширена. Совершенно неоправданна практика, при которой до 60% от суммы налогов, собранных в муниципальном образовании, уходят в региональный и муниципальный бюджеты, а собственные расходы покрываются иногда лишь на 10%. Такое положение сложилось в муниципальных образованиях Удмуртии, Липецкой и др. областей. В настоящее время собственные доходы бюджетов городов составляют 23%, поселков - 11,9%, сельских районов - 11,8%, сельских поселений -5,8%. Это превращает органы местного самоуправления в постоянных просителей. Очевидно, что для создания работоспособного местного самоуправления необходимо решать задачу финансового обеспечения этого уровня власти.Поскольку в жизни муниципалитетов большую роль играют местные налоги и сборы, попытаемся выделить их классификационные признаки.Первый признак. Конкретные налоги и сборы устанавливаются в зависимости от полномочий органов власти вводить таковые. Среди них могут быть обязательные, и устанавливаемые органами власти на местах из списка налогов по Налоговому Кодексу.Второй признак. Налоги и сборы возникают в зависимости от отношений к целям хозяйственного развития территории.Третий признак. Решающую роль приобретают особенности техники исчисления и уплаты местных налогов и сборов в бюджет.Четвертый признак. Введение налогов и сборов зависит от специфики применяемых ставок: а) в процентах от налогооблагаемой базы от фонда оплаты труда, объема выполненных работ, услуг; б) в твердой сумме (ставка в рублях к налогооблагаемой базе); в) кратные суммы минимального размера оплаты труда в месяц (МРОТ); г) в процентах от кратной суммы МРОТ.Пятый признак устанавливает зависимость от источника уплаты налога: а) относимые на затраты производства и реализации продукции, издержки обращения предприятий, учреждений и организаций; б) уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, учреждений и организаций; в) относимые на финансовые результаты предприятий, учреждений.Налоги и сборы, разграничиваемые в зависимости от источника уплаты налогов: [5]1. Относимые на издержки производства и обращения:а) земельный налог;б) сбор за уборку территорий населенных пунктов.2. Уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, организаций и учреждений:а) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;б) сбор за право использования местной символики;в) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;г) сбор за участие в бегах на ипподромах;д) сбор со сделок, совершаемых на бирже;е) сбор на открытие игорного бизнеса;ж) сбор за право торговли; сбор за право торговли винно- водочными изделиями.3. Относимые на финансовые результаты предприятий организаций и учреждений:а) налог на рекламу;б) целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования;в) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;г) сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за парковку автотранспорта.Местные налоги и сборы, разграничиваемые в зависимости от целей хозяйственного развития территории:1. Регулирование территориально- хозяйственного развития:а) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;б) сборы на содержание милиции, благоустройство территории, другие нужды;в) сбор с владельцев собак;г) сбор за парковку автотранспорта;д) сбор за уборку территорий населенных пунктов; е) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в размере не более 1,5% от объема реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).2. Регулирование отношений собственности:а) земельный налог;б) налог на имущество физических лиц;в) налог на рекламу;г) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сборы разрешительного характера:а) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;б) сбор за право использования территории; налог на перепродажу машин, вычислительной техники;в) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;г) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;д) сбор за право использования местной символики; е) сбор за право проведения кино- и телесъемок, открытия игорного бизнеса.Сборы в системе финансово-денежного оборота:а) за участие в бегах на ипподромах;б) за выигрыш на бегах;в) с лиц, участвующих в игре на тотализаторе, на ипподроме;г) со сделок, совершаемых на биржах (0,1% от суммы сделки).1.3 Особенности формирования бюджета муниципального образованияЗаконы Российской Федерации, принятые за годы экономических реформ, не создали механизма гарантий местному самоуправлению финансовой самостоятельности и независимости. В настоящее время страна в этом вопросе недалеко ушла от жестко централизованной системы, да и то в сторону дальнейшего ущемления прав муниципальных образований.Формирование доходной части бюджетов муниципальных образований осуществлялось и продолжает осуществляться в основном не за счет собственных доходов, а путем отчисления от регулирующих доходов. Однако даже с учетом этого финансовых ресурсов бюджетов муниципальных образований постоянно не хватает и в доходной части этих бюджетов, несмотря на принятые законы, не снижается удельный вес средств, поступающих в виде финансовой помощи из бюджета субъекта Федерации. [6]Известно, что значительное число бюджетов муниципальных образований в большинстве субъектов Российской Федерации, в том числе и в Волгоградской области, в последние годы являются дотационными, а в ряде муниципальных образованиях дотации составляют от 60 до 80 процентов местных бюджетов. Данная проблема также обусловлена и необходимостью преодоления одного из важнейших противоречий нынешнего этапа развития региональной экономики – увеличение разрыва между возрастающими задачами местных органов власти в экономической сфере и финансовыми возможностями их реализации.По замыслу законодателей изменить сложившуюся ситуацию должны были федеральные законы «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» и «Бюджетный кодекс Российской Федерации», которые, по их мнению, позволили главам муниципальных образований самостоятельно определять финансовую и бюджетную политику. Но какая может быть самостоятельность в ситуации, когда наиболее собираемые налоги изымаются в федеральный и региональный бюджеты, а местные бюджеты перегружены финансовыми обязательствами, которые возложены на них решениями вышестоящих органов без достаточных источников финансирования этих расходов (расходы на реализацию федеральных законов о инвалидах, ветеранах, помощь семьям, имеющим детей, повышение заработной платы работникам бюджетной сферы с 1 апреля 2000 года).  Практика показывает, что органы местного самоуправления сами себе не устанавливают размеры процентных отчислений от регулирующих доходов. Это прерогатива вышестоящего органа власти, от которого во многом и зависит наполняемость бюджета муниципального образования доходными источниками. Наглядным подтверждением являются массовые протесты граждан г. Волгограда, прошедшие по инициативе и под руководством городских властей в декабре 1999 года в период рассмотрения Волгоградской областной Думой проекта закона Волгоградской области «Об областном бюджете на 2000 год». Данные протесты были направлены на «выбивание» г. Волгограду нормативов регулирующих доходов, способных обеспечить финансирование расходной части городского бюджета.На наш взгляд, финансовое обеспечение бюджетов муниципальных образований могут обеспечить следующие положения, примененные при формировании доходов этих бюджетов: -социальные стандарты едины для территорий всех муниципальных образований субъекта Федерации, при этом денежное выражение величины социальных стандартов рассчитывается по законодательно закрепленной методике;-прогнозируемые доходы бюджета и величины денежного выражения социальных стандартов взаимосвязаны. Величина денежного выражения социальных стандартов рассчитывается исхода из объемов располагаемых доходов;-методика расчета минимального бюджета муниципального образования едина для всех муниципальных образований, основана на социальных стандартах;-при расчетах минимальных бюджетов муниципальных образований учитывают различия в обеспеченности населения объектами социальной инфраструктуры;-проценты отчисления от регулирующих источников доходов в местные бюджеты - величины расчетные для каждого конкретного муниципального образования, а процедура расчета едина;-если всех доходов бюджета муниципального образования не хватает для обеспечения минимального бюджета государственная власть обязана предоставить дотацию.Методика расчета потенциала доходов бюджетов и проектирование расходов через систему социальных стандартов и минимальные бюджеты, имеют в основе исходные данные базового года (периода). Тем не менее, объемы расходов консолидированного бюджета рассчитанные на основе величин социальных стандартов, в последние годы, превышают возможности бюджета и требуют корректировки величины социальных стандартов в сторону уменьшения. Такая корректировка хоть и оправдана, тем не менее, выглядит как произвол областного правительства и вызывает недовольство муниципальных властей. Для преодоления этого противоречия система прогнозирования доходов консолидированного бюджета должна учитывать не только потенциальные доходы, но так же кредиторскую задолженность бюджета бюджетным организациям, дебиторскую задолженность юридических лиц бюджету (возврат ссуд, налоговые каникулы, налоговые кредиты и т. п.), долговые обязательства бюджета по займам и выпущенным ценным бумагам.Концепция социальных стандартов исходит их того, что обеспечение бюджета и муниципальных образований источниками доходов является обязанностью государственной власти, что при этом должно соблюдаться равенство муниципальных образований в их взаимоотношениях с государственной властью, что процедуры бюджетного проектирования, ориентированные, в конечном итоге, на установление процентов отчисления по регулирующим источникам доходов и объемов дотаций местным бюджетам, должны быть закреплены законодательно, просты и легко контролируемы.Денежная величина социальных стандартов рассчитывается с учетом финансовых возможностей области и едина на всей ее территории.Объективно существующие, значительные различия в финансировании социальной сферы конкретного муниципального образования учитывают в методике расчета расходов минимального бюджета муниципального образования.Расчет минимальных бюджетов муниципальных образований производится на основе социальных стандартов с учетом объективно сложившихся различий между муниципальными образованиями при помощи системы корректирующих коэффициентов. [6]Социальные стандарты области - величины минимально необходимой обеспеченности важнейшими социально-культурными, жилищно-бытовыми и другими услугами в натуральном или денежном выражении, приходящиеся на одного человека и гарантируемые правительством, законодательным собранием области и органами местного самоуправления.Денежное выражение социальных стандартов - приходящийся на одного человека объем расходов бюджетов на выполнение социальных стандартов области, учитываемый по разделам функциональной структуры расходов бюджетов.Денежная величина социальных стандартов (в дальнейшем - социальные стандарты) в принципе может быть рассчитана по всей номенклатуре расходов установленной функциональной структурой Классификатора расходов бюджетов в Российской Федерации.Расчет денежной величины социальных стандартов производится исходя из сумм затрат по номенклатуре социальных стандартов в базовом периоде. Базовым периодом для бюджета очередного года являются три предыдущих года, по которым имеются отчеты об исполнении бюджетов. (Для бюджета 2000 года базовым периодом являются 1998, 1997 и 1996 годы).Процедура расчета минимального бюджета муниципального образования установлена областным законом. Законом установлен перечень предметов ведения, кроме тех, что включены в номенклатуру социальных стандартов, учитываемый при расчете минимальных бюджетов и установлена процедура учета различий в финансировании социальной сферы конкретного муниципального образования от среднеобластного финансирования.Поскольку три четверти расходов местных бюджетов направлены на содержание жилищно-коммунального хозяйства, образования и здравоохранения, то и различия в финансировании учитываются по этим трем разделам.Различия отражаются в виде коэффициентов, представляющих собой отношение обеспеченности конкретного муниципального образования объектами социальной сферы к среднеобластной обеспеченности. Так, в образовании учитывается обеспеченность населения муниципального образования местами в дошкольных учреждениях и общеобразовательных школах. В здравоохранении - обеспеченность койкоместами в больницах и мощностями (посещений в смену) в амбулаторно-поликлинических учреждениях. В системе ЖКХ учитывается обеспеченность муниципальным жильем. По всем трем разделам расчет ведется с учетом демографической структуры населения.Базой исходных данных для проведения расчетов корректирующих коэффициентов являются паспорта муниципальных образований.В отличие от предлагаемых Федеральным законом “О финансовых основах местного самоуправления” к закреплению в “среднем по субъекту федерации” процентов отчисления, областной закон субъекта Федерации должен закреплять за муниципальными образованиями сроком на 3 года нормативы, обеспечивающие поступления около 70 % объема минимального бюджета. Такой метод формирования доходной части бюджета муниципального образования позволит обеспечить практически в полном объеме финансирование расходов данного бюджета. 2. Организация и контроль за исполнением муниципальных бюджетов2.1 Контроль за деятельностью бюджетных организацийИсполнение бюджета имеет своей целью обеспечить поступление доходов и финансирование расходов в пределах утвержденных бюджетов: федерального, субъектов РФ, местных.Организация исполнения и непосредственное исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами возлагаются на исполнительные органы власти, которые являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.Исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осуществляется уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетной росписи - документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджетов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджетов, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией РФ. [7]Исполнение бюджета по доходам предусматривает: перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета; распределение регулирующих доходов в соответствии с утвержденным федеральным бюджетом; учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета. [10]В процессе исполнения бюджета по доходам участвуют:Министерство по налогам и сборам РФ, налоговые органы в субъектах РФ, контролирующие полноту и правильность уплаты налогов и сборов во все уровни бюджетов;Государственный таможенный комитет РФ, осуществляющий сбор доходов от внешнеэкономической деятельности физических и юридических лиц;Федеральный комитет по управлению государственным имуществом и Федеральный фонд государственного имущества, комитеты по управлению имуществом субъектов РФ и органы по управлению имуществом муниципальных образований осуществляют сбор средств от использования и продажи государственного имущества.Вторая сторона исполнения бюджета - предприятия, учреждения, организации и население.Исполнение бюджета по расходам осуществляется в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением обязательных процедур санкционирования и финансирования. Санкционирование расходов бюджета осуществляется в целях исключения принятия к финансированию расходов и совершения платежей, не предусмотренных утвержденным законом о бюджете или не обеспеченных поступающими доходами и средствами бюджетных заимствований.