Кредитная политика кредитной организации. Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц.

"СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ
1. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ БАНКА
1.1. Значение и сущность кредитной политики
1.2. Порядок разработки и утверждения кредитной политики
1.3. Принципы кредитования при формировании кредитной политики
2. ОРГАНИЗАЦИЯ КРЕДИТОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
2.1. Основные виды кредитов, выдаваемых юридическим лицам
2.2. Порядок формирования структуры кредитного портфеля
2.3. Формы и виды обеспечения возвратности кредита, используемые при кредитовании юридических лиц
2.4. Этапы работы с клиентами – юридическими лицами
3. ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО КРЕДИТОВАНИЮ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
3.1. Учет операций по выдаче и погашению кредитов юридическим лицам, начислению и получению процентов по предоставленным кредитам
3.2. Формирование, использование и учет резервовна возможные потери по ссудам
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Кредитование предприятий и организаций относится к традиционным видам банковских операций. Процесс кредитования связан с действием многочисленных и многообразных факторов риска, способных повлечь за собой непогашение ссуды в обусловленный срок.
В настоящее время кредитование это не только доходная активная операция банка, но и наиболее рискованная, требующая соблюдения мер по снижению риска. Основным инструментом, позволяющим снизить кредитный, риск, является, анализ кредитоспособности клиента. Анализируя кредитоспособность заемщика, банк определяет способность заемщика к своевременному и полному погашению задолженности по кредиту, степень риска, который банк готов взять на себя, размер кредита, который он может предоставить при данных обстоятельствах и, наконец, условия, на которых может быть предоставлен кредит.
Необходимо, чтобы банк оценивал не только платежеспособность клиента на определенную дату, но и прогнозировал его финансовую устойчивость в перспективе. Объективно оценив финансовую устойчивость заемщика и возможные риски по кредитным операциям, банк сможет эффективно управлять ресурсами и получать прибыль.
Все это и обуславливает актуальность проводимого исследования.
Цель исследования – кредитная политика кредитной организации, оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц.
Для достижения цели необходимо:
1.Ознакомиться с порядком формирования кредитной политики банка.
2.Рассмотреть процесс организации кредитования юридических лиц.
3.Изучить порядок оформления и учета операций по кредитованию юридических лиц.
Данная тема достаточно подробно освещена в научных трудах следующих авторов: Бочарова И. В., Лаврушина О. И., Лопатиной О. В., Николаевой А. Н., Шилова А. В. и др.
Практическая значимость работы заключается в том, что информация, содержащаяся в ней может быть полезна как для кредитных организаций, так и для потенциальных заемщиков – юридических лиц.
Для раскрытия поставленной темы определена следующая структура: работа состоит из введения, трех глав и заключения.
Название глав отображает их содержание.


1. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ БАНКА
1.1. Значение и сущность кредитной политики

Важной составной частью деятельности банков является его кредитная политика. В разработке кредитной политики наряду с непосредственной практической кредитной деятельностью находят отражение и некоторые субъективные решения, принимаемые руководителями банков. Следовательно, многочисленные кредитно-финансовые организации, представляющие собой важные экономические органы, часто в своей деятельности руководствуются не только объективными процессами, но, к сожалению, в ней превалируют и чисто субъективные решения, не всегда соответствующие задачам, которые призвана решать на каждом этапе развития сфера деятельности банков.
Кредитная политика является важной составной частью общей банковской политики. Она разрабатывается управляющей системой банка и его структурным подразделением, связанным с кредитными операциями. При разработке кредитной политики следует иметь в виду, что здесь банк сталкивается с кредитором в двух разновидностях: когда он сам предоставляет кредит и когда он мобилизует ресурсы последнего. [9, c. 92]
Поэтому кредитная политика касается как области предоставления ссуд, так и области формирования депозитов. На объем и структуру кредитных ресурсов, направления их размещения влияют как объективные, так и субъективные факторы в виде принятия конкретных решений, выбора методов кредитования и направления изменения структуры кредитного портфеля. По мере роста экономики, изменения банковской индустрии появляется необходимость в принятии важных решений в области кредитной политики; многие нововведения требуют серьезных поддерживающих систем и обобщения нового опыта. В этих условиях учет объективных и субъективных факторов крайне важен.
Только осознавая, каким является и каким должно стать кредитное дело, руководство банка может определить, достаточно ли ресурсов для осуществления эффективной кредитной политики. Разрабатывая кредитный меморандум на долгосрочную перспективу, банки определяют ориентиры, критерии которых будут исчислять размеры кредитных вложений и кредитного потенциала, учитывать непредвиденные внешние факторы. Развитие новых банковских продуктов и усиление конкуренции должны побуждать менеджера банка к активным действиям с учетом объективного и субъективного.
Управляющая система банка должна установить правильные подходы, общие принципы кредитования своей клиентуры, определить типы выдаваемых ссуд, полномочия различных уровней по решению этих вопросов и операционные детали рассматриваемых и осуществляемых процедур.
В кредитном меморандуме должны учитываться также конъюнктура денежного рынка и денежно-кредитная политика, проводимая ЦБ на основе правительственных прогнозов. Однако особое место при учете объективных факторов занимают выявление предстоящих рисков, правильная оценка их предполагаемых уровней, а также разработка методики управления этими рисками. Необходимо периодически (желательно ежегодно) оценивать результаты кредитной политики, своевременно вносить корректировки в кредитный меморандум, чтобы обеспечить адекватность принимаемых банком мер изменениям в области объективного и субъективного в кредитной деятельности.
Особенно важно учитывать изменения ресурсов банка, его операционной среды и изменения, влияющие на направления выдаваемых кредитов и на те конкретные результаты, которые будут достигаться на основе предоставления ссуд и привлечения кредитных ресурсов. В этой связи можно утверждать, что эффективное управление кредитным портфелем - важный субъективный фактор, способствующий появлению объективных результатов функционирования кредитного механизма в конкретном банке.
Еще одна серьезная проблема кредитного менеджмента связана с разработкой и утверждением лимитов кредитования в отраслевом разрезе с учетом реальных потребностей клиентуры и стоящих перед экономикой региона задач, а также разработкой соответствующих требований к индивидуальным заемщикам.
К субъективным факторам кредитной деятельности следует отнести и связи банка с общественностью и местными органами власти. Менеджмент банка должен обеспечивать построение здоровых, взаимно понятных отношений между органами власти и банком. Разумеется, работники банка, являясь жителями конкретного региона, в котором находится клиентура банка, должны объективно оценивать его нужды.
Но в то же время они должны принимать во внимание субъективный фактор, когда в ряде случаев, вопреки объективному влиянию кредита, скажем, в негативном направлении, органы власти могут оказывать нажим на банк для получения дополнительных денежных ресурсов. Здесь объективные и субъективные факторы должны уравновешиваться таким образом, чтобы результат от кредитной деятельности в конечном счете был положительным, решались насущные задачи клиентуры и обеспечивались основные цели банка.
Кредитная политика необходима банкам прежде всего потому, что позволяет регулировать, управлять, рационально организовать взаимоотношениям между банком и его клиентами по привлечению ресурсов на возвратной основе и их инвестированию в части кредитования клиентов банка. Важно также подчеркнуть, что кредитная политика является основой управления рисками в деятельности банка. Кредитная политика может быть агрессивной и традиционной, классической. В основе выбора вида кредитной политики лежит стратегия банка, ориентированная на рост его капитала, увеличение доходов или смешанная стратегия.[8, c. 124]
Подводя итог вышесказанному, можно сделать следующее утверждение. Кредитная политика (в узком смысле) - это система мер банка в области кредитования его клиентов, осуществляемых банком для реализации его стратегии и тактики в данном регионе в определенный период времени. Кредитная политика как основа процесса управления кредитом определяет приоритеты в процессе развития кредитных отношений с одной стороны и функционирования кредитного механизма - с другой.
Независимо от вида кредитная политика банка имеет внутреннюю структуру.
Основными элементами кредитной политики коммерческого банка являются:
•стратегия банка по разработке основных направлений кредитного процесса;
•тактика банка по организации кредитования;
•контролъ за реализацией кредитной политики.
В проведении кредитной политики банка особая роль принадлежит кредитному комитету (отделу) банка.


1.2. Порядок разработки и утверждения кредитной политики

До начала процесса кредитования банком формулируется своя кредитная политика (наряду и в согласии с его политиками, которые он применяет ко всем другим направлениям деятельности), а также предусматривает способы и средства, необходимые для того, чтобы кредитная политика воплотилась в реальную практику.[10, c. 65]
Формулирование политики (политик) банка составляет один из этапов планирования его деятельности. Имеется в виду тот этап, на котором ранее определенные укрупненные качественные (в основном) целевые ориентиры деятельности банка применительно к разным объектам банковского управления должны получить уточненное качественное и количественное выражение на конкретный плановый период и стать конкретными планами (программами) деятельности банка в целом и/или отдельных его подразделений.
Указанные цели (измеренные, получившие по возможности точные количественные характеристики) должны: быть конкретными, реальными (достижимыми) и взаимно поддерживающими; быть увязаны с имеющимися возможностями и подкреплены ресурсами и конкретными практическими мероприятиями; включать определение типов и степеней допустимых рисков; содержать описание ожидаемых результатов. Применительно к кредитной политике эти общие положения означают следующее.
Определить и утвердить свою кредитную политику — значит сформулировать и закрепить в необходимых внутренних документах позицию руководства банка как минимум по вопросам:
•приоритетов банка на кредитном рынке: объектов кредитования (отраслей, видов производств или иного бизнеса); категорий заемщиков (органов власти, государственных и негосударственных предприятий и организаций, частных лиц); характера отношений с заемщиками (стремление к долгосрочным и партнерским отношениям либо к разовым кредитным сделкам, сочетания кредитования с другими видами банковского обслуживания, мерой откровенности и доверия с обеих сторон); видов и размеров (минимальных, максимальных) кредитов; схем обслуживания кредитов; форм обеспечения возвратности кредитов и др.;
•целей кредитования: ожидаемого уровня рентабельности кредитов; иных (не связанных непосредственно с получением прибыли) целей.
Для того, чтобы банк принял обоснованные решения по указанному кругу вопросов необходимо, чтобы имелась четкая и взвешенная постановка общих целей деятельности банка на предстоящий период, адекватный анализ кредитного рынка, ясность перспектив развития ресурсной базы банка, верная оценка качества кредитного портфеля, учет динамики уровня квалификации персонала и другие факторы.
В соответствии с п. 2.3 Положения ЦБ РФ № 254 уполномоченный орган (органы) банка принимает внутренние документы банка по вопросам классификации кредитов (ссуд) и формирования соответствующих резервов, которые должны соответствовать требованиям этого Положения и иных нормативных правовых актов по вопросам кредитной политики и/или методов ее реализации.
В указанных внутренних документах банк отражает, в частности:
•какая система оценки кредитных рисков, позволяющая классифицировать кредиты (ссуды) по категориям качества, в том-числе содержащая более детализированные процедуры оценки качества кредитов и формирования резерва, чем это предусмотрено в Положении;
•в каком порядке оцениваются ссуды, в том числе по каким критериям, в каком порядке документально оформляется и подтверждается такая оценка;
•как принимаются и исполняются решения о формировании резерва;
•как принимаются и исполняются решения о списании с баланса нереальных для взыскания ссуд;
•какие методы, правила и процедуры используются при оценке финансового положения заемщика;
•в каком порядке составляется и в дальнейшем ведется досье заемщика;
•в каком порядке и с какой периодичностью определяется стоимость залога;
•в каком порядке и с какой периодичностью оценивается ликвидность залога, а также то, в каком порядке определяется размер резерва с учетом обеспечения по ссуде;
•в каком порядке оценивается кредитный риск по портфелю однородных ссуд;
•в каком порядке и с какой периодичностью формируется (регулируется) резерв.
Все положения кредитной политики должны быть подкреплены практическими мерами, которые в совокупности представляют собой механизмы реализации кредитной политики.
Все меры, призванные реализовать намеченную кредитную политику в предполагаемых обстоятельствах (необходимые и/или возможные действия, которые предстоит совершать), также должны быть рассмотрены и одобрены руководством банка, а соответствующие решения оформлены в виде внутренних документов.
В принципиальном плане среди таких мер должны или могут присутствовать такие, которые дадут возможность: определить необходимые объемы и доступные (в том числе по фактору цены) источники пополнения кредитных ресурсов, расширять ресурсную базу; установить и при необходимости пересматривать значения приемлемых рисков и лимиты кредитования (по отраслям, видам производств, категориям заемщиков, на одного заемщика и т.д.), необходимого уровня ликвидности; разнообразить свои кредитные услуги и повышать их качество, расширять клиентуру заемщиков (если кредитная политика включает в себя такие цели); лучше проверять кредитоспособность заемщиков, добиваться повышения уровня возвратности выданных кредитов; своевременно и в необходимом объеме формировать резервы на покрытие возможных убытков от кредитной деятельности; совершенствовать организационное, информационно-аналитическое и методическое обеспечение кредитного процесса и т.д.
Особый блок механизмов реализации кредитной политики составляет обязательный для каждого банка комплект инструктивных и методических материалов, регламентирующих все аспекты организации его работы на кредитном рынке.
Помимо норм законодательства и официальных документов Банка России в этот комплект необходимо включать:
•решения руководящих органов банка, относящиеся к деятельности кредитного подразделения (утвержденная кредитная политика банка на текущий период; положения о порядке разработки и утверждения кредитной политики банка и руководства по проведению кредитных операций; другие документы);
•Положение о кредитном подразделении;
•должностные инструкции сотрудников подразделения;
•руководство по проведению кредитных операций.
Такое руководство — документ достаточно сложный, комплексный (в разных банках он может быть известен под разными названиями, часто его именуют кредитным меморандумом). В наиболее желаемом варианте он может включать в себя следующие элементы (их можно понимать или как части единого документа, или как самостоятельные документы):
•описание полномочий кредитных работников банка;
•порядок рассмотрения кредитных заявок потенциальных заемщиков и разрешения кредита;
•инструкцию по организации кредитования;
•порядок взаимодействия подразделений, участвующих в кредитном процессе;
•методические указания по анализу: кредитоспособности клиентов; кредитного портфеля; выполнения кредитных договоров. Указания могут сопровождаться рекомендациями, если та или иная кредитная задача допускает разные варианты решения, и пояснениями, если есть опасность того, что какие-то пункты указаний могут быть истолкованы неоднозначно;
•методики: расчета цены кредитов, определения цен предметов залога, расчета (начисления) процентов, расчета лимитов кредитования и проверки их соблюдения, проведения встреч-интервью с заемщиками, проверки организации (предприятия) заемщика с выездом на место, проверки кредитной истории заемщика, получения о нем дополнительной информации у третьих лиц, по другим вопросам;
•инструкцию по ведению кредитной документации.

1.3. Принципы кредитования при формировании кредитной политики

Кредитная политика банка должна основываться на определенных принципах, которые призваны обеспечить закономерное движение ссужаемых средств.
Игнорирование принципов кредитования во взаимоотношениях между кредитором и заемщиком подрывает возвратную основу ссуд.
Принципы кредитования объективны, как и сущность кредита, постоянны в проявлении.
Принципы банковского кредитования группируются:
•общеэкономические: целенаправленность ссуд, дифференцированность;
•специфические, отражающие сущность кредита: срочность возврата,
материальная обеспеченность, платность кредита.
Целенаправленность, как принцип, проявляет себя через конкретное вложение получаемой ссуды в хозяйственную операцию (покупка товара, приобретение сырья, материалов, покупка топлива, тары, покрытие недостатка денежных средств и т.д.). Банковский кредит в краткосрочном или долгосрочном виде должен использоваться заемщиком на те цели, на что получена ссуда, и при этом, не отвлекая их в направления, которые не обеспечат возврат банку ссуды.[7, c. 106]
Принцип дифференцированности предполагает различный подход банков к кредитованию заемщиков в зависимости от их кредитоспособности. Данный принцип проявляет себя на начальной стадии кредитного процесса, когда банк и клиент осуществляют взаимный поиск, ведут переговоры. Банк - кредитор отбирает устойчивых клиентов-заемщиков на основе изучения предприятия, фирмы (отдельного человека) на рынке, их финансовой устойчивости. Дифференцированный подход при отборе своих заемщиков снижает степень риска для банка.[7, c. 106]
Принцип срочности возврата кредита проявляет себя через возврат полученной заемщиком конкретной ссуды банку после вложения всей суммы кредита в хозяйственный процесс и удовлетворения потребности в дополнительных средствах. Данный принцип имеет срок, т.е. период пользования ссудой с момента получения в банке и до полного погашения. При этом возврат должен обеспечиваться за счет высвобождения из хозяйственного оборота денежных средств в результате завершения кругооборота фондов, конкретной сделки (операции).
Принцип материальной обеспеченности кредитования в процессе движения материальных ценностей, осуществления затрат на предприятиях (заемщиков). Каждая банковская ссуда не может быть получена заемщиком просто так, направление ссуды должно обслуживать создание и движение материального продукта. Независимо от отрасли, различий в процессе производства каждый клиент - заемщик весьма ответственен перед банком за обеспеченность кредита.
Принцип платности кредитования - это соблюдение заемщиком условий по выплате вознаграждения (определенный платы) за пользование конкретной ссудой для покрытия временных потребностей. Кредит и процент неотделимы, а ставка ссудного процента - это своего рода цена кредита. Банки, исходя из экономической ситуации, характера взаимоотношений с заемщиком, степени риска, сроков погашения ссуды, нормы прибыли в условиях рынка, устанавливают ставки вознаграждения за кредит в пределах регулируемых центральным банком ставок (ставка рефинансирования). Соблюдение принципа платности подтверждает благоприятную позицию заемщика, подкрепляет интересы самого банка при получении дохода.[7, c. 107]
Указанные выше принципы кредитования взаимосвязаны и в реальной практике банками осуществляется огромная работа, направленная на выдачу целевых, обеспеченных кредитов с возвратом и получением дохода в виде вознаграждения (по ставке процента за кредит).


















2. ОРГАНИЗАЦИЯ КРЕДИТОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
2.1. Основные виды кредитов, выдаваемых юридическим лицам
К категории кредитов, выдаваемым юридическим лицам, отно¬сятся кредиты по овердрафту, по укрупненному объекту в пределах кредитной линии, по контокорренту, синдицированные, целевые, а также другие кредиты.
1. Кредитование по овердрафту. Кредитование по овердрафту получило в России заметное рас¬пространение. Овердрафт — предоставление средств банком в случае отсутствия у клиента свободных денежных средств. Это происходит, когда на расчетном счете клиента образуется отрицательный баланс, средства израсходованы, но есть дополнитель¬ные платежные обязательства, которые требуют погашения. Технически получается так, что совокупность платежей по дебету счета превышает сумму средств по кредиту счета и возникает дебетовое сальдо. Кредит по овердрафту покрывает это сальдо.
Правовая основа кредитования содержится в Положении Баня России от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитным организациям денежных средств и их возврата (погашения)».
Кредитование по овердрафту отличается от других форм кредитования тем, что взаимоотношение банка и заемщика при кредитовании недостатка денежных средств на расчетном счете регулируется договором банковского счета (договором на расчетно-кассовое обслуживание) пли дополнительным соглашением к нему. Кредитный договор в этом случае выступает как дополнение к договору банковского счета.
В овердрафте не проявляется так жестко принцип целевого характера. По договору банковского счета банк покрывает разрыв в платежном обороте (сальдо неоплаченных расчетных документов по обя¬зательствам клиента) с некоторыми ограничениями.
Преимущества овердрафта:
•простота использования Клиентом – заемщиком;
•гибкие требования к обеспечению;
•экономия времени и сокращение расходов за счет специфики данного вида кредита: выдача кредита производится по мере необходимости, погашение задолженности осуществляется по мере поступления средств на счет Заемщика;
• гибкий подход к погашению задолженности. Клиент может выбрать периодичность и способ погашения задолженности по овердрафту: периодическое погашение всей задолженности по овердрафту в течение срока действия кредитного договора (Х дневный обнуляемый) или погашение каждой части кредита (транша) в установленные кредитным договором сроки (Траншевый овердрафт).
2. Краткосрочное кредитование по укрупненному объекту в пределах кредитной линии.
С организационно-экономической стороны краткосрочное кредитование по укрупненному объекту в пределах кредитной линии имеет ряд особенностей. Кредит предоставляется исключительно юридическим лицам, клиентами яв¬ляются преимущественно крупные предприятия, заемщиками высту¬пают предприятия, испытывающие потребность в заемных средствах не разовую и кратковременную, а постоянную. Это не только экономические субъекты с равномерным кругооборотом оборотного капитала, но и предприятия с сезонным характером производства. Потребителя¬ми этого кредита становятся лишь клиенты, открывшие свой счет в кредитном учреждении. Заемщиками могут быть только финансово надежные клиенты (I или II класса кредитоспособности). Краткосрочный кредит относится к числу рисковых форм кредитования, требующих особого внимания как в процессе планирования и предоставления ссуд, так и в ходе их погашения.
По характеру кругооборота оборотных средств выделяются кре¬дитные линии, устанавливаемые для экономических субъектов с рав¬номерным и неравномерным (сезонным) производством.
Кредитные линии, устанавливаемые банками, различаются по возможности использования свободного лимита кредитования: возобнов¬ляемые (револьверные), невозобновляемые и рамочные кредитные ли¬нии. По сроку действия кредитные линии подразделяются на срочные и постоянного действия.
Срок действия кредитной линии может быть относительно ко¬ротким — до года.
3. Кредитование по контокорренту.
К кредитам, предоставляемым под укрупненный объект, отно¬сится кредит по контокорренту. Контокоррентный кредит предостав¬ляется банком заемщику по единому активно-пассивному счету и яв¬ляется сочетанием ссудного и расчетного счетов. Контокоррентный кредит — это кредит в оборотные средства, когда у клиента банка регу¬лярно возникает потребность в кредитовании разрыва в кругообороте текущих активов. С него проводятся все платежи (по дебету), включая: оплату расчетных документов за товарно-материальные цен¬ности и услуги но основной деятельности; перечисление средств на открытие аккредитивов, приобрете¬ние расчетных чековых книжек; выплату заработной платы и приравненных к ней платежей; погашение дебетового сальдо по зачетам взаимных требований; погашение кредиторской задолженности по расчетам за товарно-материальные ценности и оказанные услуги и др.
Кредит погашается путем зачисления всех поступлений на кредит счета. Сальдо на контокорренте может быть дебетовым и кредитовым.
Дебетовое сальдо свидетельствует о том, что у заемщика времен¬но отсутствуют собственные денежные средства для осуществления текущих платежей и ему выдан кредит.
Кредитовое сальдо показывает, что поступление собственных денежных средств превышает потребность в текущих платежах, клиент не нуждается в кредите и, по существу, прокредитовал банк. Кредитовое сальдо дает основание для уплаты процентов в пользу клиента. Плата за данное сальдо соответствует размеру процентов по счетам до востребования.
По контокорренту могут кредитоваться объединения и предприятия промышленности, торговые и снабженческо-сбытовые организа¬ции, по уровню кредитоспособности отнесенные к I классу, если этот порядок кредитования оговорен в кредитном договоре между банком и заемщиком. Второе условие разрешения контокоррентного кредита вытекает из первого; постоянная потребность в средствах полностью или на 80—90% должна покрываться собственным капиталом клиента.
4. Целевые кредиты.
Целевые кредиты предоставляются под конкретный (целевой) объект. Поскольку частных целей у заемщика может быть не¬сколько, ссудных счетов у него будет столько, сколько отдельных целевых объектов.
Целевые кредиты можно разделить на три группы.
В первую группу входят платежные и расчетные кредиты (кре¬диты, предоставляемые для выплаты заработной платы, оплаты рас¬четных документов на перечисление денежных средств в бюджет для завершения зачета взаимных требований, выставления аккредитива и покупки чековых книжек, вексельного обращения).
Ко второй группе относятся ссуды, предназначенные для удовлетворения потребностей, возникающих у заемщика в ходе производственного и торгового циклов. Это кредиты на накопление товарно-материальных ценностей, производственные затраты, переработку сырья, содержащего драгоценные металлы, затраты по добыче золота, на текущие нужды сельскохозяйственных предприятий, на торгово-посреднические операции (включая кредиты, предназначенные для фи¬нансирования внутренних и внешних торговых контрактов, покупку м рассрочку товаров длительного пользования предприятиями роз¬ничной торговли).
К третьей группе относятся кредиты, связанные с необходимостью прироста капитала, в современной отечественной практике — кре¬диты на предоставление оборотного капитала в текущем году.
Чаще всего субъектами кредитования являются крупные и средние предприятия с устойчивым финансовым положением, ликвидным обеспечением, бизнес-планом и не имеющие просроченной задолжен¬ности по ссудам и платежам за пользование кредитами.


2.2. Порядок формирования структуры кредитного портфеля

Формирование кредитного портфеля является одним из основополагающих моментов в деятельности банка, позволяющим более четко выработать тактику и стратегию развития коммерческого банка, его возможности кредитования клиентов и развития деловой активности на рынке.
Кредитный портфель служит главным источником доходов банка и одновременно – главным источником риска при размещении активов. От структуры и качества кредитного портфеля в значительной степени зависит устойчивость банка, его репутация, финансовые результаты. Оптимальный, качественный кредитный портфель влияет на ликвидность банка и его надежность.[11, c. 74]
Надежность банка важна для многих – для акционеров, предприятий, населения, являющихся вкладчиками и пользующихся услугами банка. Потеря вклада затрагивает многочисленные сбережения вкладчиков и капитал многих хозорганов. Финансовое неравновесие банков снижает общее доверие к кредитной системе государства, а это ощущается и в других секторах экономики.
Для формирования оптимального кредитного портфеля банку важно выработать соответствующую кредитную политику – правильно выбрать рыночные сегменты, определить структуру деятельности.
Банк должен так сформировать свой актив, чтобы в нужный момент он обладал достаточной суммой платежных средств для погашения обязательств.
Понятие кредитного портфеля остается дискуссионным, а в отечественной экономической литературе его определению уделено мало внимания и данный вопрос недостаточно разработан и проанализирован. Однако существует ряд подходов к вопросу об определении понятия и сущности кредитного портфеля коммерческого банка.
Вообще под портфелем следует понимать совокупность, набор, запас определенных материальных, финансовых, идейных или других параметров, дающих представление о характере, направлении, объеме деятельности, перспективах рыночной нише компании, банка, организации и т. п.
В нормативных документах Банка России, регламентирующих отдельные стороны управления кредитным портфелем (в частности в Положении Банка России № 254-П от 26 марта 2004 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»), определена структура кредитного портфеля, из которой вытекает, что в него включается не только ссудный портфель, но и различные другие требования банка кредитного характера: предоставленные и полученные кредиты, размещенные и привлеченные депозиты, межбанковские кредиты и депозиты, факторинг, требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, учтенные векселя, требования по приобретенным по сделке правам, по приобретенным на вторичном рынке закладным, по сделкам продажи (покупки) активов с отсрочкой платежа (поставки), по оплаченным аккредитивам, по операциям финансовой аренды (лизинга), по возврату денежных средств, если приобретенные ценные бумаги и другие финансовые активы являются некотируемыми или не обращаются на организованном рынке, суммы, уплаченные кредитной организацией бенефициару по банковским гарантиям, но взысканные с принципала.
Данная структура кредитного портфеля объясняется сходством таких категорий как депозит, межбанковский кредит, факторинг, гарантии, лизинг, ценная бумага, которые в своей экономической сущности связаны с возвратным движением стоимости и отсутствием смены собственника.
Сущность кредитного портфеля банка можно рассматривать на категориальном и прикладном уровнях.
В первом аспекте кредитный портфель – это экономические отношения, возникающие при выдаче и погашении кредитов, осуществлении приравненных к кредитным операциям. В этом случае кредитный портфель определяется как совокупность кредитных требований банка и других требований кредитного характера, а также как совокупность возникающих при этом экономических отношений.
Во втором аспекте кредитный портфель представляет собой совокупность активов банка в виде ссуд, учтенных векселей, межбанковских кредитов, депозитов и прочих требований кредитного характера, классифицированных по группам качества на основе определенных критериев.
Давая определение кредитному портфелю коммерческого банка невозможно не затронуть понятие его качества.
Под качеством кредитного портфеля понимается комплексное определение, характеризующее эффективность формирования кредитного портфеля коммерческого банка с точки зрения доходности, степени кредитного риска (которая, в свою очередь, зависит от финансового положения заемщика, качества обслуживания долга, а также от всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка, на котором работает заемщик), и обеспеченности.[7, c. 75]
Уровень показателя качества кредитного портфеля обратно пропорционален уровню кредитного риска (чем выше качество ссуды, тем меньше вероятность ее невозврата или задержки погашения, и наоборот).
То же самое относится к уровню обеспеченности и доходности ссуды (чем надежнее ее обеспечение, и чем больший доход она приносит, тем выше качество кредитного портфеля).
Все банки ведут строгий контроль за качеством кредитного портфеля, проводят независимую экспертизу и выявляют случаи отклонения от принятых стандартов и целей кредитной политики банка. В зависимости от величины кредитного риска, т. е. риска неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок все ссуды подразделяются на пять категорий качества:
•I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) – отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);
•II категория качества (нестандартные ссуды) – умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20 %);
•III категория качества (сомнительные ссуды) – значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 %);
•IV категория качества (проблемные ссуды) – высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100 %);
•V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) – отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 %) обесценение ссуды.
Все кредитные организации, в соответствии с Положением № 254-П, обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на ра

Кредитная политика кредитной организации. Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц.

e