Учет калькулирования и бюджетирования в лесном комплексе

Оглавление
Введение
1. Сводный бюджет
2. Бюджет продаж по видам продукции
3 Производственный бюджет
3.1. Бюджет производства
3.2 Бюджет запасов готовой продукции
3.3. Бюджет прямых материальных затрат
3.4. Бюджет прямых затрат труда (затрат на оплату труда)
3.5. Бюджет прямых производственных затрат
3.6. Бюджет ОПР
3.7. Бюджет общехозяйственных расходов
3.8. Бюджет коммерческих затрат
3.9 Планирование себестоимости реализации по видам продукции
3.10. Прогнозный отчёт о финансовых результатах по видам продукции
4. Проект инвестиционного бюджета
5. Проект движения денежных средств (БДДС)
7.Отчет о финансовом состоянии предприятия
Выводы
Рекомендуемая литература

Учет калькулирования и бюджетирования в лесном комплексе

Коммерческие затраты (стр. 11) принимается в соответствии с табл. 10.
Полная себестоимость реализуемой продукции определяется суммой производственной себестоимости и коммерческих затрат (стр. 10 + стр. 11)
Таблица 11
Калькуляция себестоимости производства и реализации писчей бумаги
 
Факт декабрь
Январь
Февраль
Март
1. Объем производства писчей бумаги
1226
1268
1254
1594
2. Затраты на
1 т.
Вф
1 т.(руб)
Вп (т.р)
1 т.
Вп
1 т.
Вп
2.1. Основные материалы
8364,5
10254,9
8448,1
10712,6
8532,6
10696,5
8617,9
13740,4
2.2. Заработная плата с отчислениями
69,0
84,594
71,0
90,028
70,0
87,780
80,0
127,520
2.3. Энергоресурсы
1416,6
1736,8
1430,7
1814,1
1445,0
1812,0
1459,5
2326,4
2.4. Общепроизводственные (РСЭО – переменные расходы)
1744,3
2138,5
1664,2
2110,1
1519,4
1905,3
1690,7
2695,0
Итого переменные производственные затраты
11594,4
14214,7
11614,0
14726,9
11567,0
14501,6
11848,1
18889,3
3. Остатки готовой продукции на начало периода, т. (из табл.3)
112,0
180,0
154,0
4. Производственная себестоимость остатков ГП на начало периода (переменные затраты)
11594,4
1298,6
11612,7
2090,3
11570,4
1781,8
5. Объем производства с остатком готовой продукции на начало периода (1+3), т
1380,0
1434,0
1748,0
6. Производственная себестоимость произведённой продукции и остатков на начало периода (переменные затраты)
11612,7
16025,5
11570,4
16591,9
11825,6
20671,2
7. Остатки готовой продукции на конец периоды, т. (из табл.3)
180,0
154,0
228,0
8. Производственная себестоимость остатков на конец периода
11594,4
1298,6
11612,7
2090,3
11570,4
1781,8
11825,6
2696,2
9. Объем реализуемой бумаги(табл.1), т.
1200,0
1280,0
1520,0
10. Производственная себестоимость реализуемой бумаги (переменные затраты)
11612,7
13935,2
11570,4
14810,1
11825,6
17974,9
11. Коммерческие расходы (переменные)
1777,5
2133,0
1666,4
2133,0
1403,3
2133,0
12. Полная себестоимость реализованной продукции (переменные затраты)
13390,2
16068,2
13236,8
16943,1
13228,9
20107,9
Таблица 12
Калькуляция себестоимости производства и реализации офсетной бумаги
Факт декабрь
Январь
Февраль
Март
1. Объем производства писчей бумаги
1257
1300
1285
1634
2. Затраты на
1 т.
Вф
1 т.(руб)
Вп (т.р)
1 т.
Вп
1 т.
Вп
2.1. Основные материалы
9023,8
11341,6
9114,1
11845,9
9205,2
11828,1
9297,3
15194,2
2.2. Заработная плата с отчислениями
70,0
87,990
72,0
93,600
71,0
91,235
82,0
0,082
2.3. Энергоресурсы
1350,7
1697,8
1364,2
1773,5
1377,8
1770,5
1391,6
2273,9
2.4. Общепроизводственные (РСЭО – переменные расходы)
1663,1
2090,5
1586,8
2062,9
1448,7
1861,6
1612,1
2634,1
Итого переменные производственные затраты
12107,6
15218,0
12137,1
15775,9
12102,7
15551,5
12383,0
20102,3
3. Остатки готовой продукции на начало периода, т. (из табл.3)
115,0
185,0
157,0
4. Производственная себестоимость остатков ГП на начало периода (переменные затраты)
12107,6
1392,4
12133,0
2244,6
12106,2
1900,7
5. Объем производства с остатком готовой продукции на начало периода (1+3), т
1415,0
1470,0
1791,0
6. Производственная себестоимость произведённой продукции и остатков на начало периода (переменные затраты)
12133,0
17168,3
12106,2
17796,1
12285,3
22002,9
7. Остатки готовой продукции на конец периоды, т. (из табл.3)
185,0
157,0
234,0
8. Производственная себестоимость остатков на конец периода
12107,6
1392,4
12133,0
2244,6
12106,2
1900,7
12285,3
2874,8
9. Объем реализуемой бумаги(табл.1), т.
1230,0
1313,0
1557,0
10. Производственная себестоимость реализуемой бумаги (переменные затраты)
12133,0
14923,6
12106,2
15895,4
12285,3
19128,2
11. Коммерческие расходы (переменные)
1640,8
2133,0
1659,9
2133,0
1305,4
2133,0
12. Полная себестоимость реализованной продукции (переменные затраты)
13773,8
17056,6
13766,1
18028,4
13590,7
21261,2
3.10. Прогнозный отчёт о финансовых результатах по видам продукции
После расчета себестоимости реализуемой продукции составляется бюджет доходов и расходов (табл. 13). Выручка от реализации по видам продукции (стр. 1 и 4) принимается по данным табл.1. Себестоимость (общая сумма переменных затрат) по видам продукции принимается по данным табл. 11 и 12, постоянные общепроизводственные расходы принимаются из таблицы 8, общехозяйственные расходы - из табл. 9, коммерческие расходы - из табл. 10.
Маржинальная прибыль определяется разностью выручки и переменных затрат. Прибыль от продаж определяется разностью маржинальной прибыли и постоянных расходов (стр. 7 – стр. 8). Налог на прибыль составляет 20% от суммы прибыли до налогообложения.
Прогнозный отчет о финансовых результатах используется при составлении проектного бухгалтерского баланса на конец бюджетного периода.
Таблица 13
Бюджет доходов и расходов (прогноз)
Статьи доходов и расходов
Месяцы 2010г.
Итого за 1 кв.
1,00
2,00
3,00
Бумага писчая – объем реализации, т.
1 200,00
1 280,00
1 520,00
4 000,00
1. Выручка от реализации тыс.руб.
20 361,60
21 936,20
26 309,80
68 607,60
2. Себестоимость – прямые (переменные) затраты, тыс.руб.
16 068,20
16 943,10
20 107,90
53 119,20
3. Маржинальная прибыль
4 293,40
4 993,10
6 201,90
15 488,40
Бумага офсетная – объем реализации, т.
1 230,00
1 313,00
1 557,00
4 100,00
4. Выручка от реализации
23 852,20
25 696,70
30 820,00
80 368,90
5. Себестоимость реализации (переменные затраты – прямые затраты)
17 056,65
18 028,41
21 261,19
56 346,25
6. Маржинальная прибыль (валовая)
6 795,55
7 668,29
9 558,81
24 022,65
7. Итого маржинальная прибыль (3 + 6)
11 088,95
12 661,39
15 760,71
39 511,05
8. Накладные (постоянные) расходы
7 862,50
8 088,50
8 088,50
24 039,50
8.1. Управленческие расходы
7 083,00
7 083,00
7 083,00
21 249,00
ОПР
2 268,00
2 268,00
2 268,00
6 804,00
общехозяйственные расходы
4 815,00
4 815,00
4 815,00
14 445,00
8.2. Налоги, включаемые в себестоимость
25,30
251,30
251,30
527,90
8.3. Коммерческие расходы
754,20
54,20
754,20
2 262,60
9. Прибыль (убыток) от продаж
3 226,45
4 572,89
7 672,21
15 471,55
Прибыль до налогообложения
3 226,45
4 572,89
7 672,21
15 471,55
15. Налог на прибыль
645,29
914,58
1 534,44
3 094,31
16. Прогнозное отвлечение средств (выплаты акционерам, погашение кредитов и пр.)*
0,00
17. Прибыль в распоряжении предприятия
2 581,16
3 658,31
6 137,77
12 377,24
*Возврат краткосрочного кредита отражается в бухгалтерском учете проводкой Д 66 К 51.
0,00
Определение источника средств на возврат кредита отражается внутренней проводкой на счете 84.
Д 84-2 – прибыль, направленная на развитие предприятия (в примере – на увеличение оборотных средств)
К 84-1 – неиспользованная сумма нераспределенной прибыли. Сальдо на синтетическом счете 84 не изменится.
4. Проект инвестиционного бюджета
Этот бюджет определяет сумму инвестиций в развитие предприятий. В курсовом проекте студентам предлагается продлить финансирование двух проектов и определить сроки ввода объектов в эксплуатацию. Сумма инвестиций, определенная заданием на проектирование, самостоятельно распределяется по бюджетным периодам и по инвестиционным проектам: проекту реконструкции склада и проекту автоматизации участка упаковки готовой продукции.
Начало этапа
Конец этапа
Описание
01.01.2010
29.01.2010
Регистрация, оформление необходимых документов, договор на приобретение и поставку оборудования, приобретение необходимых основных средств.
01.02.2010
26.02.2010
Проведение строительных и ремонтных работ
01.03.2010
30.03.2010
Монтаж оборудования, ПНР
01.04.2010
Освоение
Таблица 14
Инвестиционный бюджет на Iквартал 2010г.
Статьи затрат
2010
Всего
По месяцам
 
I
II
III
1.Капитальные вложения по утвержденному проекту, подлежащие выполнению всего, в том числе:
17000
9675
7243
82
а) оборудование
10076
9560
516
б) Строительно-монтажные работы
6574
42
6532
в) доставка
99
47
52
г) ПНР
203
125
78
з) прочие расходы
48
26
18
4
Для реализации проекта необходимо 17 000 000 рублей. Кредит планируется взять в банке на следующих условиях:
Срок кредитования – 3 года;
Процентная ставка – под 19 % годовых.
Платежи по кредиту осуществляются ежемесячно аннуитентным платежом, размер ежемесячного платеже равен:
ЕП=ОСЗ*ПС/(1-(1+ПС)-КолМес),
где ОСЗ- остаток суммы кредиты на дату уплаты ежемесячного аннуитентного платежа, ПС-1/1200 процентной ставки, КолМес- количество полных процентных периодов, оставшихся до окончательного возврата кредита.
Кредит необходимо взять к 1 января с целью пополнения оборотных средств. Срок погашения кредита – декабрь 2010 года.
График погашения кредита
№ платежа
Основной долг
Процент
Всего
Остаток
1
0,0
269,2
269,2
17000,0
2
0,0
269,2
269,2
17000,0
3
0,0
269,2
269,2
17000,0
4
0,0
269,2
269,2
17000,0
5
0,0
269,2
269,2
17000,0
6
0,0
269,2
269,2
17000,0
7
0,0
269,2
269,2
17000,0
8
466,4
269,2
735,6
16533,6
9
473,8
261,8
735,6
16059,7
10
481,3
254,3
735,6
15578,4
11
488,9
246,7
735,6
15089,5
12
496,7
238,9
735,6
14592,8
13
504,5
231,1
735,6
14088,2
14
512,5
223,1
735,6
13575,7
15
520,7
214,9
735,6
13055,0
16
528,9
206,7
735,6
12526,2
17
537,3
198,3
735,6
11988,9
18
545,8
189,8
735,6
11443,1
19
554,4
181,2
735,6
10888,7
20
563,2
172,4
735,6
10325,5
21
572,1
163,5
735,6
9753,4
22
581,2
154,4
735,6
9172,2
23
590,4
145,2
735,6
8581,8
24
599,7
135,9
735,6
7982,1
25
609,2
126,4
735,6
7372,9
26
618,9
116,7
735,6
6754,0
27
628,7
106,9
735,6
6125,3
28
638,6
97,0
735,6
5486,7
29
648,7
86,9
735,6
4838,0
30
659,0
76,6
735,6
4179,0
31
669,4
66,2
735,6
3509,6
32
680,0
55,6
735,6
2829,5
33
690,8
44,8
735,6
2138,7
34
701,7
33,9
735,6
1437,0
35
712,9
22,8
735,6
724,1
36
724,1
11,5
735,6
0,0
График инвестиций и ввода объектов в эксплуатацию используется при составлении бюджета движения денежных средств и проекта бухгалтерского баланса.
5. Проект движения денежных средств (БДДС)
Для эффективной работы предприятия одним из важных вопросов является наличие денежных средств. Для этого составляется БДДС, где определяются потоки денежных средств (поступления и выплаты) и сальдо на конец бюджетного периода. Этому бюджету предшествует составление графика погашения дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 2 и 15). Остатки задолженности на начало периода определяются начальным бухгалтерским балансом.
График погашения кредиторской задолженности поставщикам за материалы составляется по данным таблицы 5 и на основании принятых условий оплаты по договорам. Остаток кредиторской задолженности поставщикам за материалы на начало января в курсовой работе принимается 9850,0 тыс. руб., при этом в январе подлежит погашению 7880,0 тыс. руб. и в феврале – 1970,0 тыс. руб. Приобретаемое сырье и материалы оплачиваются на 30% в текущем месяце и на 70% - в следующем.
График погашения кредиторской задолженности за энергоресурсы составляется на основании данных таблицы 7 и условий оплаты. Принимаем, что оплата производится за потребленную энергию за прошлый месяц в начале следующего месяца. Задолженность за декабрь составляет 3434,6 тыс. руб.
График погашения задолженности по заработной плате составляется по данным таблицы 6 и условий выплаты заработной платы. В работе принимается, что в текущем месяце выплачивается аванс, равный 40% начисленной заработной платы, а окончательный расчет производится в начале следующего месяца. Задолженность по заработной плате на 1 января составляет 50,8 тыс. руб.
График погашения оплаты прочих расходов (ОПР, ОХР и коммерческих) составляется исходя из условий договоров, условий выплаты заработной платы, выплаты авансов и оплаты работ и услуг вспомогательных подразделений и сторонних организаций. При этом следует учесть, что амортизация не подлежит оплате, т.е. из общей суммы по соответствующим сметам необходимо исключить амортизацию ОС. В том числе к оплате в январе подлежит 60%, т.е., а в феврале 40%.
График погашения задолженности в бюджет по налогам составляется исходя из того, что 30% от налога на прибыль оплачивается в текущем периоде в виде аванса и 70% в следующем месяце.
Таблица 15
График оплаты приобретаемых материалов и потребления энергоресурсов и прочих затрат (тыс.руб.)
Показатели
Факт
Месяцы 2010 г.
Итого за 1 кв.
Декабрь
1
2
3
1. Остаток кредиторской задолженности поставщикам за материалы на конец периода
9850,0
18097,1
15755,4
22497,7
 
2. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде
 
7880,0
1970,0
 
9850,0
3. Выплаты по закупкам материалов каждого месяца
 
 
 
 
 
Январь
 
6911,6
16127,1
 
23038,7
Февраль
 
 
6752,3
15755,4
22507,7
Март
 
 
 
9641,9
9641,9
Итого выплат
 
14791,6
24849,4
25397,3
65038,3
4. Остаток кредиторской задолженности за энергоресурсы
3434,6
3587,6
3582,6
4600,3
 
5. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде
 
3434,6
3587,6
3582,6
10604,8
6. Выплаты за электроэнергию (потребленную) каждого месяца
 
 
 
 
 
Январь
 
3434,6
 
 
3434,6
Февраль
 
 
3587,6
 
3587,6
Март
 
 
 
3582,6
3582,6
Итого выплаты за энергоресурсы
 
3434,6
3587,6
3582,6
10604,8
7. Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода
50,8
110,2
107,4
156,9
 
8. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде
 
50,8
110,2
107,4
268,3
9. Выплаты заработной платы по месяцам
 
73,5
71,6
104,6
249,7
Итого выплаты по заработной плате
 
124,2
181,8
212,0
518,0
10. Остаток прочей кредиторской задолженности на конец периода
 
 
 
 
 
11. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде
5339,2
5316,8
5154,4
5779,2
 
12. Выплаты по затратам в календарном месяце
 
5339,2
5316,8
5154,4
15810,4
Январь
 
7975,2
 
 
7975,2
Февраль
 
 
7731,6
 
7731,6
Март
 
 
 
8668,8
8668,8
Итого прочих выплат
 
13314,4
13048,4
13823,2
40186,0
13. Остаток задолженности в бюджет по налогам (на прибыль) на конец периода
606,6
451,7
640,2
1074,1
 
14. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде
 
606,6
451,7
640,2
1698,5
15. Сумма выплат каждого месяца
 
 
 
 
 
январь
 
193,6
 
 
193,6
февраль
 
 
274,4
 
274,4
март
 
 
 
460,3
460,3
Итого выплат
 
800,2