Структура, содержание и аналитическая роль бухгалтерской отчетности

Введение
1. Бухгалтерская отчетность как информационная система о деятельности организации
1. 1 Понятие, значение, функции и основные элементы бухгалтерской отчетности
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности
1.3. Пользователи бухгалтерской (финансовой отчетности)
2. Структура и содержание форм бухгалтерской отчетности
2.1. Бухгалтерский баланс (форма №1)
2.2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2)
2.3. Отчет об изменении капитала (форма № 3)
2.4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
2.5 Пояснительная записка
3. Аналитическая роль бухгалтерской отчетности
3.1 Анализ финансового положения организации
3.2 Анализ финансовых результатов деятельности организации
Заключение
Список используемой литературы
Приложения

Структура, содержание и аналитическая роль бухгалтерской отчетности

52,17
+26371,5
+11,47
Кредиторская задолженность
59,27
47,83
+772,5
-11,44
Таблица 3.1.5 Продолжение
в том числе:
поставщики и подрядчики
 
22,55
 
15,20
 
-3708
-7,35
задолженность перед персоналом организации
6,06
5,12
+382,5
-0,94
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
3,44
2,88
+184,5
-0,56
задолженность по налогам и сборам
5,44
4,97
+847,5
-0,47
прочие кредиторы
21,78
19,66
+3066
-2,12
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
–
–
–
–
Доходы будущих периодов
0,04
–
-69
-0,04
Резервы предстоящих расходов
–
–
–
–
Прочие краткосрочные обязательства
–
–
–
–
Итого по разделу V
100,00
100,00
+27105
–
БАЛАНС
100,00
100,00
54747
–
3.2 Анализ финансовых результатов деятельности организации
Поэтому для наиболее достоверной оценки существующего финансового положения предприятия и определения стратегии и тактики его развития на предприятии кроме вертикального, горизонтального анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности прибегают к анализу коэффициентов.
Аналитические финансовые коэффициенты характеризуют соотношения между различными статьями бухгалтерской (финансовой) отчетности. Например, коэффициенты платежеспособности и ликвидности позволяют сравнивать долговые обязательства предприятия с имеющимися у него активами, коэффициент автономии определяет долю собственного капитала в совокупных активах.
На предприятии рассчитывают следующие группы финансовых показателей.
Первая группа - это коэффициенты, характеризующие платежеспособность и ликвидность предприятия. Достаточно высокий уровень платежеспособности предприятия является обязательным условием возможности привлечения дополнительных заемных средств и получения кредиторов. Кроме того, в эту группу входят показатели, позволяющие судить о возможности предприятия функционировать в дальнейшем. Например, показатель чистого оборотного капитала позволяет судить, насколько предприятие способно погасить свои краткосрочные обязательства и продолжить операционную деятельность.
Вторая группа - это показатели финансовой устойчивости, их еще называют показателями структуры капитала или коэффициенты управления источниками средств.
Третья группа - показатели деловой активности или коэффициенты управления активами.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень обеспеченности всеми оборотными средствами суммы срочных обязательств, вычисляется по формуле:
К1 = стр.290 / [стр.690 – (стр.630 + стр.640 + стр.650)],
К1 = 198756/ 133698 = 1,48
Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости, определяется по формуле:
К2 = (стр.490 – стр.190) / стр. 290
К2 = (293554,5– 230620,5) / 198756= 0,32
Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной является выполнение одного из следующих условий:
– на конец отчетного периода значение К1 < 2
– на конец отчетного периода значение К2 < 0,1
Расчеты показывают, что по данным показателям структура баланса ООО «Ленстройсервис» соответствует нормативу лишь по одному показателю.
В таком случае определяется коэффициент платежеспособности К3
К3 = [К1 + 6: Т * (К1 - 2] / 2,
Где Т – отчетный период в месяцах.
К3 = 1,51 Значение показателя свидетельствует о том, что у организации есть возможность восстановить платежеспособность.
Коэффициент автономии характеризует долю собственных средств организации в общей сумме источников средств.
Кавт = стр.490 / стр. 300 = 268036,5 / 374629,5 = 0,71
Оптимальным считается значение не ниже 0,6.
Коэффициент финансовой устойчивости находится по формуле:
Кфу = (стр.490 + стр.590) / стр.300
Кфу = (268036,5 + 2124) / 429376,5 = 0,64
Оптимальное значение не ниже 0,6
Период окупаемости собственного капитала Пск показывает какое количество времени необходимо на полное воспроизводство суммы собственного капитала.
Пск = стр.490 (форма №1) / стр. 160 (форма №2)
Пск = 293554,5 / 24069,16 = 12 лет.
По результатам проведенного исследования можно сделать вывод, что организация ООО «Ленстройсервис» функционирует в целом успешно: увеличивается прибыль, растет объем валовой выручки, значение основных коэффициентов не сильно отклоняется от нормы.
Заключение
Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.
В ходе данной работы был проведен анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Ленстройсервис», дана оценка финансового состояния указанного предприятия на основе данных его баланса. Информационной базой для проведения анализа являлись формы отчетности
– бухгалтерский баланс (форма №1);
– отчета о прибылях и убытках (форма №2);
– отчета об изменении капитала (форма №3);
– отчета о движении денежных средств (форма №4);
Рыночные отношения в нашей стране требуют изменения правил бухгалтерского учета, приближения их к основным международным стандартам, интеграция в мировую систему учета расширит возможности отечественных предприятий, сделает их отчетность более прозрачной, а принятие управленческих решений более демократичными.
Список используемой литературы
1. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Приказ Минфина РФ от 11 марта 2009 г. № 22н «О внесении изменения в Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от­четности в РФ, утвержденное приказом Мин­фина РФ от 29.07.98 г. № 334н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н);
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (Утверждено приказом Министерства финансов от 6 июля 1999 г. № 43н.)
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный приказом Мин­фина РФ от 31.10.2000г.№ 994н.;
6. Методические рекомендации к составлению и представлению сводной отчетности (приказ Минфина за №112 от 30.12.96);
7. Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности (приказ Минфина за №67Н от 20.07.03).
8. Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности. Утверждена приказом Министерства финансов РФ от 12 ноября 1996 г.
9. А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. //Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности Учебное пособие, - М.: Финансы и статистика, 2006. с 329.
10. Белова Е.Л. Бухгалтерская финансовая отчетность // Учеб. Пособие.- М.: Современная экономика и право, 2006
11. Камышанов П.И., Камышанов А.П. // Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. – М.: Омега-Л, 2005. – 208 с.
12. Перова А.Л. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств // "Экономический анализ. Теория и практика", N 12, июнь 2008 г., с.15.
13. Санин К.В., Санин М.К. // Бухгалтерский учет: учебное пособие. – СПб.: СПб ГУИТМО, 2005. – 141 с.
14. Л.И. Ушвицкий, А.В. Савцова, А.В. Малеева. Совершенствование методики анализа платежеспособности и ликвидности организаций // Экономический анализ: теория и практика. - 2006. № 17(74). - С.21 – 28
15. Internet: сайт журнала «Бухгалтерский учет» // http://www.buhgalt.ru/
Приложения
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ООО «Ленстройсервис»
на 31 декабря 2008 г.
Актив
Код показа-теля
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
–
24,5
Основные средства
120
121440
137068
Незавершенное строительство
130
86988
93469
Доходные вложения в материальные ценности
135
–
–
Долгосрочные финансовые вложения
140
–
–
Отложенные налоговые активы
145
–
57
Прочие внеоборотные активы
150
–
–
ИТОГО по разделу I
190
208428
230620,5
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
в том числе:
210
103293
122208
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
животные на выращивании и откорме
212
–
–
затраты в незавершенном производстве
213
4,5
9
готовая продукция и товары для перепродажи
214
58963,5
78912
товары отгруженные
215
42883,5
41490
расходы будущих периодов
216
7,5
68
прочие запасы и затраты
217
–
–
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
7551
7006,5
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
–
–
в том числе покупатели и заказчики
231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
53380,5
64015,5
в том числе: покупатели и заказчики
241
48642
41401,5
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)
250
Денежные средства
260
1977
5526
Прочие оборотные активы
270
–
–
ИТОГО по разделу II
290
166201,5
198756
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
300
374629,5
429376,5
Пассив
Код показа-теля
На начало отчетного
года
На конец отчетного
периода
1
2
3
4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
1566
1566
Собственные акции, выкупленные у акционеров
411
–
–
Добавочный капитал
420
115603,5
115603,5
Резервный капитал
в том числе:
430
3
238,5
резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
3
3
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
–
235,5
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )
470
150864
176146,8
ИТОГО по разделу III
490
268036,5
293554,5
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
–
–
Отложенные налоговые обязательства
515
–
2124
Прочие долгосрочные обязательства
520
–
–
ИТОГО по разделу IV
590
–
2124
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
43348,5
69750
Кредиторская задолженность
в том числе:
620
63175,5
63948
поставщики и подрядчики
621
 
24036
 
20328
задолженность перед персоналом организации
622
6460,5
6843
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
3664,5
3849
задолженность по налогам и сборам
624
5802
6649,5
прочие кредиторы
625
23212,5
26278,5
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
630
–
–
Доходы будущих периодов
640
39
–
Резервы предстоящих расходов
650
–
–
Прочие краткосрочные обязательства
660
–
–
ИТОГО по разделу V
690
106593
133698
БАЛАНС
700
374629,5
429376,5
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ООО «Ленстройсервис»
на 31 декабря 2008 г.

Показатель
За отчетный
период
За аналогичный период
предыдущего года
наименование
код
1
2
3
4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
409195
478680
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
324528
360155
Валовая прибыль
029
94667
128525
Коммерческие расходы
030
31516
48592
Управленческие расходы
040
14500
16500
Прибыль (убыток) от продаж
050
38651
43433
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
060
7102
4399
Проценты к уплате
070
16523
19200
Доходы от участия в других организациях
080
()
()
Прочие доходы
090
4208
8145
Прочие расходы
100
22186
18576
Прибыль (убыток) до налогообложения
11252
18201
Отложенные налоговые активы
141
–
–
Отложенные налоговые обязательства
142
1125
985
Текущий налог на прибыль
150
2430,48
4131,84
Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода
160
8821,52
24069,16
Справочно.
Постоянные налоговые обязательства (активы)
200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА ООО «Ленстройсервис»
на 31 декабря 2008 г.
I. Изменения капитала
Показатель
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого
наименование
код
1
2
3
4
5
6
7
Остаток на 31 декабря года,
предшествующего предыдущему
10
1566
115603,5
150864
268033,5
2008 г.
20
(предыдущий год)
Изменения в учетной политике
x
x
x
Результат от переоценки объектов основных средств
30
x
x
x
Остаток на 1 января предыдущего года
40
1566
115603,5
150864
268033,5
Результат от пересчета иностранных валют
50
x
x
x
Чистая прибыль
60
x
x
x
8821,52
8821,52
Дивиденды
70
x
x
x
845
845
Отчисления в резервный фонд
80
x
x
()
Увеличение величины капитала
за счет:
дополнительного выпуска акций
90
x
x
x
увеличение номинальной стоимости акций
100
x