Выручка от продаж, методы анализа и управления

Содержание
Введение
1.Теоретические и методические аспекты анализа и управления выручкой от продажи продукции предприятия
1.1 Сущность выручки от продажи продукции и ее роль в деятельности предприятия
1.2 Методы и процедуры анализа выручки от продажи продукции предприятия
1.3 Содержание и порядок управления выручкой от продажи продукции предприятия
2.Анализ выручки от продаж продукции ООО «Кофеман»
2.1Краткая характеристика деятельности предприятия
2.2 Анализ объема, структуры и динамики выручки от продажи продукции предприятия
2.3 Факторный анализ выручки от продаж продукции предприятия
2.4 Оценка влияния выручки от продаж продукции на платежеспособность предприятия
3. Разработка мероприятий по управлению выручкой от продаж продукции ООО «Кофеман»
3.1 Рекомендации по увеличению выручки от продаж продукции предприятия
Заключение
Список литературы

Выручка от продаж, методы анализа и управления

-150,92
98,2
Данные таблицы 3 позволяют сделать вывод о том, что предприятие на протяжении всех трех лет, постепенно теряет прибыль от продаж, а в последний год и вовсе является убыточным.
Показатели динамики не всегда ясно отражают общую тенденцию развития объекта. Поэтому для выявления основных тенденций динамики выручки от реализации продукции в ООО «Кофеман» воспользуемся аналитическим выравниванием временного ряда:
ỹ = a + bt, где
ỹ - теоретическое значение уровня;
а – уровень ряда занимающий центральное место;
b – ежегодный прирост или снижение;
t – условный момент времени.
Коэффициенты a и b находятся из формул:
, где n – число уровней ряда
Определим отсюда тенденции выручки от реализации продукции в ООО «Кофеман»
Таблица 4 – Расчетные величины для определения тенденции динамики выручки от реализации продукции в ООО «Кофеман».
Годы
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Расчетные величины
з-х летняя скользящая
y
t
t2
yt
ỹ
сумма
средняя
2006
6439
- 1
1
-6439
6450
21084
7028
2007
7050
7028
2008
7595
1
1
7595
7606
Итог
21084
Σ0
Σ2
1156
21084
Используя полученные нами расчетные величины, нашли коэффициенты а и b, а затем нашли теоретическое значение уровней (см. приложение):
=тыс. руб.
тыс. руб.
На основании имеющихся данных построим график динамики выручки от реализации продукции в ООО «Кофеман», на котором будет наглядно изображена тенденция роста размеров выручки от реализации продукции на протяжении анализируемого периода.
Рисунок 2
Далее определим тенденции прибыли от реализации продукции.
Таблица 5 – расчетные величины для определения тенденции динамики прибыли от реализации продукции в ООО «Кофеман».
Годы
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Расчетные величины
з-х летняя скользящая
y
t
t2
yt
ỹ
сумма
средняя
2006
1566
-1
1
-1566
1715,67
2048,01
682,67
2007
982
682,67
2008
-500
1
1
-500
- 350,33
Итог
2048
Σ0
Σ2
- 2066
2048,01
Используя полученные нами расчетные величины, нашли коэффициенты a и b, а затем и теоретические значения уровней, которые занесли в таблицу 13 (см. приложение).
тыс. руб.
тыс.руб.
На основании имеющихся данных построим график динамики прибыли от реализации продукции.
Рисунок 3
Показания рисунка 3 свидетельствуют о том, что за последние годы предприятие является убыточным. Сложившаяся ситуация говорит о том, что руководству предприятия необходимо принимать экстренные меры, иначе предприятие вскоре может оказаться банкротом.
2.3 Факторный анализ выручки от продаж продукции предприятия
Постоим факторную модель анализа
прибыли от продаж:
1) расчет общего изменения прибыли от продаж (∆Р):
∆Р = Р1─ Р0
Р1─ прибыль отчетного периода;
Р0 ─прибыль предыдущего периода.
2) расчет влияния на прибыль изменений объема продаж (∆Р1):
=
Где ΔΝ% - прирост объема продаж в процентах, рассчитывается по формуле:
где N0 - выручка от продаж предыдущего периода, руб.;
N1.0 -выручка от продаж отчетного периода в ценах предыдущего периода, руб.;
gi – объем продукции i-го вида в натуральном выражении;
pi - цены на продукцию i-го вида;
n – количество видов продаваемой продукции.
3) расчет влияния на прибыль изменения отпускаемых цен на проданную продукцию (∆Р2):
∆Р2 = N1.0 ─ N0 = 
4) расчет влияния на прибыль изменения себестоимости продукции (∆Р3):
∆Р3=S1.0 ─ S1= 
S1.0 -полная себестоимость проданной продукции отчетного периода в ценах и условиях предыдущего периода;
S1 -полная себестоимость проданной продукции отчетного периода;
SI -полная себестоимость проданной продукции i-го вида.
5) расчет влияния на прибыль изменения в структуре продаж
Рентабельность – это показатель, определяющий уровень доходности бизнеса.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами (табл.6).
№ п/п
Показатели 2007г
Отчетный период
Предыдущий период
Изменение
Темп роста
1
2
3
4
5
6
1
Доходы
2971
2221
750
133,77
2
Расходы
2012
693
1319
290,33
3
Прибыль (убыток) до налогообложения
959
1528
-569
62,76
4
Среднегодовая стоимость активов (А)
1913
2184
-271
87,59
5
Выручка от продаж
7050
6439
611
109,49
6
Рентабельность активов
2,47
-150,53
153
-1,64
7
Рентабельность продаж (x)
13,60
0,24
13,36
5666,67
8
Рентабельность выручки от продаж на 1руб. расходов(y)
2,37
2,90
-0,53
81,72
9
Доходы на 1 руб. активов(z)
1,55
1,02
0,53
151,96
10
Рентабельность расходов(f)
47,66
220,49
-172,83
21,62
11
Доля выручки от продаж на 1руб. доходов12 (y)
2,37
2,90
-0,53
81,72
12
Доходы на 1руб. расходов (z)
0,68
0,31
0,37
219,35
Используя данные таблицы, рассчитаем влияние факторов (х, у, z) на
изменение рентабельности активов (49,25%) :
ΔF(х) = Δ(х) * y0 * z0 = 13,36 * 2,90 * 1,02 = 39,52
ΔF(у) = Δ(у) * x1 * z0 = -0,53 * 13,60 * 1,02 = -7,35
ΔF(z) = Δ(z) * x1 * y1 = 0,53 * 13,60 * 2,37 = 17,08
ΔF = ΔF(х) + ΔF(у) + ΔF(z) = 39,52 + (-7,35) + 17,08= 49,25
Расчеты показывают, что рентабельность активов увеличилась на 49,25 % в большей мере за счет роста рентабельности продаж (13,36%).
Качественные показатели расходов (затрат) увеличились:
рентабельность расходов – с 47,66 % до 220,49 % в отчетном году;
темп роста расходов опережает темп роста доходов;
доходы на 1 руб. расходов снизились с 0,68 руб. до 0,31 руб. и составили 37 % от их значения в предыдущем году.
Факты неадекватности расходования средств относительно полученных доходов подчеркивают необходимость проведения факторного анализа расходов с целью выявления конкретных факторов, оказавших воздействие на изменение обобщающего показателя – рентабельности расходов (- 172,83%).
Аналогично проследим изменения в 2008г по сравнению с 2007г.
Таблица 7
№ п/п
Показатели 2007г
Отчетный период
Предыдущий период
Изменение
Темп роста
1
2
3
4
5
6
1
Доходы
3136
2971
165
105,55
2
Расходы
3665
2012
1653
182,16
3
Прибыль (убыток) до налогообложения
- 529
959
-1488
-55,16
4
Среднегодовая стоимость активов (А)
2184
1913
271
114,17
5
Выручка от продаж
7595
7050
545
107,73
6
Рентабельность активов
- 38,65
2,47
-41,12
-1564,78
7
Рентабельность продаж (x)
6,95
13,60
-6,65
51,10
8
Рентабельность выручки от продаж на 1руб. расходов(y)
2,42
2,37
0,05
102,11
9
Доходы на 1 руб. активов(z)
1,44
1,55
- 0,11
100,00
10
Рентабельность расходов(f)
- 14,43
47,66
-62,09
-30,28
11
Доля выручки от продаж на 1руб. доходов12 (y)
2,42
2,37
0,05
102,11
12
Доходы на 1руб. расходов (z)
1,17
0,68
0,49
172,06
Используя данные таблицы, рассчитаем влияние факторов (х, у, z) на
изменение рентабельности активов (- 26,21%) :
ΔF(х) = Δ(х) * y0 * z0 = - 6,65 * 2,42 * 1,55 = -24,94
ΔF(у) = Δ(у) * x1 * z0 = 0,05* 6,95 * 1,55 = 0,54
ΔF(z) = Δ(z) * x1 * y1 = -0,11* 6,95 * 2,37 = -1,81
ΔF = ΔF(х) + ΔF(у) + ΔF(z) = -24,94 + 0,54 – 1,81= - 26,21
Расчеты показывают, что рентабельность активов уменьшилась на 26,21 % в большей мере за счет снижения рентабельности расходов (62,09%).
Качественные показатели расходов (затрат) уменьшились:
рентабельность расходов – с 47,66 % до – 14,43% в отчетном году;
темп роста расходов опережает темп роста доходов;