Показатели рентабельности продаж. Методика анализа рентабельности продаж по факторам.

ВВЕДЕНИЕ

РАЗДЕЛ 1 ПОКАЗАТЕЛИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОДАЖ. МЕТОДИКА АНАЛИЗА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОДАЖ ПО ФАКТОРАМ»

РАЗДЕЛ 2 РЕШЕНИЕ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ
2.1 Исходные данные задания
2.2 Решение практического задания
2.2.1 Оценка динамики объёма производства и реализации продукции
2.2.2 Оценка выполнения плана по ассортименту продукции
2.2.3 Оценка коэффициента ритмичности выпуска продукции
2.2.4 Оценка движения и состояния основных фондов
2.2.5 Оценка показателей использования основных средств
2.2.6 Оценка динамики показателей использования трудовых ресурсов
2.2.7 Оценка динамики обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов
2.2.8 Анализ динамики и структуры затрат на производство
2.2.9 Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции
2.2.10 Анализотклонения от плана по материальным затратам
2.2.11 Анализ расходов на оплату труда работников ППП
2.2.12 Анализ расходов на оплату труда работников по факторам
2.2.13 Анализ расходов на обслуживание производства и управление
2.2.14 Оценка динамики финансовых результатов
2.2.15 Анализ прибыли от продаж по факторам
2.2.16 Анализ рентабельности производственных активов по факторам
2.2.17 Анализ показателей общей финансовой устойчивости
2.2.18 Анализ источников собственных оборотных средств
2.2.19 Анализ обеспеченности предприятия собственными источниками оборотных средств
2.2.20 Оценка платежеспособности путём анализа ликвидности
2.2.21 Анализ оборачиваемости оборотных средств
2.2.22 Анализ рентабельности совокупного капитала

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Показатели рентабельности продаж. Методика анализа рентабельности продаж по факторам.

+308
+4,99%
2. Объём продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)
2544
2649
+105
+4,13%
3. Выручка (нетто) от продажи в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)
2543
2640
+97
+3,81%
Согласно данным таблицы 2.6 все показатели производства и реализации продукции имеют положительную динамику по отношению в базовому (прошлому году). Прирост объёма продукции в трудовом измерителе и в сопоставимых ценах практически одинаков, что говорит о равномерном росте производства, одинаковости производительности труда. Прирост выручки в базовых ценах показывает меньшую динамику. Это означает, что прирост продаж меньше прироста производства.
2.2.2 Оценка выполнения плана по ассортименту продукции
Оценим выполнение плана по ассортименту в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Анализ выполнения плана по ассортименту продукции
Виды изделий
Выпуск продукции в плановых ценах
Засчитывается в выполнение плана по ассортименту
Выполнение плана по ассортименту, %
по плану
фактически
А
1
2
3
4
№1
541
544
541
100,55
№2
799
784
784
98,12
№3
1506
1521
1506
100,10
Итого
2846
2849
2831
100,11
Таким образом, в общем план по ассортименту компании можно считать выполненным. Детальный анализ показывает, что выполнение общего плана осуществлено за счёт перевыполнения плана по ассортименту по изделиям №1 и №3 и за счёт практически равнозначного недовыполнения плана по ассортименту по изделию №2.
2.2.3 Оценка коэффициента ритмичности выпуска продукции
Оценим выполнение плана по ритмичности выпуска продукции в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Анализ выполнения плана по ритмичности выпуска продукции
Месяцы квартала
Выпуск продукции
Удельный вес продукции, %
Доля продукции, зачтённая по ритмичности
по плану
фактически
по плану
фактически
А
1
2
3
4
5
Январь
200
180
27
24
24
Февраль
240
260
32
35
32
Март
300
304
41
41
41
Итого за квартал
740
744
100
100
х
Полное совпадение плана по ритмичности выпуска продукции соблюдается только в марте. В январе фактическое производство по объёму не дотягивает до планового, а в феврале – перевыполняет его. В результате в последующие месяцы и кварталы года предприятию придётся корректировать будущие планы на величины расхождений текущих фактических объёмов производства с текущими плановыми их значениями.
2.2.4 Оценка движения и состояния основных фондов
Рассчитаем коэффициенты ввода, обновления, выбытия, изношенности основных средств, фондовооружённости труда рабочих в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Анализ движения и состояния основных фондов
Показатели
На начало года
На конец года
Изменение
А
1
2
3
1. Первоначальная стоимость основных средств
3547
3749
+202
2. Поступило (введено) основных средств за год
х
х
698
Продолжение таблицы 2.9
3. В том числе поступило новых основных средств
х
х
680
4. Выбыло основных средств
х
х
95
5. Накопленная амортизация (износ) основных средств
1205
1307
+102
6. Явочная численность рабочих в наибольшей смене
350
356
+6
7. Коэффициент ввода основных средств, %
х
18,6
х
8. Коэффициент обновления основных средств, %
х
18,1
х
9. Коэффициент выбытия основных средств, %
х
2,7
х
10. Коэффициент изношенности основных средств, %
34,0
34,9
+0,9
11. Коэффициент фондовооружённости труда рабочих
10,13
10,53
+0,4
Расчёты таблицы 2.9 дают понять, что основные фонды предприятия имеют тенденцию как к росту общей величины (ввод ОФ превышает их выбытие), при этом коэффициент износа за период увеличился всего на 0,9%.
Имеет место незначительная тенденция к росту величины основных фондов, приходящихся на одного рабочего. Это связано с тем, что в компании произошло в течение исследуемого периода обновление ОФ.
2.2.5 Оценка показателей использования основных средств
Оценим основные показатели использования ОФ в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Анализ эффективности использования основных средств
Показатели
За предыдущий год
За отчётный год
Изменения
А
1
2
3
1. Объём продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)
2544
2649
+105
2. Среднегодовая стоимость основных средств
3047
3648
+601
3. Фондоотдача
0,8349
0,7262
-0,1087
4. Фондоёмкость
1,1977
1,3771
+0,1794
Показатель фондоотдачи за год сократился на 0,1087, что означает уменьшение выручки, приходящейся на каждый рубль основных фондов. Соответственно уменьшению фондоотдачи, увеличился показатель фондоёмкости, то есть величины основных средств, приходящихся на 1 рубль выручки на 0,1794 руб.
Для анализа оценки и влияния на величину объёма продукции изменения среднегодовой стоимости ОФ и показателя фондоотдачи, осуществим факторный анализ индексным методом:
;
- влияние в коэффициентах:
1,0413 = 0,8699 ∙ 1,1970
- влияние в абсолютных цифрах:
Таким образом, прирост выручки обеспечивается изменением среднегодовой стоимости основных средств (на 436 тыс. руб.), тогда как изменение фондоотдачи, напротив, отрицательно влияет на размер выручки (минус 331 тыс. руб.).
2.2.6 Оценка динамики показателей использования трудовых ресурсов
Рассчитаем показатели эффективности использования трудовых ресурсов предприятия в таблице 2.11.
Таблица 2.11
Анализ эффективности трудовых ресурсов
Показатели
За предыдущий год
За отчётный год
Изменение в сумме
Темп роста (индекс)
1
2
3
4
5
1. Объём продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)
2544
2649
+105
1,04
2. Среднесписочная численность ППП, чел.
802
810
+8
1,00
3. Среднегодовая выработка продукции на одного работника ППП
3,172
3,270
+0,098
1,03
4. Относительная экономия численности работников ППП, чел.
х
х
8,32
х
За исследуемый период среднегодовая выработка на одного сотрудника ППП приросла на 3%, тогда как рост численности ППП практически отсутствует. Это говорит о повышении эффективности использования персонала предприятия.
Для анализа оценки и влияния на величину объёма продукции изменения среднесписочной численности ППП и показателя среднегодовой выработки на одного работника ППП, осуществим факторный анализ индексным методом:
;
- влияние в коэффициентах:
1,0413 = 1,0098 ∙ 1,0311
- влияние в абсолютных цифрах:
Таким образом, прирост выручки обеспечивается как изменением численности персонала, так и среднегодовой выработки продукции на одного работника ППП. При этом второй фактор является более влиятельным (80).
2.2.7 Оценка динамики обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов
Рассчитаем показатели эффективности использования материальных ресурсов предприятия в таблице 2.12.
Таблица 2.12
Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Показатели
За предыдущий год
За отчётный год
Изменения
А
1
2
3
1. Объём продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)
2544
2649
+105
2. Материальные затраты в объёме выпуска продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)
1042
1049
+7
3. Материалоотдача
2,4414
2,5253
+0,0839
4. Материалоёмкость
0,4096
0,3960
-0,0136
Показатель материалоотдачи за год увеличился на 0,0839, что означает увеличение выручки, приходящейся на каждый рубль материальных ресурсов. Соответственно увеличению материалоотдачи, уменьшился показатель материалоёмкости, то есть величины материальных ресурсов, приходящихся на 1 рубль выручки на 0,0136 руб.
Для анализа оценки и влияния на величину объёма продукции изменения материальных затрат и показателя материалоотдачи, осуществим факторный анализ индексным методом:
;
- влияние в коэффициентах:
1,0413 = 1,0342 ∙ 1,0068
- влияние в абсолютных цифрах:
Таким образом, прирост выручки обеспечивается как изменением материалоотдачи, так и материальных затрат в объёме продукции. При этом первый фактор является более влиятельным (87).
2.2.8 Анализ динамики и структуры затрат на производство
Проанализируем динамику и структуру затрат на производство предприятия в таблице 2.13.
Таблица 2.13
Анализ динамики объёма производства и реализации продукции
Показатели
Предыдущий год
Отчётный год
Изменения
в сумме
в процентах
А
1
2
3
4
1. Затраты на производство продукции, всего
в том числе:
1443
1541
+98
+6,79%
1) материальные затраты
1042
1149
+107
+10,27%
2) затраты на оплату труда с ЕСН
170
185
+15
+8,82%
Продолжение таблицы 2.13
3) амортизация
142
144
+2
+1,41%
4) прочие затраты
89
63
-26
-29,21%
2. Объём продукции в действующих ценах
2544
2949
+405
+15,92%
3. Затраты на производство продукции на 1 рубль продукции, коп. / руб., всего,
в том числе:
0,5672
0,5226
-0,0446
-7,86%
1) материальные затраты
0,4096
0,3896
-0,02
-4,88%
2) затраты на оплату труда с ЕСН
0,0668
0,0627
-0,0041
-6,14%
3) амортизация
0,0558
0,0488
-0,007
-12,54%
4) прочие затраты
0,0350
0,0214
-0,0136
-38,86%
Таким образом, затраты на производство 1 рубля продукции на предприятии снизились, что является очень благоприятным признаком. При этом максимальное влияние на снижение затрат послужили прочие затраты.
2.2.9 Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции
Проанализируем себестоимость продукции предприятия в таблице 2.14.
Таблица 2.14
Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции
Статьи затрат
На фактический объём и структуру продукции
Экономика (-), перерасход (+)
по плану
фактически
в сумме
в % плану по статье затрат
в % к плановой себестоимости всей продукции
А
1
2
3
4
5
1) сырьё и материалы
644
649
+5
+0,78
+0,32
2) возвратные отходы (вычитаются)
(12)
(13)
-1
-8,33
-0,06
3) покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера
29
36
+7
+24,14
+0,45
4) топливо и энергия на технологические цели
42
57
+15
+35,71
+0,97
5) итого прямые материальные затраты
703
729
+26
+3,70
+1,68
6) заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды
125
130
+5
+4,00
+0,32
7) общепроизводственные расходы
228
229
+1
+0,44
+0,07
8) общехозяйственные расходы
343
348
+5
+1,46
+0,32
9) потери от брака
13
16
+3
+23,08
+0,19
10) прочие производственные расходы
134
96
-38
-28,36
-2,45
Итого производственная себестоимость продукции (работ, услуг)
1546
1548