Учет операций на расчетном счету

Содержание

Введение
1.Общие вопросы организации безналичных расчетов
1.1.Экономическая сущность и функции денежных средств
1.2.Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета денежных средств
1.3.Порядок организации безналичных расчетов
2.Синтетический и аналитический учет безналичных операций
2.1.Учет операций на рублевых счетах
2.2.Учет операций на валютных счетах
Заключение
Список использованной литературы

Учет операций на расчетном счету

случаи ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению;
перечень документов, удостоверяющих права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения о перечислении и выдаче средств со счета;
возможность удостоверения прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими документами с использованием в них аналогов собственноручной подписи;
случаи и порядок расторжения договора банковского счета.
Списание денежных средств со счета клиента осуществляется на основании расчетных документов, которые составляются в соответствии с банковскими правилами.
По общему правилу расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки1.
Расчетные документы могут быть оформлены на бумажном носителе, а также представлять собой электронный платежный документ.
Расчетные документы в бумажном виде оформляются на бланках, форма которых которые унифицирована и включена в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).
Количество копий представляемого в банк расчетного документа должно быть достаточным для всех участников расчетов, а также определяться правилами конкретного банка.
Предприятиям и организациям, осуществляющим безналичные расчеты, предоставлено право отзыва расчетных документов. Для этого необходимо представить в банк заявление в двух экземплярах, составленное в произвольной форме, с указанием всех необходимых реквизитов.
Согласно ст.862 ГК РФ при осуществлении безналичных расчетов стороны по договору вправе выбрать и закрепить в договоре такие формы, как расчеты платежными поручениями, чеками, по аккредитиву и по инкассо.
В российском деловом обороте преобладают расчеты платежными поручениями.
Платежное поручение – это поручение владельца счета обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего расчетного счета на счет получателя в срок, предусмотренный законом, если более короткий срок не предусмотрен в договоре между банком и клиентом.
Переводы через банк платежными поручениями применяются для платежей за товары, выполненные работы и оказанные услуги, для перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, для возврата или размещения кредитов и депозитов, а также для уплаты процентов по ним.
Проведение расчетов с использованием платежных поручений регулируется ст.ст.863 - 866 ГК РФ и гл.3 Положения № 2-П.
В настоящее время нормативными актами определяются следующие сроки для проведения расчетов платежными поручениями. Согласно ст.849 ГК РФ банк обязан перечислять со счета денежные средства клиента по его распоряжению не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, банковскими правилами или договором банковского счета. В те же сроки зачисляются на счет клиента денежные средства.
Срок расчетов с использованием платежных поручений, так же как и общий срок безналичных расчетов, установленный ст. 80 ФЗ от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 26.04.2007) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», не должен превышать:
двух операционных дней – в пределах субъекта РФ;
пяти операционных дней – в пределах РФ.
Платежное поручение составляется на бланке формы № 04010601.
В форме платежного поручения необходимо указать следующие реквизиты:
номер платежного поручения, число, месяц и год его выписки;
вид платежа;
наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета;
наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета;
назначение платежа, причем налог выделяется отдельной строкой, в противном случае должна быть запись о том, что налог не уплачивается;
сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
очередность платежа;
вид операции в соответствии с Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках (Приложение 1 Правил ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 18.09.1997 N 66);
подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).
При наличии средств на расчетном счете платежные поручения исполняются в порядке их поступления в банк.
При отсутствии необходимой суммы на счете плательщика платежные поручения принимаются банком, но помещаются в картотеку, как «не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка о помещении в картотеку с указанием даты. В этом случае списание средств для оплаты платежных поручений производится по мере поступления средств в следующей очередности1:
1.Исполнительные документы на перечисление средств для возмещения вреда, причиненного жизни, здоровью, и алиментов.
2.Исполнительные документы, предусматривающие перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.
3.Платежные документы на перечисление и выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовым договорам, а также отчислений во внебюджетные фонды.
4.Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, которые не входят в п.3.
5.Исполнительные документы для удовлетворения других денежных требований.
6.Списание по другим платежным поручениям в порядке календарной очередности.
Списание средств по требованиям одной очереди производится в порядке календарной очередности.
Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.
При несоответствии платежного поручения установленным требованиям банк может уточнить содержание поручения. Это должно быть сделано сразу после получения банком платежного поручения. При неполучении ответа от клиента в срок, установленный законом и банковскими правилами или договором между банком и клиентом, банк может не исполнять поручение и вернуть его плательщику2.
2.Синтетический и аналитический учет безналичных операций
2.1.Учет операций на рублевых счетах
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств на предприятии являются:
обеспечение их сохранности и правильности использования;
строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций;
правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета».
По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.
Корреспонденция счетов по операциям с использованием расчетного счета представлена на рис.
1 Получены деньги в кассу организации
2 Перечислены суммы в погашение задолженности перед поставщиком
3 Перечислены средства в уплату налогов
4. перечислена заработная плата на счета сотрудников
5 Перечисление платежей по социальному страхованию и обеспечению
6 перечислены денежные средства на счет сотрудника в подотчет
7 Перечислено прочим кредиторам
8 Погашена задолженность по краткосрочному кредиту
9 Погашена задолженность по долгосрочному кредиту
10 Получены суммы от поставщиков, обнаруженные в результате сделанных ошибок в счетах
11 Получены суммы от поставщиков в счет будущих поставок
12 Поступили платежи за реализованную продукцию
13 Поступили средства от прочих дебиторов
14 Получен аванс
Рис. Схема операций по учету безналичных денежных средств
Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. В выписке указываются все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. Информация о движении денежных средств отражается путем проставления кода, соответствующего содержанию операции.
Денежные средства могут зачисляться на расчетный счет организации от покупателей продукции, работ, услуг; от дебиторов в погашение задолженности; в виде банковского кредита; в виде денежного займа и т.п., а также при сдаче денежной наличности из кассы организации.
Наличные деньги из кассы банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными.
2.2.Учет операций на валютных счетах
Ст.140 ГК РФ установлено, что законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ, является рубль. Основной документ, который регулирует валютные отношения в России, – ФЗ №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». В нем говорится о том, какие организации и в каких ситуациях могут рассчитываться в иностранной валюте.
Порядок бухгалтерского учета валютных операций установлен ФЗ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000).
В соответствии с законодательством к валютным ценностям относятся1:
иностранная валюта;
ценные бумаги и другие долговые обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
драгоценные металлы – золото, серебро, платина и металлы платиновой группы.
Под валютными операциями понимается:
операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, при которых в качестве средства платежа используются иностранная валюта и платежные документы, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка из нее валютных ценностей.
Чтобы провести платежи в иностранной валюте, необходимо открыть в банке валютный счет. Сделать это можно как на территории России, так и за рубежом. При этом законодательно количество валютных счетов не ограничено.
Для открытия валютного счета на территории России требуется предоставить заявление об открытии с приложением необходимых документов. Открытие валютного счета предполагает открытие трех счетов для учета операций с иностранной валютой1. Так, на основании представленных документов банк откроет:
текущий валютный счет – для учета валюты, находящейся в распоряжении организации;
транзитный валютный счет – для учета поступившей валютной выручки;
специальный банковский счет – для учета операций с ценными бумагами, кредитами и займами, которые получены или выданы иностранным партнерам в валюте (Инструкция Банка России от 7.06.04г. №116-И).
Плата за открытие валютного счета включается в состав прочих расходов:
Д91.2 / К51 – оплачены услуги банка по открытию валютного счета.
В течение 10 дней с момента открытия счета предприятие обязано сообщить о его открытии в налоговую инспекцию.
Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 следует открыть субсчета:
52.1 «Валютные счета внутри страны»;
52.2 «Валютные счета за рубежом».
Кроме того, к субсчету 52.1 целесообразно открыть субсчета второго порядка:
52.1.1 «Текущий валютный счет»;
52.1.2 «Транзитный валютный счет»;
52.1.3 «Специальный банковский счет».
Фирма вправе открыть счета в различных валютах (долларах США, евро и т.д.). В этом случае операции лучше учитывать по каждому виду валюты на отдельных субсчетах.
За услуги банка по обслуживанию счета приходится платить комиссию. Сумма комиссии устанавливается по взаимному соглашению между банком и клиентом в договоре на расчетно-кассовое обслуживание. Оплата может производиться как в рублях, так и в валюте. Расходы, связанные с оплатой услуг банка, отражаются проводками:
Д60 (76) / К51 (52) – списана комиссия на основании выписки банка;
Д91.2 / К60 (76) – учтена сумма комиссии в составе прочих расходов.
Чтобы закрыть валютный счет, необходимо представить в банк заявление, составленное в произвольной форме. Причину, по которой принято решение закрыть валютный счет, в заявлении можно не указывать.