Аудит предприятия

Содержание
Введение
Планирование аудита
Аналитическая часть
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Заключение
Список литературы

Аудит предприятия

13
1
Компьютер
2001
ИНВ-1
3
86100
4
114800
2
пишущая машинка «Сannon»
2001
ИНВ-2
3
31500
2
21000
3
мобильный телефон
2002
ИНВ-3
2
22000
3
33000
4
сейф
2002
ИНВ-4
2
20600
2
20600
и
т.д.
5
Стол для заседаний
2002
ИНВ-5
1
12200
2
24200
6
Стол письменный
2002
ИНВ- 6
32
384000
25
300000
7
Сканер
2002
ИНВ-7
8
120000
5
75000
8
Телефон
2002
ИНВ-8
3
31500
4
42000
9
Часы электронные
2002
ИНВ-9
6
48000
8
64000
10
микрокалькулятор «Epson»
2002
ИНВ-10
11
27500
18
45000
11
Микрокалькулятор «Сannon»
2002
ИНВ-11
3
22500
4
30000
12
Холодильник
2002
ИНВ-12
2
42000
2
42000
13
Телевизор
2002
ИНВ-13
2
34000
Итого: 76 847900 81 845800
Итого по странице:
а) количество порядковых номеров тринадцать
прописью
б) общее количество единиц фактически семьдесят шесть
прописью
в) на сумму фактически Восемьсот сорок семь тысяч девятьсот руб. 00 коп.
прописью
3-я страница формы N ИНВ-1
Итого по описи:
а) количество порядковых номеров тринадцать
прописью
б) общее количество единиц фактически семьдесят шесть
прописью
в) на сумму фактически Восемьсот пятьдесят три тысячи восемьсот руб. 00 коп.
прописью
Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по
инвентаризационной описи основных средств проверены.
Председатель комиссии __Гл. бухгалтер Васильева И.И.
должность подпись расшифровка подписи
Члены комиссии: Секретарь _______ Жильцова И.А.
должность подпись расшифровка подписи
_Зав. складом _______ _____Опухтин О.Е.
должность подпись расшифровка подписи
Все основные средства, поименованные в настоящей
инвентаризационной описи с N _1___________ по N ___13________,
комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены
в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не
имею (не имеем). Основные средства, перечисленные в описи,
находятся на моем (нашем) ответственном хранении.
Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность основных средств:
Завхоз _______ ___Воинов А.А.
должность подпись расшифровка подписи

Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил
Гл. бухгалтер Васильева И.И. должность подпись расшифровка подписи
"29_" декабря_ 2003____ г.
┌─────────┬───────────┐
│ Номер │ Дата │
│документа│составления│
├─────────┼───────────┤
│ ИН-4 │29.12.2003 │
СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ └─────────┴───────────┘
РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ,
НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
По состоянию на "29__" декабря 2003 г. проведена
инвентаризация фактического наличия ценностей, находящихся на
ответственном хранении Завхоз _______ ___Воинов А.А.
должность фамилия, имя, отчество

должность фамилия, имя, отчество
При инвентаризации установлено следующее:
Но-
мер
по
по-
ряд-
ку
Наиме-
нова-
ние и
крат-
кая
харак-
терис-
тика
объек-
та
Арен-
дода-
тель,
срок
арен-
ды
Год
вы-
пуска
(пос-
трой-
ки,
при-
обре-
те-
ния)
Номер
Результаты инвентаризации
ин-
вен-
тар-
ный
за-
вод-
ской
пас-
пор-
та
(до-
ку-
мен-
та о
ре-
гис-
тра-
ции)
излишек
недостача
коли-
чест-
во,
шт
стои-
мость,
руб.
коп.
коли-
чест-
во,
шт
стои-
мость,
руб.
коп.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Компьютер
2001
ИНВ-1
1
28700
2
пишущая машинка «Сannon
2001
ИНВ-2
1
10500
3
мобильный телефон
2002
ИНВ-3
1
11000
4
СЕЙФ
2002
ИНВ-4
----
-----
5
СТОЛ ДЛЯ ЗАСЕДАНИЙ
2002
ИНВ-5
1
12200
6
СТОЛ ПИСЬМЕННЫЙ
2002
ИНВ-6
7
84000
7
СКАНЕР
2002
ИНВ-7
3
45000
8
ТЕЛЕФОН
2002
ИНВ-8
1
10500
9
ЧАСЫ ЭЛЕКТОРОННЫЕ
2002
ИНВ-9
2
16000
10
микрокалькулятор «Epson»
ИНВ-10
7
17500
11
Микрокалькулятор «Сannon»
2002
ИНВ-11
1
7500
12
ХОЛОДИЛЬНИК
2002
ИНВ-12
----
---
13
ТЕЛЕВИЗОР
2002
ИНВ-13
2
34000
Итого 11 139500 16 137400
Бухгалтер Гл. бухгалтер Васильева И.И.
С результатами сличения согласен(ны):
Материально
ответственное(ые) лицо(а) _______ Завхоз _______ ___Воинов А.А.
должность подпись расшифровка подписи
По результатам инвентаризации были сделаны бухгалтерские проводки:
Дебет 08/4 Кредит 91/1 - 2100
Дебет 01 Кредит 08/4 – 2100
Дебет 91/9 Кредит 99 - 2100
В результате аудита были обнаружены ошибочные отчисления амортизации.
Основные средства в организации, амортизация на которые начисляется линейным способом, со сроком полезного использования 5 лет
на начало года 1050 тыс. руб.;
в мае было введено в эксплуатацию ОС на сумму 120 тыс. руб.
в сентябре выбыло ОС на сумму 7,5 тыс. руб.
инвентаризация начало года скорректировала стоимость оборудования на сумму 1100 тыс. руб.
Таким образом, годовая норма амортизации по основным средствам составляет 20% (100%/5 лет).
Ежемесячная норма амортизации составляет 20% /12 = 1,67 %
Корректируем стоимость на начало года по данным инвентаризации – 2150 тыс. руб.
Амортизационные отчисления годовые на основные средства – 2150 тыс. руб. * 20% = 430 тыс. руб.
С июня начисляется амортизация на новое основное средство - 120 тыс. руб. * 1,67 % * 7 месяцев = 14, 03 тыс. руб.
С октября прекращаем начислять амортизацию на выбывшее оборудование – 7,5 тыс. руб. * 1,67% * 3 месяца = 0,37 тыс. руб.
Таким образом, годовая амортизация – 430 тыс. руб. + 14,03 тыс.руб. – 0,37 тыс. руб. = 443,66 тыс. руб.
На основании данных бухгалтерского учета занижена и составляет 88,9 тыс. руб. Это происходит из-за того, что посчитана годовая норма амортизации в 8% при сроке полезного использования 5 лет не обосновано.
По результатам аудита необходимо сделать исправительные проводки. Доначисление амортизации произвести по Дт 20 Кт 02.
В ходе аудита установлены нарушения по амортизации и инвентаризации основных средств:
в качестве основных средств в организации учитываются ковер стоимостью 900 руб. и 6 книжных шкафов стоимостью 8000 руб. каждый. В тоже время, согласно учетной политики организации все материалы до 10 000 руб. списываются единовременно.
В данном случае необходимо сделать сторнирующие проводки (на основании бухгалтерской справки) и списать МПЗ единовременно.
Сторно первоначальная стоимость МПЗ Дт 01 Кт 08 - 48900 руб.
Сторно излишне начисленная амортизации Дт 20 Кт 02
за проверяемый период было не верно отражено выбытие двух основных средств – подъемников общей стоимостью 20000 руб. На основании ПБУ 6/01 на основании решения, принятого специально созданной комиссией, и оформленного Акта о списании объекта основных средств (унифицированная форма N ОС-4). Металлические конструкции, полученные при ликвидации ОС, приходуются по текущей рыночной стоимости по дебету счета 10 "Материалы" в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-1 .
В данном случае необходимо произвести сторнирующие проводки и сделать следующие проводки для целей бухгалтерского учета:
Списана первоначальная
стоимость подъемников
01-в
01-э
20 000
Акт о списании
объекта
основных средств
Списана амортизация,
начисленная по подъемникам
02
01-в
14 000
Бухгалтерская
справка
Отражены расходы на
ликвидацию подъемников
91-2
70
70 000
Расчетно-
платежная
ведомость,
Отражена стоимость
металлолома,
полученного при ликвидации

10
91-1
5 000
Акт о списании
объекта
основных
средств,
В результате аудита существенных отклонений в учете основных не обнаружено.
В ходе аудита материалов были затребованы документы по выборочной инвентаризации материальных ценностей.
┌─────────┬───────────┐
│ Номер │ Дата │
│документа│составления│
├─────────┼───────────┤
│ МПЗ │5.11.2003 │
ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ └─────────┴───────────┘
ТОВАРНО - МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
Лак ПЭ_246, Эмульсия ПВА, Клей 4АН, Спиртовой краситель, Ацетон – А, Лак НЦ-222, Расворитель, Спирт денатурированный, люминесцентные лампы, лампы накаливания, кабель, мыло хозяйственное, сапоги резиновые, рукавицы, рабочие халаты
вид товарно - материальных ценностей
находящиеся в собственности организации
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные
документы на товарно - материальные ценности сданы в бухгалтерию и
все товарно - материальные ценности, поступившие на мою (нашу)
ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное(ые) __кладовщик____ __Федорова Т.А._________
лицо(а): должность подпись расшифровка подписи
Произведено снятие фактических остатков ценностей по состоянию на
"05__" ноября 2003 г.
2-я и 3-я страницы формы N ИНВ-3
Но-
мер
по
по-
ряд-
ку
Счет,
субс-
чет
Товарно -
материальные
ценности
Единица
измерения
Цена,
руб.
коп.
Номер
Фактическое
наличие
По данным
бухгалтерс-
кого учета
ин-
вен-
тар-
ный
пас-
пор-
та
код
по
ОКЕИ
наи-
ме-
но-
ва-
ние
Наиме-
нова-
ние,
харак-
терис-
тика
(вид,
сорт,
груп-
па)
код
(но-
менк-
ла-
тур-
ный
но-
мер)
ко-
ли-
чес-
тво
Сумма,
руб.
коп.
ко-
ли-
чес-
тво
сумма,
руб.
коп.
1
10
Лак ПЭ-246
Кг
106
95
10070
114
12084
2
10
Эмульсия ПВА
Кг
120
416
49920
420
50400
3
10
Клей 4АН
Кг
980
165
161700
165
161700
4
10
Спиртовой краситель
Кг
1170
23
26910
30
35100
5
10
Ацетон-А
Кг
330
825
272250
850
280500
6
10
Лак НЦ-222
Кг
108
960
103680
985
106380
7
10
Растворитель
Кг
470
368
172960
375
176250
8
10
Спирт денатурированный
Кг
840
86
72240
90
75600
9
10
люминесцентные лампы
Шт
850
220
187000
250
212500
10
10
Лампы накаливания
Шт
45
630
28350
630
28350
11
10
кабель
М
46
923
42458
932
42872
12
10
Мыло хозяйственное
Шт
6
730
4380
750
4500
13
10
Сапоги резиновые
Шт
124
31
3844
30
3720
14
10
рукавицы
Шт
100
850
85000
850
85000
15
10
Рабочие халаты
Шт
98
47
4606
47
4606
Итого
1225368
1279562
Итого по странице:
а) количество порядковых номеров ___15______
прописью
б) общее количество единиц фактически ________-----________________
прописью
в) на сумму фактически Один миллион двести двадцать пять тысяч
прописью
_триста шестьдесят восемь____ руб. _00___ коп.
4-я страница формы N ИНВ-3
Итого по описи:
а) количество порядковых номеров ___15______
прописью
б) общее количество единиц фактически ________-----________________
прописью
в) на сумму фактически Один миллион двести двадцать пять тысяч
прописью
_триста шестьдесят восемь____ руб. _00___ коп.
Все цены, подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по
инвентаризационной описи товарно - материальных ценностей
проверены.
Председатель комиссии __Гл. бухгалтер Васильева И.И.
должность подпись расшифровка подписи
Члены комиссии: Секретарь _______ Жильцова И.А.
должность подпись расшифровка подписи
_Зав. складом _______ _____Опухтин О.Е.
должность подпись расшифровка подписи

Все товарно - материальные ценности, поименованные в настоящей
инвентаризационной описи с N 1 по N 15,
комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены
в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не
имею (не имеем). Товарно - материальные ценности, перечисленные в
описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.
Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность товарно - материальных
ценностей:кладовщик____ __Федорова Т.А._________
должность подпись расшифровка подписи
"_05_" ноября 2003 г.
Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил
____Ст. бухгалтер _____________________Конова А.А._________
должность подпись расшифровка подписи
"_05_" ноября 2003 г.
│ Номер │ Дата │
│документа│составления│
├─────────┼───────────┤
│ │ │
СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ └─────────┴───────────┘
РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ТОВАРНО -
МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
Проведена инвентаризация фактического наличия ценностей,
находящихся на ответственном хранении
кладовщик____ __Федорова Т.А._________
должность фамилия, имя, отчество
по состоянию на "05_" ноября 2003 г.
При инвентаризации установлено следующее:
2-я страница формы N ИНВ-19
Но-
мер
по
по-
ряд-
ку
Товарно -
материаль-
ные ценнос-
ти
Единица
измерения
Номер
Результаты инвентаризации
Отрегулировано за счет уточнения
записей в учете
ин-
вен-
тар-
ный
пас-
пор-
та
(до-
ку-
мен-
та о
ре-
гис-
тра-
ции)
излишек
недостача
код
по
ОКЕИ
наи-
мено-
вание
излишек
недостача
коли-
чест-
во
сумма,
руб.
коп.
коли-
чест-
во
сумма,
руб.
коп.
наиме-
нова-