Аудит предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

Глава 1. Подготовительный этап аудита
1.1 Подготовка общего плана и программы аудита
1.2 Аудит учредительных документов и организации бухгалтерского учета
Глава 2. Аудит денежных средств и расчетных операций
2.1 Инвентаризация наличия денежных средств в кассе
2.2 Соблюдение лимита остатков денежных средств в кассе
2.3 Проверка использования наличных денежных средств по их целевому назначению
2.4 Проверка правильности итогов и сальдо на начало и конец каждого месяца в ведомости №2 и журнале-ордере №2
2.5 Выявление допущенных нарушений в расчетах с подотчетными лицами
2.6 Проверка законности выдачи и расходования подотчетных сумм
Глава 3. Аудит основных средств и материальных ценностей
3.1 Инвентаризация основных средств
3.2 Расчет амортизационных отчислений
3.3 Установление характера нарушений по амортизации и инвентаризации основных средств
3.4 Инвентаризация материальных ценностей
3.5 Определение допущенных нарушений в операциях с товарно-материальными ценностями
Глава 4. Аудит оплаты труда
4.1 Проверка правильности составления расчетной ведомости
4.2 Проверка правильности начисления отпускных
4.3 Установление нарушений в оплате труда
Глава 5. Аудит производства, реализации и себестоимости продукции
5.1 Проверка достоверности отчетных данных о выпуске готовой продукции
5.2 Проверка достоверности отчетных данных о реализации продукции
5.3 Проверка правильности отражения в учете отгруженной продукции
5.4 Определение показателей затрат на рубль товарной продукции
Глава 6. Аудит результатов, фондов и финансового состояния
6.1 Проверка достоверности формирования прибыли от реализации товарной продукции
Глава 7. Составление заключения по итогам проверки
Список использованной литератур

Аудит предприятия

25580
75393
6953
130000
1203931
55814
Ноябрь
961375
894
6951
31897
87151
9154
158000
1255422
44375
Декабрь
961457
1639
6993
32152
89395
8947
154000
1254583
40901
Таблица 2.7
Журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов
Месяцы
50
60
68
69
76
99
81
82
66
Итого
Октябрь
75730
332125
23923
25973
37953
5951
91974
83741
538000
1215370
Ноябрь
76244
354251
24167
26239
28651
4564
92159
83621
568000
1257896
Декабрь
76924
348150
24220
26296
26854
5893
92312
83705
566000
1250354
Таблица 2.8
Информация из выписок банка по расчетному счету
Месяцы
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток на конец месяца
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Октябрь
–
55814
1215370
1203931
–
44375
Ноябрь
–
44375
1257896
1255422
–
41901
Декабрь
–
41901
1250354
1254583
–
46100
Проведенная проверка показала несоответствие показателя остатка на начало месяца в декабре по данным бухгалтерского учета и по данным выписок банка. Обороты по дебету и кредиту счетов с данными выписок банка совпадают. Проведенный подсчет показал наличие ошибки в расчетах бухгалтерии и достоверность данных, отраженных в выписках банка. В соответствии с этим рекомендуется осуществить бухгалтерскую проводку Д51 К91 на сумму 1000 руб.1
Проведенная проверка показала наличие нарушений в ведении бухгалтерского учета движения денежных средств на расчетном счету, связанную с ошибкой в расчетах.
2.5 Выявление допущенных нарушений в расчетах с подотчетными лицами
1. Начальник отдела снабжения Степанов Л.А. был командирован на 15 дней в Ухту. Отметки на командировочном удостоверении:
- выехал из Санкт-Петербурга 05.04.2003
- прибыл в Ухту 05.04.2003
- выехал из Ухты 17.04.2003
- прибыл в Санкт-Петербург 19.04.2003
Степанову Л.А. оплачены командировочные расходы в следующих размерах:
- стоимость проезда в Ухту самолетом – 3200 руб. и обратно в Санкт-Петербург по железной дороге в купейном вагоне – 19000 руб. (билеты от 05.04.2003 и 17.04.2003 приложены к отчету), оплата постельных принадлежностей – 45 руб.;
- суточные – 520 руб.;
- проживание в гостинице – 460 руб. за бронирование места в гостинице – 200 руб., за пользование телевизором – 600 руб.
Задание по командировке выполнено. Отчет проверен, принят бухгалтером Петровой А.Н. и утвержден директором Сидоровым М.И. 20.04.2003 г.
2. Инженер Петров Л.М. был командирован на 3 дня в М. Вишеру. Отметки на командировочном удостоверении:
- выехал из Санкт-Петербурга 20.04.2003;
- прибыл в М. Вишеру 20.04.2003
- выехал из М. Вишеры 22.04.2003
- прибыл в Санкт-Петербург 22.04.2003.
Петрову Л.М. оплачены командировочные расходы в следующих размерах:
- стоимость проезда Санкт-Петербург – М. Вишера и обратно электричкой – 400 руб. (билеты от 21.04.2003 и 22.04.2003 приложены к отчету);
- суточные – 370 руб.;
- квартирные – 600 руб.
Задание по командировке выполнено. Отчет проверен, принят бухгалтером Петровой А.Н. и утвержден зам. директора Сидоровым А.И. 27.04.2003 г.
По командировке Степанова Л.А. неправомерно оплачены расходы за пользование телевизором.
По командировке Петрова Л.М. имеется несоответствие в датах – отметка о выезде из Санкт-Петербурга и прибытии в М.Вишеру 20.04.2003, а билет представлен за 21.04.2003. Соответственно, данный билет не может относиться к этой командировке, следовательно, не должен быть оплачен.
Таким образом, необходимо проведение корректировочной проводки:
Д71 К91 600
Д71 К91 200
Заключение:
По результатам проведенного аудита выявлены ошибки в ведении расчетов с подотчетными лицами, неправомерно отнесены на расходы по командировочным расходам суммы 600 и 200 руб., данные расходы подлежат списанию на прочие расходы.
2.6 Проверка законности выдачи и расходования подотчетных сумм
Таблица 2.9
Выписка из журнала-ордера №7 за декабрь 2000 года по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Ф.И.О. подотчетного лица
Остаток на начало месяца
Выдано под отчет
Выдано в возмещение
Удержаны неиспользованные суммы аванса
Израсходовано из подотчетных сумм
Дата
Дебет (сумма в подотчете)
Кредит (невозмещенный перерасход)
Дата
Сумма
Дата
Сумма
Дата
С кредита 71 в дебет счетов
По предоставленному отчету
С кредита счетов 71 в дебет счетов
50
70
Дата
Утвержденная сумма
05
12
26
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
Жуков
7.12
4000
11.12
253
11.12
4253
4253
Петров
15.11
3567
07.12
9000
5.12
3567
13.12
9870
9870
Бобров
07.12
2500
13.12
341
13.12
2159
2159
Проведенная проверка показала правильность ведения бухгалтерского учета в области выдачи и расходования подотчетных сумм.
Глава 3. Аудит основных средств и материальных ценностей
3.1 Инвентаризация основных средств
При инвентаризации основных фондов в дирекции мебельного комбината №1 выявлено следующее (табл. 3.1).
Таблица 3.1
Наличие основных средств дирекции
Наименование
Цена за шт., тыс. руб.
По данным учета, шт.
Фактическое наличие, шт.
Отклонения
Шт.
Тыс. руб.
1. Компьютер
28,7
4
3
-1
-28,7
2. Пишущая машинка «Cannon»
10,5
2
2
–
–
3. Мобильный телефон
11
3
3
–
–
4. Сейф
10,3
2
2
–
–
5. Стол для заседаний
12,2
2
2
–
–
6. Стол письменный
12,0
25
25
–
–
7. Сканер «Cannon»
15
5
4
-1
-15
8. телефон
10,5
4
6
+2
21
9. Часы электронные
8,0
8
8
–
–
10. Микрокалькулятор «Epson»
2,5
18
18
–
–
11. Микрокалькулятор «Cannon»
7,5
4
4
–
–
12. Холодильник «Atlant»
21
2
1
-1
-21
13. Телевизор «Sony»
17,0
2
2
–
–
Итого
–43,7
По результатам инвентаризации выявлены расхождения фактического наличия основных средств с данными бухгалтерского учета.
Таким образом, по результатам инвентаризации будут сделаны бухгалтерские записи:
Д94 К01 28700
Д94 К01 15000
Д01 К91 21000
Д94 К01 210002
А также должна быть списана амортизация, начисленная по отсутствующим объектам основных средств в К94.
Заключение:
Проведенная инвентаризация основных средств выявила значительные расхождения в учетных данных с фактическими, по результатам инвентаризации сделаны корректировочные записи.
При выявлении виновных лиц сумма ущерба будет взыскана с них, в настоящее время отклонения списаны на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
3.2 Расчет амортизационных отчислений
Таблица 3.2
Информация о начислении амортизации по рабочим машинам и оборудованию
Показатели
Значение
1. Стоимость оборудования на начало года, тыс. руб.
1260
2. Ввод в действие нового оборудования, тыс. руб.
100
3. Срок ввода
Апрель
4. Выбытие оборудования, тыс. руб.
15
5. Срок выбытия
Сентябрь
6. Уточнение оценки оборудования в результате инвентаризации, руб.
+1500
7. Сумма амортизации, тыс. руб.
100,3
Рассчитаем сумму амортизации:
Таким образом, на предприятии неправильно рассчитана сумма амортизации, в результате искажены данные о себестоимости продукции.
Корректирующая проводка:
Д20 К02 6220
Заключение: в результате неправильно рассчитанной суммы амортизации недостоверно отражена сумма себестоимости произведенной продукции, что повлияло на правильность исчисления налога на прибыль.
3.3 Установление характера нарушений по амортизации и инвентаризации основных средств
1. Установлено, что на здание сборочного цеха стоимостью 60,1 тыс. руб. для целей бухгалтерского учета начислялась амортизация в размере 1,7%.
2. При проведении годовой инвентаризации основных средств на 1 ноября 2003 года была выявлена недостача двух ковровых дорожек, первоначальная стоимость которых 1500 руб. каждая. По действующим на дату инвентаризации розничным ценам стоимость каждой из ковровых дорожек 300 руб. Износ на дату инвентаризации составил 35%. С материально ответственного лица Ивановой С.П. в погашение недостачи взыскано 1950 руб.
Выявленные нарушения: на здания и сооружения амортизация не начисляется, по данным объектам исчисляется износ.
Ковровые дорожки к основным средствам не относятся, они относятся к материалам и производственному инвентарю, их стоимость списывается на производственные затраты единовременно.
3.4 Инвентаризация материальных ценностей
На складе №2 материально ответственного лица Федоровой Т.А. по состоянию на 05.11.2001 г. выборочной инвентаризацией материальных ценностей выявлены результаты, представленные в таблице 3.3.
Нормы естественной убыли при хранении (%): лаки – 0,8, эмульсии – 0,09, краситель – 0,8, ацетон – 0,7, растворитель – 0,5, спирт – 0,9 (от оборота по отпуску материалов со склада). Оборота по отпуску материальных ценностей с даты инвентаризации составил (кг)3.
Таблица 3.3
Оборот по отпуску материальных ценностей с даты инвентаризации (кг)
Наименование материальных ценностей
Наличие
Лак ПЭ-246
1500
Эмульсия ПВА
1200
Спирт денатурированный
650
Спиртовый краситель
710
Ацетон-А
2100
Лак НЦ-222
2050
Таблица 3.4
Наличие материальных ценностей на складе №2
Наименование
Ед. изм.
Цена, руб.
По данным учета
Фактическое наличие
Отклонения в стоимости
Естественная убыль
Отклонения сверх естественной убыли
Списано на естественную убыль, руб.
Недостача, руб.
Лак ПЭ-246
Кг
106
114
110
-4
12
-
424
-
Эмульсия ПВА
Кг
120
420
420
-
-
-
-
-
Клей 4АН
Кг
980
165
162
-3
-
-3
-
-2940
Спиртовый краситель
Кг
1170
30
22
-8
5,68
-2,32
6646
-2714
Ацетон-А
Кг
330
850
831
-19
14,7
-4,3
4851
-1419
Лак НЦ-222
Кг
470
985
971
-24
16,4
-7,6
7708
-3572
Растворитель
Кг
470
375
365
-10
-
-10
-
-4700
Спирт денатурированный
Кг
840
90
85
-5
13,5
-
4200
-
Люминисцентные лампы
Шт
850
250
250
-
-
-
-
-
Лампы накаливания
Шт
45
630
630
-
-
-
-
-
Кабель
М
46
932
932
-
-
-
-
-
Мыло хозяйственное
Шт
6
750
760
+10
-
+10
-
+60
Сапоги резиновые
Пар
124
30
25
-5
-
-5
-
-620
Рукавицы
Пар
100
850
850
-
-
-
-
-
Рабочие халаты
Шт
98
47
45
-2
-
-2
-
-196
Суммы естественной убыли списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: Д91 К10 17829
Недостачи сверх естественной убыли списываются на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Д94 К10 16161 с последующим отнесением на виновных лиц.
Излишек материалов относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: Д10 К91 60.
Проведенная проверка показала значительную недостачу материальных ценностей на складе, превышающую нормы естественной убыли. Выявленные недостачи списаны на счет 94 с последующим отнесением на материально ответственных и виновных лиц.
Сумма выявленного излишка (по мылу хозяйственному) отнесена на прочие доходы и расходы4.
3.5 Определение допущенных нарушений в операциях с товарно-материальными ценностями
1. При доставке мебельного лака с завода бытовой химии у экспедитора Суханова П.И. оказалась недостача 21 банки по оптовой цене 560 руб., по розничной цене – 970 руб. В акте на недостачу лака, подписанном начальником отдела снабжения Поповым С.И. указано, что недостача лака произошла в результате утери части груза в пути. Недостача взыскана с экспедитора.
2. Установлено, что при уходе в отпуск заведующего складом №3 Ефимова С.Е. инвентаризация не проводилась с разрешения старшего бухгалтера Дороховой И.А. на том основании, что прошло всего пять дней после завершения внезапной инвентаризации, в результате которой недостач и излишков обнаружено не было. При проверке личных дел обнаружилось, что на заявлении о приеме на работу Ефимова С.Е. нет визы главного бухгалтера. Ранее Ефимов С.Е. работал кладовщиком на другом предприятии, откуда был уволен после обнаружения у него крупной недостачи. В настоящее время 25% его месячного оклада удерживается в погашение недостачи.
Проведенная проверка показала, что, так как во время доставки лака материально ответственным лицом являлся Суханов П.И., с него правомерно удержана недостача лака по оптовой цене 560 руб.
На складе неправомерно не проводилась инвентаризация при уходе в отпуск заведующего складом. Необходимо срочно провести полную инвентаризацию в связи с открывшимися обстоятельствами.
Глава 4. Аудит оплаты труда
4.1 Проверка правильности составления расчетной ведомости
Таблица 4.1
Выписка из расчетной ведомости №141 за декабрь 2003 г.
Ф.И.О.
Должность
Начислено
Удержано и зачтено
Повременно
Премия
Пособия по врем. Нетрудоспособности
Итого начислено
Выдано за 1 половину месяца
НДФЛ
По исполнительным листам
Проф взносы
Итого удержано
Сумма к выдаче
Сенин П.И.