Раскрыть 2 вопроса выполнить расчеты

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1 Управление денежными потоками предприятия
1.2 Способы максимизации прибыли, используемые в финансовом менеджменте

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1 Составление сметы себестоимости проданных товаров и услуг
2.2 Составление бюджета объёма продаж на год
2.3 Составление отдельных плановых бюджетов коммерческих и управленческих расходов предприятия на год
2.4 Составление плана (бюджета) капитальных вложений (инвестиций) предприятия на год
2.5 Расчёт потребности предприятия в оборотных средствах на планируемый год
2.6 Составление бюджета прибылей и убытков предприятия на планируемый год
2.7 Выбор оптимального варианта получения предприятием прибыли
2.8 Составление сводного планового бюджета предприятия на год в форме баланса доходов и расходов
2.9 Выводы и рекомендации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Раскрыть 2 вопроса выполнить расчеты

1. Производственное здание ЦО №1
РАВНОМЕРНЫЙ
600
9
90
-
240
240
2. Производственное здание ЦО №2
700
9
105
-
280
280
3. Миксерное оборудование для производства лаков в ЦО №1
1300
-
558
-
742
742
4. Миксерное оборудование для производства эмалей в ЦО №2
1500
-
643
-
857
857
5. Прочее амортизируемое имущество
1200
-
720
-
480
480
6. Технологическая линия по разливу лаков в ЦО №1
ЛИНЕЙНЫЙ
4300
2
-
3440
-
3440
7. Технологическая линия по разливу эмалей в ЦО №2
5600
2
-
4480
-
4480
ИТОГО
-
15200
-
2116
7920
2599
10519
Составим бюджет по начисленной амортизации в плановом 2010 году в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Расчёт планируемой к начислению суммы амортизационных отчислений
Наименование объекта амортизируемого имущества
Первоначальная(остаточная) стоимость объекта к началу планового года, тыс. руб.
Норма амортизации, % в год
Планируемая сумма амортизационных отчислений, тыс. руб. (3 х 4)
1
2
3
4
1. Производственное здание ЦО №1
270 (остаточная)
11,11
30
2. Производственное здание ЦО №2
315 (остаточная)
11,11
35
3. Технологическая линия по разливу лаков в ЦО №1
4300 (первоначальная)
10
430
4. Технологическая линия по разливу эмалей в ЦО №2
5600 (первоначальная)
10
560
ИТОГО
9185
-
1055
Алгоритм заполнения таблицы 2.7:
Графа 2: Остаточная стоимость по первым двум объектам определятся как разница между графами 9 и 10 в таблице 2.4. (то есть мы определяем остаточную стоимость объектов амортизации на 01.01.10.).
Графа 3: Норма амортизации рассчитывается согласно формуле (1) по объектам 1 и 2, согласно формуле (2) по объектам 3 и 4.
Графа 8: Планируемая сумма амортизационных отчислений определяется как произведение граф 2 и 3.
Занесём полученную итоговую сумму амортизации в таблицу 2.9 (графы 2 и 3 третьей строки). Следует заметить, что к рассчитанным суммам амортизации также добавляется амортизация нематериальных активов, которая распределяется равномерно по двум ЦО:
120 ∙ 10% = 12 тыс. руб.
Составим бюджет по прочим производственным расходам в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Бюджет по прочим производственным расходам, тыс. руб.
Наименование показателей
Значение
1. Отчисления на социальные нужды производственного персонала (26% от итога таблицы 2.3)
8220,16
2. Отчисления на социальные нужды административного персонала (26% от строки 1 таблицы 2.12)
800,8
3. Расходы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (3,1%)
95,48
4 Расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с тяжёлыми и вредными условиями
120
5. Налог на имущество (2,2% от среднегодовой стоимости ОС)
44,8
ИТОГО ПРОЧИХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ
9281,24
Для определения среднегодовой стоимости ОС первоначально необходимо определить остаточную стоимость ОС на начало и на конец планового года.
Остаточную стоимость ОС на начало планового года определим по данным таблицы 2.6:
(4300 – 3440) + (5600 – 4480) + (600 – 90 – 240) + (700 – 105 – 280) =
860 + 1120 + 270 + 315 = 2565 тыс. руб.

Остаточную стоимость ОС на конец планового года определим как разницу между остаточной стоимость на начало года и суммой начисленной за плановый год амортизации:
2565 – 1055 = 1510 тыс. руб.
Таким образом, среднегодовая стоимость ОС составляет:
(2565 + 1510) / 2 = 2037,5 тыс. руб.
Таким образом, налог на имущество (2,2%) рассчитывается исходя из суммы 2037,5 тыс. руб.
Занесём полученную итоговую сумму прочих расходов в таблицу 2.9 (графы 2 и 3 четвёртой строки).
Таблица 2.9
Структура системы бюджетов предприятия
Наименование расходов бюджета
Размер бюджетов структурных подразделений, тыс. руб.
Итого (графа 2 + графа 3) сводный бюджет затрат по предприятию, тыс. руб.
ЦО №1 «Цех по производству лаков»
ЦО №2 «Цех по производству эмалей»
1
2
3
4
1. Материальные затраты (с учётом энергопотребления)
33997,2
20406,2
54403,4
2. Расходы на оплату труда
19968
11648
31616
3. Амортизационные отчисления
466
601
1067
4. Прочие расходы
4785,42
4785,42
9281,24
5. Итого бюджеты структурных подразделений
59210,62
37434,62
96367,64
Занесём данные графы 4 таблицы 2.9 в графу 2 таблицы 2.10, в которой также рассчитаем удельные веса элементов себестоимости продукции предприятия.
Таблица 2.10
Годовая плановая смета расходов на производство и реализацию продукции по предприятию в целом, тыс. руб.
Наименование экономических элементов расходов
Сумма на год, тыс. руб.
Удельный вес расходов, %
1
2
3
1. Материальные затраты
54403,4
56,45
2. Расходы на оплату труда
31616
32,81
3. Сумма начисленной амортизации
1067
1,11
4. Прочие производственные расходы
9281,24
9,63
5. Итого расходов,
в том числе:
- переменные
- постоянные
96367,64
94239,56
2128,08
100
97,79
2,21
2.2 Составление бюджета объёма продаж на год
Произведём расчёт объёма и себестоимости реализованной продукции предприятия в таблице 2.11.
Таблица 2.11
Расчёт объёма и себестоимости реализованной продукции, тыс. руб.
Наименование показателей
Значения
1
2
1. Остаток готовых изделий на складе на начало планируемого года:
а) по себестоимости
б) по отпускным ценам
410
575
2. Прибыль в остатках нереализованной продукции (1б – 1а)
165
3. Товарная продукция на планируемый год:
а) по себестоимости (п. 5 таблицы 2.10)
б) по отпускным ценам
96367,64
100500
4. Прибыль от выпуска товарной продукции (3б – 3а)
4132,36
5. Остаток готовых изделий на складах на конец года:
а) в днях
б) по себестоимости ((п. 5 таблицы 2.10 / 360) ∙ пункт 5а)
в) по отпускным ценам предприятия ((п. 3б / 360) ∙ пункт 5а)
3
803,06
837,5
6. Прибыль в остатках нереализованной продукции (5в – 5б)
34,44
7. Объём реализации продукции в плановом году:
а) по себестоимости (1а + 3а – 5б)
б) по отпускным ценам (1б + 3б -5в)
- с учётом НДС
- без учёта НДС
95974,58
118280,25
100237,5
2.3 Составление отдельных плановых бюджетов коммерческих и управленческих расходов предприятия на год
Бюджеты по управленческим и коммерческим расходам сведены в таблице 2.12
Таблица 2.12
Бюджет по управленческим и коммерческим расходам, тыс. руб.
Наименование показателей
Значение
УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ РАСХОДЫ
1. Заработная плата управленческого персонала
3080
2. Расходы на отопление и освещение помещений
130
3. Расходы на текущий ремонт основных средств
120
4 Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки
200
5 Расходы на обязательное страхование имущества
100
16. Прочие управленческие расходы (30% от пункта 1)
924
ИТОГО УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РАСХОДОВ
4554
КОММЕРЧЕСКИЕ РАСХОДЫ
1. Транспортные расходы
160
2. Расходы на рекламу
150
3. Расходы на командировки
130
Продолжение таблицы 2.12
4. Расходы на реализацию товаров
300
5 Расходы по добровольному страхованию грузов
90
6 Расходы на сертификацию продукции и услуг
110
ИТОГО КОММЕРЧЕСКИХ РАСХОДОВ
940
2.4 Составление плана (бюджета) капитальных вложений (инвестиций) предприятия на год
Инвестиционный план предприятия изображён в таблице 2.13.
Таблица 2.13
Инвестиционный план предприятия
Наименование показателей
Значения
1
2
I. Направления капитальных вложений в основной капитал
1.1 Строительно-монтажные работы
2000
1.2 Приобретение оборудования, требующего монтажа
6500
1.3 Приобретение оборудования, не требующего монтажа
4000
1.4 Проектно-изыскательские работы
-
1.5 Прочие капитальные затраты
1700
ИТОГО
14200
II. Источники финансирования капитальных вложений
2.1 Собственные средства:
10519
- чистая прибыль
-
- амортизационные отчисления
10519
- внутренние финансовые ресурсы
-
- страховое возмещение
-
2.2 Заёмные средства:
3681
- кредиты и займы
3681
- бюджетный кредит
-
- финансовый лизинг
-
- прочие заёмные средства
-
2.3 Привлечённые средства
-
- эмиссия собственных акций
-
- бюджетные средства на безвозмездной основе
-
- средства внебюджетных фондов
-
- прочие привлечённые средства
-
Итого источников финансирования
14200
При выделении источников финансирования сумма амортизационных отчислений (10519 тыс. руб.) представляет собой сумму начисленной амортизации на 01.01.10. (то есть на начало планового периода) – итоговая строка таблицы 2.6. Оставшаяся сумма финансирования капитальных вложений за неимением других источников финансируется за счёт заёмных средств в виде долгосрочного кредита.
2.5 Расчёт потребности предприятия в оборотных средствах на планируемый год
Исходные данные к расчёты находятся в таблице 2.14.
Таблица 2.14
Исходные данные к расчёту прироста оборотных средств, тыс. руб.
Наименование показателей
Значения
1
2
1. Производственные запасы:
- норматив на начало года, тыс. руб.
- норма запаса в днях
1731
30
2. Незавершённое производство:
- норматив на начало года, тыс. руб.
- норма запаса в днях
354
3
3. Расходы будущих периодов:
- норматив на начало года, тыс. руб.
- изменение норматива
30
+3,0
4. Готовая продукция:
- норматив на начало года, тыс. руб.
- норма запаса в днях
410
3
На основании исходных данных и предыдущих расчётов заполним таблицу 2.15.
Таблица 2.15
Расчёт потребности предприятия в оборотных средствах, тыс. руб.
Виды нормируемых ОБС
Норматив на начало планируемого года
Норматив ОБС на конец планируемого года
Прирост норматива (5-2)
расход в день, тыс. руб.
норма запаса в днях
норматив ОБС на конец года
1
2
3
4
5
6
1. Производственные запасы
1731
151,12
30
4533,60
2802,6
2. Незавершённое производство
354
259,85
3
779,55
425,55
3. Расходы будущих периодов
30
-
+3
33
3
4. Готовая продукция
410
266,60
3
799,79
389,79
5. Итого потребность в ОБС
2525
-
-
6145,94
3620,94
6. Источники финансирования потребности в ОБС:
7. Чистая прибыль
-
-
-
-
-
8. Прирост устойчивых пассивов
1214,36
-
-
1734,80
520,44
9. Прочие (кредиты, займы)
1310,64
-
-
4411,14
3100,50
Алгоритм заполнения таблицы 2.15:
Графа 2: Заполняется по данным таблицы 2.14.
Графа 3: Для производственных запасов определяется как величина материальных затрат в плановом году – 54403,45 (таблица 2.10, строка 1 графа 2), делённая на 360 дней (в году). Для незавершённого производства и готовой продукции определяется деление размера объёма реализации продукции по себестоимости – 95974,58 (таблица 2.11, строка 7а) на 360 дней (в году).
Графа 4: Заполняется по данным таблицы 2.14.
Строка 8:
Определим прирост устойчивых пассивов предприятия.
Величина минимальной задолженности работникам по заработной плате определяется по формуле (3):
(3)
где:
З – минимальная задолженность по заработной плате, тыс. руб.;
ФОТ – планируемый на год фонд оплаты труда, тыс. руб. (таблица 2.10);
d – количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы (в нашем примере 10 дней);
Д – 36 дней.
Произведём расчёт минимальной задолженности работникам по заработной плате на начало планируемого года:
Для определения того же показателя на конец года, необходимо расчёт соответственного ФОТ. В условии задания даётся информация о том, что ФОТ на начало планового года на 30% меньше, чем на конец. Следовательно, для того, чтобы определить ФОТ на конец года необходимо решить уравнение:
34696 = Х – 0,3Х
34696 = Х ∙ (1 – 0,3)
34696 = 0,7Х
Х =34696 / 0,7
Х = 49565,71
Произведём расчёт минимальной задолженности работникам по заработной плате на конец планируемого года:
Определим величину минимальной задолженности по ЕСН на начало и конец планового года, заменив в формуле (3) показатель ФОТ на соответствующий ему ЕСН:
Таким образом, устойчивые пассивы на начало года составляют: 963,78 + 250,58 = 1214,36 тыс. руб., на конец года: 1376,83 + 357,97 = 1734,80 тыс. руб.
Строка 9: Так как сумма прироста устойчивых пассивов меньше суммы прироста потребности в оборотных средствах, то оставшуюся часть прироста приходится финансировать за счёт заёмных средств (за неимением собственных) – в виде долгосрочного кредита в сумме 3100,5 (3620,94 – 520,44)
2.6 Составление бюджета прибылей и убытков предприятия на планируемый год
Бюджет прибылей и убытков рассчитаем в таблице 2.16 на основании исходных данных и предыдущих расчётов.
Таблица 2.16
Бюджет прибылей и убытков на год, тыс. руб.
Наименование показателей
Значения
1
2
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей)
100237,5
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работу, услуг
96367,64
3. Валовая прибыль (1-2)
3869,86
4. Коммерческие расходы
940
5. Управленческие расходы
4554
6. Прибыль (убыток) от продаж (3-4-5)
(1624,14)
7. Проценты к получению (+)
78
8. Проценты к уплате (-)
50
9. Доходы от участия в других организациях (+)
30
10. Прочие доходы (+)
20
11. Прочие расходы (-)
465
12. Прибыль (убыток) до налогообложения (6+7-8+9+10-11)
(2011,14)
13. Текущий налог на прибыль (20%)
14. Чистая прибыль (убыток) (12-13)
(2011,14)
Алгоритм заполнения таблицы 2.16:
Строка 1: Данные из таблицы 2.11 (строка 7б – без учёта НДС).
Строка 2: Данные из таблицы 2.10 (строка 5).
Строки 4 и 5: Итоговые строки таблицы 2.12.
Строки 7, 8, 9, 10 и 11: Из исходных данных.
Таким образом, предприятие в плановом периоде получает убыток от продаж в размере 1624,14 тыс. руб. и чистый убыток в сумме 2011,14 тыс. руб. В следующем разделе попробуем оптимизировать ситуацию с помощью эффекта операционного рычага.
2.7 Выбор оптимального варианта получения предприятием прибыли
Смоделируем 3 ситуации, отличные от рассчитанной ранее по суммам выручки, переменных и постоянных расходов в таблице 2.17.
Таблица 2.17
Выбор варианта оптимизации прибыли
Наименование показателей
Исходная ситуация
I ситуация
II ситуация
III ситуация
1. Выручка от реализации без НДС, тыс. руб.
100237,5
увеличение на 10%
увеличение на 8%
снижение на 8%
110261,25
108256,5
92218,5
2. Переменные расходы, тыс. руб.
94239,56
увеличение на 10%
увеличение на 8%
снижение на 8%
103663,51
101778,72