Аудит учета основных средств

Содержание
Введение
1. Теоретические основы аудита основных средств
1.1. Цель и объект аудита основных средств
1.2. Нормативное регулирование аудита основных средств
1.3. Источники информации аудита основных средств
1.4. Аудиторский риск и элементы системы внутреннего контроля при аудите основных средств
1.5. Перечень типовых нарушений при аудите основных средств
2. Аудит учета основных средств на ОАО «АТЗ»
2.1. Особенности финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Альметьевский трубный завод»
2.2. Оценка эффективности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
2.3. Оценка уровня существенности
2.4. Расчет трудоемкости аудиторской проверки
2.5. Разработка программы аудита по учету основных средств
2.6. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета на участке «Учет основных средств»
2.7. Аудит первичной бухгалтерской документации по учету основных средств
2.8. Проведение аудиторских процедур по учету основных средств, рекомендации по устранению выявленных нарушений
Заключение
Список использованной литературы
Приложения…………………………………………………………………………52

Аудит учета основных средств

-7312069
-29,4
20532664
+2979444
+16,97
Чистая прибыль, т. руб.
14791765
6309425
-8482340
-57,3
11414644
+5105219
+80,9
Среднегодовая стоимость основных средств, т. руб.
27651976
44527408
+16875432
+61,0
26602247
-17925161
-40,3
Фондоотдача
3,65
2,44
-1,21
-33,2
4,38
+1,94
+79,5
Фондоемкость
0,27
0,41
+0,14
+51,9
0,23
-0,18
-43,9
Среднегодовая стоимость оборотных средств, т. руб.
41290181
44337259
+3047078
+7,4
43428847
-908412
-2,05
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, в оборотах
2,44
2,45
+0,01
+0,4
2,69
+0,24
+9,8
Среднесписочная численность работников, чел
2357
2532
+175
7,4
2655
+123
4,9
Производительность труда в промышленности тонн/чел
699
667
-32
-4,6
673
+6
0,9
Фонд оплаты труда, т. руб.
96769,8
180019,8
+83250
86,0
270933,9
90914,1
50,5
Средняя заработная плата, руб.
3421
5925
+2504
73,2
8488
+2563
43,3
Рентабельность производства (экономическая рентабельность активов) (%)
14,6
5,7
-8,9
-60,96
10,0
+4,3
+75,44
Приложение 2
Лист тестирования СВК основных средств
№пп
Вопросы, подлежащие выяснению
Да
Нет
Иной ответ
Источник информации
1
2
3
4
5
6
1.
Порядок документального оформления
1.1.
Имеется ли на предприятии график документооборота по учету ОС
Да
Опрос сотрудников, график документооборота
1.2.
Осуществляет ли главный бухгалтер контроль за соблюдением графика документооборота
Да
Опрос сотрудников
1.3.
Применяются ли в организации унифицированные первичные документы по учету основных средств, оформленные в установленном порядке
Да, но есть недочет в оформлении
Опрос сотрудников, просмотр первичных документов
1.4.
Ведутся ли инвентарные карточки по основным средствам
Да
Просмотр инвентарных карточек
1.5.
Имеются ли инвентарные карточки на бумажном носителе
Да, но не на все объекты основных средств
Опрос сотрудников, сверка инвентарных карточек с инвентарной книгой
1.6.
Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов по основным средствам
Да
Опрос сотрудников, приказы руководителя
1.7.
Утверждаются ли руководителем документы на списание ОС
Да
Опрос сотрудников, акты списания основных средств
1.8.
Сверяются ли данные аналитического и синтетического учета
Да
Регистры аналитического и синтетического учета, акты сверки
Продолжение приложения 2
1
2
3
4
5
6
2.
Система материально-ответственных лиц
2.1.
Имеется ли приказ о назначении постоянно действующей комиссии по учету, поступлению, перемещению, списанию и других операций по основным средствам
Да
Опрос сотрудников, приказы руководителя, учетная политика
2.2.
Определен ли круг материально-ответственных лиц, обеспечивающих сохранность основных средств
Да
Приказы руководителя
2.3.
Заключены ли договоры о полной материальной ответственности
Нет
Опрос сотрудников, договоры не представлены
3.
Инвентаризация
3.1.
Проводится ли инвентаризация основных средств
Только в случаях установленных законодательством
Положение об инвентаризации, учетная политика, инвентаризационные описи
3.2.
Определены ли сроки проведения инвентаризации основных средств в приказе по учетной политике
Да

Положение об инвентаризации, учетная политика
3.3.
Проведена ли инвентаризация в установленные сроки
Да

Экспертиза документов инвентаризации
3.4.
Когда была последняя инвентаризация основных средств
31.10.2007
Приказы документы инвентаризации
3.5.
Отражены ли результаты инвентаризации в учете
Да

Регистры учета, финансовая отчетность
4.
Классификация основных средств на группы, амортизация
Продолжение приложения 2
1
2
3
4
5
6
4.1.
Произведена ли классификация основных средств на группы
Да
Учетная политика
4.2.
Выбраны ли варианты начисления амортизации основных средств
Да
Учетная политика
5.
Выбран ли вариант учета затрат на ремонт по фактическим расходам объектов основных средств
Да
Учетная политика
Приложение 3
Сопоставление остатков и оборотов по счету 01 «Основные средства»
Год 2008
Наименование регистра
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток на конец месяца
Месяц
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
8
Январь
Главная книга
110558951
-
-
110558951
Оборотно сальдовая ведомость по счету 01 «Основные средства»
110558951
-
-
110558951
Занижено в Главной книге (-)
Завышено в Главной книге (+)
Расхождений нет (прочерк)
-
-
-
-
-
-
Апрель
Главная книга
112324258
2356987
1235647
113445598
Оборотно сальдовая ведомость по счету 01 «Основные средства»
112324258
2356987
1235647
113445598
Занижено в Главной книге (-)
Завышено в Главной книге (+)
Расхождений нет (прочерк)
-
-
-
-
-
-
Июль
Главная книга
119852962
2200491
3589541
118463912
Оборотно сальдовая ведомость по счету 01 «Основные средства»
119852962
2200491
3589541
118463912
Продолжение приложения 3
2
3
4
5
6
7
8
Занижено в Главной книге (-)
Завышено в Главной книге (+)
Расхождений нет (прочерк)
-
-
-
-
-
-
Октябрь
Главная книга
120208660
1874531
1478309
120604882
Оборотно сальдовая ведомость по счету 01 «Основные средства»
120208660
1874531
1478309
120604882
Занижено в Главной книге (-)
Завышено в Главной книге (+)
Расхождений нет (прочерк)
-
-
-
-
-
-
Приложение 4
Сопоставление остатков и оборотов по счету 02 «Амортизация основных средств»
Год 2008
Наименование регистра
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток на конец месяца
Месяц
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
8
Январь
Главная книга
68382089
420207
68802296
Оборотно сальдовая ведомость по счету 02 «Амортизация основных средств»
68382089
420207
68802296
Занижено в Главной книге (-)
Завышено в Главной книге (+)
Расхождений нет (прочерк)
-
-
-
-
-
-
Апрель
Главная книга
69150427
294624
625874
69481677
Оборотно сальдовая ведомость по счету 02 «Амортизация основных средств»
69150427
294624
625874
69481677
Занижено в Главной книге (-)
Завышено в Главной книге (+)
Расхождений нет (прочерк)
-
-
-
-
-
-
Июль
Главная книга
70005854
205411
299129
70099572
Оборотно сальдовая ведомость по счету 02 «Амортизация основных средств»
70005854
205411
299129
70099572
Продолжение приложения 4
Занижено в Главной книге (-)
Завышено в Главной книге (+)
Расхождений нет (прочерк)
-
-
-
-
-
-
Октябрь
Главная книга
71247136
158412
123192
71211916
Оборотно сальдовая ведомость по счету 02 «Амортизация основных средств»
71247136
158412
123192
71211916
Занижено в Главной книге (-)
Завышено в Главной книге (+)
Расхождений нет (прочерк)
-
-
-
-
-
-
Приложение 5
Проверка тождественности остатков и оборотов в регистрах синтетического и аналитического учета по счету 01 «Основные средства»
2008
Синтетический учет
Аналитический учет
Расхождения
месяц
Наименование регистра
Показатели
Сумма
Наименование регистра
Показатели
Сумма
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Январь
Анализ по счету 01 «Основные средства»
Остаток на начало месяца
110558951
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 «Основные средства»
Остаток на начало месяца
110558951
-
Оборот за месяц
-
-
Оборот за месяц
-
-
-
Остаток на конец месяца
110558951
Остаток на конец месяца
110558951
-
Апрель
Анализ по счету 01 «Основные средства»
Остаток на начало месяца
112324258
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 «Основные средства»
Остаток на начало месяца
110558951
-
Оборот за месяц
2356987
1235647
Оборот за месяц
-
-
-
Остаток на конец месяца
113445598
Остаток на конец месяца
110558951
-
Июль
Анализ по счету 01 «Основные средства»
Остаток на начало месяца
119852962
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 «Основные средства»
Остаток на начало месяца
119852962
-
Оборот за месяц
2200491
3589541
Оборот за месяц
2200491
3589541
-
Остаток на конец месяца
118463912
Остаток на конец месяца
118463912
-
Продолжение приложения 5
Октябрь
Анализ по счету 01 «Основные средства»
Остаток на начало месяца
120208660
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 «Основные средства»
Остаток на начало месяца
120208660
-
Оборот за месяц
1874531
1478309
Оборот за месяц
1874531
1478309
-
Остаток на конец месяца
120604882
Остаток на конец месяца
120604882
-
Приложение 6
Проверка тождественности остатков и оборотов в регистрах синтетического и аналитического учета по счету 02 «Амортизация основных средств»
Год 2008
Синтетический учет
Аналитический учет
Расхождения
месяц
Наименование регистра
Показатели
Сумма
Наименование регистра
Показатели
Сумма
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Январь
Анализ по счету 02 «Амортизация ОС»
Остаток на начало месяца
69382089
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02 «Амортизация ОС»
Остаток на начало месяца
69382089
-
Оборот за месяц
420207
Оборот за месяц
420207
-
Остаток на конец месяца
68802296
Остаток на конец месяца
68802296
-
Апрель
Анализ по счету 02 «Амортизация ОС»
Остаток на начало месяца
69150427
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02 «Амортизация ОС»
Остаток на начало месяца
69150427
-
Оборот за месяц
294624
625874
Оборот за месяц
294624
625874
-
Остаток на конец месяца
69481677
Остаток на конец месяца
69481677
-
Июль
Анализ по счету 02 «Амортизация ОС»
Остаток на начало месяца
70005854
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02 «Амортизация ОС»
Остаток на начало месяца
70005854
-
Оборот за месяц
205411
299129
Оборот за месяц
205411
299129
-
Остаток на конец месяца
70099572
Остаток на конец месяца
70099572
-
Продолжение приложения 6
Октябрь
Анализ по счету 02 «Амортизация ОС»
Остаток на начало месяца
71247136
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02 «Амортизация ОС»
Остаток на начало месяца
71247136
-
Оборот за месяц
158412
123192
Оборот за месяц
158412
123192
-
Остаток на конец месяца
71211916
Остаток на конец месяца
71211916
-
Приложение 7
РД/У-ОС-1
ОАО «АТЗ»
Проверяемый период – 2008 год