Анализ формирования и использования прибыли организации.

Содержание

Введение
1. Понятие, сущность, виды прибыли
1.1. Роль прибыли как источника финансирования деятельности предприятия
1.2. Виды, функции прибыли и факторы, на нее влияющие
2. Анализ прибыльности деятельности предприятия ООО "Сторис"
2.1. Краткая характеристика ООО "Сторис"
2.2. Анализ уровня и динамики прибыли за 2006-2008 года
2.3. Анализ распределения и использования прибыли
2.4. Анализ рентабельности
Заключение
Список литературы
Приложения

Анализ формирования и использования прибыли организации.

-
-
-
-
Прибыль от продаж
21,17
22,11
20,45
-1,66
-0,72
Проценты к уплате
-
-
-
-
-
Проценты к получению
-
-
-
-
-
Прочие доходы
-
0,60
-
-0,60
-
Прочие расходы
0,16
0,19
0,26
0,06
0,10
Прибыль до налогообложения
21,01
22,52
20,19
-2,33
-0,82
Отложенные налоговые активы
-
-
-
-
-
Отложенные налоговые обязательства
-
-
-
-
-
Текущий налог на прибыль
5,04
5,40
4,85
-0,56
-0,20
Чистая прибыль(убыток)
15,97
17,11
15,34
-1,77
-0,62
Проведенный анализ показал, что максимальную долю в выручке занимает себестоимость, но ее доля снизилась за три года на 5,18%. На долю валовой прибыли в 2008 году приходится 42,32%, ее доля за два года увеличилась на 7,72%, а за три года на 5,18%. На долю коммерческих расходов приходится в 2008 году 21,87%, доля за три года увеличилась на 5,9%, а за два – на 9,38%. Данные изменения привели к снижению доли прибыли от продаж до 20,45%, да три года доля снизилась на 0,72%, а за два на 1,66%. На долю прочих доходов в 2007 году приходилось 0,6%, а на долю прочих расходов в 2008 году приходилось 0,26%, при этом их доля увеличилась за два года на 0,06%, а за три – на 0,1%. На долю прибыли до налогообложения в 2008 году приходилось 20,19%, доля за три года снизилась на 0,82%, а за два года на 2,33%. В целом чистая прибыль в 2008 году составляет 15,34% от выручки, при этом ее доля также снизилась на 0,62% за три года и на 1,77% за два года.
На рисунке 2.2 представлена динамика основных показателей прибыльности деятельности предприятия.
Рисунок 2.2. Динамика основных показателей прибыльности за 2006-2008 годы
Таким образом, наблюдается негативная тенденция снижения прибыльности деятельности.
На основе данных формы № 2 выполним анализ влияния на прибыль от продажи следующих факторов:
- количество проданной продукции (объем продаж);
- цена реализации;
- уровень себестоимости проданной продукции в выручке (затраты в основной деятельности на 1 руб. выручки);
- уровень коммерческих расходов в выручке (коммерческие расходы на 1 руб. выручки);
- уровень управленческих расходов в выручке (управленческие расходы на 1 руб. выручки).
Расчет проводится в следующем порядке:
1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».
Сначала определяется индекс цен за анализируемый период. Согласно данным внутреннего бухгалтерского учета – Jц =1,18. Выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимой оценке определяется по формуле:
В1
В = -------- = 8935/1,18 = 7572 тыс. руб. (2.1)
Jц
Изменение выручки от продаж за счет изменения цены выражается формулой:
В1
Вц = В1 - ------- = В1 – В = 8935 – 7572 = 1362 руб. (2.2)
Jц
Изменение выручки от продаж за счет количества продукции (объема продаж) определяют по формуле:
Вк = В - Во = 7572 - 9321 = -1749 тыс. руб. (2.3)
2. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Цена»:
Вц * R про
Пп (ц) = ---------------------- = 1362*22,11%/100 = 301; (2.4)
100
R про = Про/Во*100 = 2061/9321 *100 = 22,11 % (2.5)
3. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Количество проданной продукции (объем продаж)»:
Вк * R про
Пп (к) = ------------------- = - 1749 *22,11/100 = -387 (2.6)
100
4. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень себестоимости проданной продукции в выручке»:
В1(УС1 –УСо)
Пп (с) = ------------------- = 8935 * (57,68 – 65,4)/100 = -690 (2.7)
100
5. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень коммерческих расходов в выручке»:
В1(УКР1 –УКРо)
Пп (кр) = ------------------- = 8935*(21,87 – 12,49)/100 = 838 (2.8)
100
6. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень управленческих расходов в выручке»:
В1(УУР1 –УУРо)
Пп (ур) = ------------------- = 0 (2.9)
100
Таблица 2.3
Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль
Показатели-факторы
Сумма, тыс.руб.
1. Количество проданной продукции
-387
2. Изменение цен на реализованную продукцию
301
3. Себестоимость проданной продукции
-690
4. Коммерческие расходы
838
5. Управленческие расходы
-
6. Прочие доходы
-56
7. Прочие расходы
5
8. Налог на прибыль
-71
Совокупное влияние факторов (стр. 1+стр.2-стр.3-стр.4-стр.5+стр.6-стр.7-стр.8)
-224
Проведенный факторный анализ прибыли предприятия показал, что наибольшее отрицательное влияние на прибыль оказало изменение себестоимости, коммерческих расходов, снижение количества проданной продукции и прочих доходов, а положительное влияние оказал рост цен, сокращение налога на прибыль. Под влиянием этих факторов чистая прибыль предприятия снизилась на 224 тыс. руб. Таким образом, за исследуемый период времени прибыль предприятия снизилась, как по сравнению с 2006 годом, так и по сравнению с 2007 годом.
2.3. Анализ распределения и использования прибыли
После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), третья - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Распределение прибыли представим в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Распределение прибыли
Показатели
Абсолютные величины,
тыс. рублей
Изменение абсолютных величин
2006г
2007г
2008г
Гр3-2
Гр3-1
А
1
2
3
4
5
Чистая прибыль, в том числе
1413
1595
1371
-224
-42
Фонд накопления
565
638
617
-21
52
Фонд социальной сферы
283
319
274
-45
-8
Фонд потребления
565
638
480
-158
-85
Удельный вес фондов в прибыли
 
 
 
 
 
Фонд накопления
40,00%
40,00%
45,00%
-
5,00%
Фонд социальной сферы
20,00%
20,00%
20,00%
-
-
Фонд потребления
40,00%
40,00%
35,00%
-
-5,00%
Рассмотрим в таблице 2.5 влияние факторов – суммы чистой прибыли (Пч) и коэффициента отчислений прибыли (К) на отчисления в фонды (Ф).
Изменение отчислений в фонды за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:
ΔФ (П) = ΔПч ∙ К0, (2.10)
ΔФн (П) = -224*40% = -90 тыс. руб.
ΔФсс (П) = -224*20% = -45 тыс. руб.
ΔФп (П) = -224 *40% = -90 тыс. руб.
где ΔФн (П) - изменение фонда накопления за счет изменения прибыли;
ΔФсс (П) - изменение фонда социальной сферы за счет изменения прибыли;
ΔФн (П) - изменение фонда потребления за счет изменения прибыли;
ΔПч – изменение суммы чистой прибыли;
К0 – коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.
На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:
ΔФ (К) = (К1 – К0 )· Пч1 , (2.11)
Где ΔФ(К) – приращение фонда от изменения коэффициента отчислений;
К1 , К0 – фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);
Пч1 – чистая прибыль за отчетный период.
ΔФн (К) = (0,45-0,40) * 1371 = 69 – фонд накопления;
ΔФсс (К) = 0 – фонд социального страхования;
ΔФп (К) = (0,35-0,40)* 3892 = - 69 – фонд потребления.
Таблица 2.5
Расчет влияния факторов на размер отчислений в фонды предприятия
Вид фонда
Сумма распределяемой
прибыли,
тыс. руб.
Доля отчислений,
%
Сумма отчислений, тыс. руб.
Отклонение от плана
Всего
в том числе за счет
2007 год
2008 год
2007 год
2008 год
2007 год
2008 год
Пч
Котч
Накопления
1595
1371
40
45
638
617
-21
-90
69
Потребления
1595
1371
40
35
638
480
-158
-90
-69
Социальной  сферы
1595