Особенности налогооблажения в оффшорных зонах.

СОДЕРЖАНИЕ


Введение.
1. Понятие оффшорной зоны
2. Классификация оффшорных зон
2.1 Типы оффшорных зон
2.2. Сравнительные характеристики оффшорных зон
3. Регулирование оффшорного бизнеса в России и за рубежом
4. Использование особенностей налогообложения в отдельных
оффшорных зонах мира предприятиями Российской
Федерации
Заключение
Список использованной литературы

Особенности налогооблажения в оффшорных зонах.

Оффшоры полностью освобождены от налогов.
Продолжение таблицы
 О.Мэн
3490
2590
Да
-
Интересная юрисдикция для бизнеса в Европе. Благодаря протекторату Великобритании обладает рядом преимуществ, связанных с ее членством в ЕС. Оффшоры полностью освобождены от налогов и платят лишь фиксированную пошлину.
 
Маврикий
1490
690
-
-
Оффшорная зона в Индийском океане. Оффшоры полностью освобождены от налогов.
 
Сент-Китс и Нэвис
1290
650
-
-
Еще одна оффшорная зона в Карибском бассейне. Гибкое и понятное законодательство. Оффшоры полностью освобождены от налогов.
 Багамские о-ва
1490
890
-
-
По объему оффшорных сделок Багамы занимают одно из первых мест в мире. Оффшоры полностью освобождены от налогов.
США (Делавэр)
690
490
-
-
Невысокаястоимость - главное преимущество регистрации компании в Делавэре. На практике, при ведении бизнеса за пределами США, компания фактически освобождается от уплаты налогов и сдачи отчетности.
 
Великобритания
1460
990
Да
Да
Интересный вариант регистрации компании в Великобритании. Возможно использовать для открытого бизнеса и смешанных оффшорно/оншорных схем.
[2]
Общая стоимость инкорпорации включает:
- оплату инкорпорации компании (Сертификат об инкорпорации (Certificate of Incorporation), Протокол первого собрания о назначении директоров (Appointment of Director ), Устав (Memorandum & Articles).
- оплату зарегистрированного агента/секретаря за первый год
- оплату зарегистрированного офиса за первый год
- Апостиль
- оплату необходимых гос.пошлин
- доставку документов компании курьерской почтой [7]
Общая стоимость ежегодной поддержки компании включает:
- оплату зарегистрированного агента/секретаря
- оплату зарегистрированного офиса
- оплату необходимых гос.пошлин [7]
3. Регулирование оффшорного бизнеса в России и за рубежом

Во всем мире применяются три основные системы налогообложения прибыли, которые различаются по методу определения ставки налога на распределенную и нераспределенную часть прибыли.
Система с «раздельной ставкой налога» (split rate). Данная система применяется в Норвегии, Австрии, Финляндии, Греции, Японии, при этом распределенная и нераспределенная прибыль имеют различные ставки налога. При применении данной системы налоговое положение индивидуальных инвесторов и корпораций частично выравнивается.
Система зачисления уплаченного налога (imputation system). Эта система применяется в Дании, Турции, Канаде, Ирландии, Бельгии, Франции, Италии и Великобритании. Ставка налога не зависит от части прибыли, т.е. она общая для всей суммы прибылей. Уплаченная компанией доля налога с прибыли кредитуется конечным акционерам при получении дивиденда. Двойного налогообложения при этом удается избежать.
Классическая система налогообложения прибыли. В соответствии с ней особый налог на распределенную часть прибыли отсутствует. Юридические и физические лица находятся в неодинаковых налоговых условиях, поскольку индивидуальные лица платят еще и подоходный налог. Классическая система применяется в Австралии, Люксембурге, Нидерландах, Новой Зеландии, Испании, Швеции, Швейцарии и США [3].
В корпоративном секторе в пределах данной юрисдикции обычно существуют различные способы устранения двойного налогообложения. Соответственно один и тот же доход не может облагаться налогом дважды — на стадии распределения дивиденда и на стадии зачисления его в доход фирмы — конечного акционера.
При проведении коммерческих операций в международном масштабе устранение двойного налогообложения требует специального урегулирования на межгосударственном уровне.
В связи с этим все государства мира применяют ту или иную систему устранения двойного налогообложения доходов, полученных из-за рубежа. Данная система основывается как на национальном законодательстве, так и на международных соглашениях об устранении двойного налогообложения
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения, применяющиеся на территории Российской Федерации, входят в систему права Российской Федерации и имеют приоритетное действие по сравнению с положениями национального налогового законодательства.
Статьей 15 Конституции Российской Федерации установлено, что международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы и если международным договором установлены правила иные, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора. Аналогичные правила установлены статьей 7 НК РФ.
В связи с этим, при налогообложении иностранных лиц необходимо исходить прежде всего из положений международных договоров в области налогообложения.
Международный договор, о котором идет речь в статье 7 НК РФ, в международном праве может иметь различные наименования: договор, соглашение, конвенция и другие. Целью заключения международного договора является достижение между государствами или иными субъектами международного права соглашения, устанавливающего их взаимные права и обязанности в налоговых отношениях для избежания двойного налогообложения.
Вопросы налогообложения лиц – резидентов одного государства в отношении их доходов, выплачиваемых в другом государстве, регулируются законодательством этих двух стран. При этом любое государство обладает исключительным правом взимать налоги на своей территории в соответствии с национальным налоговым законодательством, которое распространяется, в том числе, и на иностранные организации.
Именно по этой причине возникает двойное налогообложение иностранных организации, когда лицо – резидент одной страны получает доходы из источников, расположенных в другой стране, владеет имуществом (как правило, недвижимым) в другой стране или осуществляет деятельность, в результате которой возникают доходы или иной объект налогообложения в другой стране. Для указанных ситуаций характерно, что одно и то же лицо рассматривается налоговым законодательством в качестве налогоплательщика или один и тот же объект рассматривается в качестве объекта налогообложения одновременно в двух или более странах.
Например, доходы, полученные иностранной организацией из источников в Российской Федерации, подлежат обложению в Российской Федерации в соответствии с положениями НК РФ. При этом эти доходы, полученные на территории Российской Федерации, являются также объектом налогообложения в соответствии с законодательством иностранного государства получателя дохода. Соответственно, налог в этом случае уплачивается дважды: в первый раз – в соответствии с нормами налогового законодательства государства – источника дохода, второй – согласно нормам внутреннего законодательства государства - получателя дохода.
Положения международного договора определяют правила разграничения прав каждого из государств по налогообложению организаций одного государства, имеющим объект налогообложения в другом государстве.
Кроме того, суммы налога, выплаченные в государстве – источнике дохода в соответствии с внутренним налоговым законодательством этого государства, могут засчитываться при уплате налога иностранной организацией за рубежом. Процедура зачета уплаченных налогов за рубежом регламентируется налоговым законодательством иностранного государства. В России применяется аналогичный порядок, предусмотренный статьей 232, 311 НК РФ.
Как правило, размер засчитываемых налогов, выплаченных в государстве – источнике дохода, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией за рубежом по соответствующим доходам, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством и правилами иностранного государства. Зачет производится при условии предъявления налогоплательщиком документа, подтверждающего удержание налога в государстве – источнике дохода.
Необходимо учитывать, что действующие международные налоговые соглашения (об избежании двойного налогообложения) определяют только правила разграничения прав каждого из государств по налогообложению организаций одного государства, имеющих объект налогообложения в другом государстве, однако методы реализации этих положений: порядок исчисления, уплаты налога, взыскания сумм налогов, не уплаченных в установленные сроки, и привлечения к ответственности за допущенные налогоплательщиком нарушения – устанавливают внутригосударственные нормы налогового права.
Кроме устранения двойного налогообложения, международные соглашения преследуют цель выработки механизмов по предотвращению уклонения от налогов и уменьшения возможностей злоупотребления нормами соглашений в целях избежания налога посредством обмена информацией между компетентными органами соответствующих государств.
Соглашения об избежании двойного налогообложения (договоры, конвенции) – многосторонние и двусторонние соглашения, устанавливающие нормы, в соответствии с которыми достигается избежание двойного налогообложения:
1) доходов, получаемых физическими лицами и юридическими лицами;
2) имущества и доходов от реализации имущества;
3) доходов и имущества в сфере международных перевозок;
4) доходов от авторских прав и лицензий (интеллектуальной собственности) [5].
Соответственно, двойное налогообложение в международных экономических отношениях может возникать в отношении следующих налогов:
1) подоходный налог с физических лиц;
2) налог на прибыль организаций;
3) налог на имущество (как физических лиц, так и юридических лиц, налог на недвижимость и другие законы) [5].
Соглашения об избежании двойного налогообложения, как правило, содержат:
1) перечисление видов налогов, регулируемых соглашением (статья «Налоги, на которые распространяется соглашение»);
2) определение круга лиц, на которых распространяется соглашение;
3) определения и установления условий налогообложения (ограничений по налогообложению) в государстве – источнике дохода таких видов доходов, как:
- прибыль от коммерческой деятельности;
- дивиденды;
- проценты;
- роялти;
- доходы от зависимой личной деятельности (доходы от работы по найму);
- доходы от независимой личной деятельности (вознаграждения и гонорары);
- других доходов;
4) определение способов избежания двойного налогообложения (освобождение от налогообложения или применение иностранного налогового кредита);
5) установление порядка выполнения соглашения сторонами (вступление в силу, срок действия, порядок прекращения действия соглашения, применение взаимосогласительных процедур) [9].
Отдельные положения указанных Соглашений различаются между собой, поскольку Соглашения носят двусторонний характер и заключаются исходя из характера отношений между Россией и конкретной страной. Вместе с тем многие соглашения базируются на Модельной конвенции Организации экономического сотрудничества и развития (далее ОЭСР) по налогам на доход и капитал и содержат аналогичные положения.
4. Использование особенностей налогообложения в отдельных