Финансовый результат деятельности предприятия, его характеристика.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1. ПРИБЫЛЬ КАК ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИРОДА ПРИБЫЛИ И ЕЕ ВИДЫ
1.2. ОСНОВЫ АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ООО «ЭНЕРГОТОРГ»
2.1. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ, СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ПРИБЫЛИ
2.2. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ
2.3. РЕЗЕРВЫ РОСТА ПРИБЫЛИ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ А. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА 2007 ГОД
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА 2008 ГОД

Финансовый результат деятельности предприятия, его характеристика.

2. Себестоимость проданных товаров
6830,2
9186,1
+2355,9
74,38
73,10
-1,28
3. Коммерческие расходы
2287,8
3222,6
+934,8
24,91
25,64
+0,73
4. Прибыль от продаж
65,0
158,3
+93,3
0,71
1,26
+0,55
5.Внереализационные доходы
5,3
11,2
+5,9
0,06
0,09
+0,03
6. Прибыль до налогообложения
70,3
169,5
+99,2
0,77
1,35
+0,58
По данным таблицы 2.2 можно отметить, что увеличились все виды прибыли: прибыль от продаж – на 93,3 тыс.руб., прибыль до налогообложения – на 99,2 тыс.руб. Удельный вес прибыли от продаж товаров в общем объеме выручки от продажи также возрос на 0,55%, хотя удельный вес прибыли до налогообложения тоже увеличился на 0,58%. Это говорит о том, что предприятие правильно занимается торговой деятельностью, так как его прибыль от продаж как прибыль от основной деятельности увеличивает свою долю в выручке.
Резервом для увеличения прибыли от продаж могло бы стать снижение себестоимости реализованных товаров, так как их доля в общем объеме выручки от продажи высока (73,1%) как в 2007 году, так и в 2006 году; а также снижение коммерческих расходов, так как их доля в общем объеме прибыли занимает в среднем 25%.
В таблице 2.3 представлены структурные показатели прибыли ООО «Энерготорг» за 2007-2008 годы.
По данным таблицы 2.3 можно отметить, что увеличились все виды прибыли: прибыль от продаж – на 144,6 тыс.руб., прибыль до налогообложения – на 139,5 тыс.руб. Удельный вес прибыли от продаж товаров в общем объеме выручки от продажи также возрос на 0,76%, также удельный вес прибыли до налогообложения увеличился на 0,71%. Это говорит о том, что предприятие правильно занимается торговой деятельностью, так как его прибыль от продаж как прибыль от основной деятельности увеличивает свою долю в выручке.
Таблица 2.3 - Показатели для исследования доли показателей прибыли
в выручке ООО «Энерготорг» за 2007-2008 годы
Показатели
Сумма показателей, тыс.руб.
Отклоне-ние в сумме, тыс.руб., (+,-)
Структура, %
Откло-нение в уд.
весах, %
2007 год
2008 год
2007 год
2008 год
1. Выручка от продажи
12567
15025
+2458
100,00
100,0
-
2. Себестоимость проданных товаров
9186,1
10777,1
+1591
73,10
71,73
-1,37
3. Коммерческие расходы
3222,6
3945,0
+722,4
25,64
26,26
+0,62
4. Прибыль от продаж
158,3
302,9
+144,6
1,26
2,02
+0,76
5.Внереализационные доходы
11,2
6,1
-5,1
0,09
0,04
-0,05
6. Прибыль до налогообложения
169,5
309,0
+139,5
1,35
2,06
+0,71
Резервом для увеличения прибыли от продаж могло бы стать снижение себестоимости реализованных товаров, так как ее доля в общем объеме выручки от продажи до сих пор еще высока (71,73%); а также снижение коммерческих расходов, так как их доля в общем объеме прибыли занимает в 2008 году уже 26,26%. Для увеличения прибыли нужно получать доходы от участия в деятельности в других организациях, заниматься операционной и внереализационной деятельностью, то есть расширять свою финансовую деятельность.
В целом, все выше изложенное позволяет отметить, что динамика всех показателей прибыли предприятия положительна. Рассчитаем и проанализируем основные факторы, влияющие на прибыль ООО «Энерготорг».
2.2. Факторный анализ прибыли
Оценим влияние доходов, издержек и товарооборота на изменение прибыли от продаж по данным таблицы 2.4.
Таблица 2.4 - Основные показатели деятельности ООО «Энерготорг»
за 2006-2008 годы
Показатели
2006 год
2007 год
2008 год
Отклонение, (+,-)
Темп роста, %
2007г.
от 2006г.
2008г. от 2007г.
2008г. от 2006г.
2007г. к 2006г.
2008г. к 2007г.
2008г. к 2006г.
Товаро-оборот, тыс.руб.
11020
15080
18030
+4060
+2950
+7010
136,8
119,6
163,6
Чистый доход: в сумме, тыс.руб.
2352,8
3380,9
4247,9
+1028,1
+867
+1895,1
143,7
125,6
180,5
Уровень, % к обороту
21,35
22,42
23,56
+1,07
+1,14
+2,21
-
-
-
Издержки обращения: в сумме, тыс.руб.
2287,8
3222,6
3945,0
+934,8
+722,4
+1657,2
140,9
122,4
172,4
Уровень, % к обороту
20,76
21,37
21,88
+0,61
+0,51
+1,12
-
-
-
Прибыль от продаж: в сумме, тыс.руб.
65,0
158,3
302,9
+93,3
+144,6
+237,9
243,5
191,3
466,0
Уровень, %
0,59
1,05
1,68
+0,46
+0,63
+1,09
-
-
-
Рассчитаем влияние выше названных факторов на изменение прибыли в 2007 году. Рост уровня доходности на 1,07% по сравнению с 2006 годом привел к повышению суммы прибыли от продаж в размере 161,356 тыс.руб.:
(+1,07)*15080/100 = +161,356 тыс.руб.
Повышение уровня издержек обращения в 2007 году на 0,61% привело к снижению суммы прибыли на 91,988 тыс.руб.: (+0,61)*15080/100 = +91,988 тыс.руб.
Рост товарооборота в отчетном периоде на 4060 тыс.руб. привел к повышению суммы прибыли на 23,954 тыс.руб. : (+4060)*0,59/100 = +23,954 тыс.руб.
Следовательно, основное влияние на прирост прибыли от продаж в 2007 году оказал рост уровня доходности. Отрицательным фактором является рост уровня издержек.
Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли в 2008 году.
Рост уровня доходности на 1,14% по сравнению с 2007 годом привел к повышению суммы прибыли от продаж в размере 205,542 тыс.руб.:
(+1,14)*18030/100 = +205,542 тыс.руб.
Повышение уровня издержек обращения в 2008 году на 0,51% привело к снижению суммы прибыли на 91,953 тыс.руб.: (+0,51)*18030/100 = +91,953 тыс.руб.
Рост товарооборота в отчетном периоде на 2950 тыс.руб. привел к повышению суммы прибыли на 30,975 тыс.руб. : (+2950)*1,05/100 = +30,975 тыс.руб.
Следовательно, в 2008 году также основное влияние на прирост прибыли от продаж оказал рост уровня доходности. Увеличение торговых надбавок является основным фактором роста прибыли. Увеличение надбавок оправданно только в случае снижения закупочной цены, или же просто в торговой надбавке нужно снижать долю издержек обращения.
Проведем анализ факторов, влияющих на прибыль от продаж, согласно форме №2 «Отчет о прибылях и убытках». Данная методика предложена в работе Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А. «Бухгалтерская отчетность и ее анализ». Представим показатели для такого анализа за 2006-2008 годы в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Финансовые показатели ООО «Энерготорг» за 2006-2008 годы
Показатели
2006 год
2007 год
2008 год
Отклонение, (+,-)
Темп роста, %
2007г от 2006г
2008 г от 2007г
2007г к 2006г
2008 г к 2007г
1. Выручка от продажи, тыс.руб.
9183
12567
15025
+3384
+2458
136,9
119,6
2. Себестоимость, тыс.руб.
6830,2
9186,1
10777,1
+2355,9
+1591
134,5
117,3
3. Коммерческие расходы, тыс.руб.
2287,8
3222,6
3945,0
+934,8
+722,4
140,9
122,4
4. Прибыль от продаж, тыс.руб.
65,0
158,3
302,9
+93,3
+144,6
243,5
191,0
По данным таблицы 2.5 видно, что прибыль от продаж возросла в 2007 году на 93,3 тыс.руб., или на 143,5%, себестоимость увеличилась на 2355,9 тыс.руб., или на 34,5%, коммерческие расходы – на 934,8 тыс.руб., или на 40,9%. Следовательно, дальнейшее сокращение себестоимости и коммерческих расходов является резервом роста прибыли от продаж на анализируемом предприятии.
Общая сумма резерва роста прибыли определяется так: 2355,9 + 934,8 = 3290,7 тыс.руб.
Дальше рассчитаем на основе таблицы по формулам (1-9), представленным в первой главе.
В 2007 году индекс цен составил в среднем 1,12. Выручка ООО «Энерготорг» в сопоставимых ценах составила:
12567/1,12 = 11220 тыс.руб.
Следовательно, в отчетном периоде выручка от продажи ООО «Энерготорг» возросла за счет роста цен (В (ц)) на 359 тыс.руб.:
В (ц) = В – Вс = 12567 - 11220 = +1347 тыс.руб.
Найдем изменение прибыли за счет роста цен.
Рентабельность (уровень прибыли от продаж в % к обороту) составит:
- в 2006 году = 65/9183*100 = 0,71%;
- в 2007 году = 158,3/12567*100 = 1,26%.
По ООО «Энерготорг» изменение прибыли за счет роста цен составило 10,5 тыс.руб.: ((12567-9183) – 1347)*0,71 / 100 = +14,463 тыс.руб.
Следовательно, увеличение цен в отчетном периоде повлияло на повышение прибыли от продаж на 14,463 тыс.руб.: (+1347) *0,71/100 = +9,564 тыс.руб.
Следовательно, прирост цен на потребительские товары в 2007 году в среднем на 12% привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 9,564 тыс.руб.
Найдем уровни себестоимости:
2006 год – 6830,2/9183*100 = 74,38%;
2007 год – 9186,1/12567*100 = 73,10%.
Изменение прибыли за счет себестоимости: (73,1-74,38) * 12567 / 100 =
= -160,858 тыс.руб.
Уменьшение уровня себестоимости по отношению к выручке от продажи на 1,28% привело к росту прибыли от продаж на 160,858 тыс.руб.
Рассчитаем изменение прибыли за счет коммерческих расходов.
Найдем уровень коммерческих расходов по отношению к выручке:
2006 год – 2287,8/9183*100= 24,91%;
2007 год – 3222,6/12567*100 = 25,64%.
(25,64-24,91) * 12567 / 100 = +91,739 тыс.руб.
Перерасход по коммерческим расходам в 2007 году привел к снижению суммы прибыли от продаж ООО «Энерготорг» на 91,739 тыс.руб.
По результатам проведенных расчетов сделаем следующие выводы. Положительное влияние на прирост прибыли ООО «Энерготорг» в 2007 году по сравнению с 2006 годом оказали: прирост выручки за счет изменения цен, прирост цен на потребительские товары, снижение уровня себестоимости по отношению к выручке, что оценивается положительно. Отрицательным является влияние на уменьшение суммы прибыли от продаж роста уровня коммерческих расходов по отношению к выручке. Следовательно, основное влияние на увеличение прибыли от продаж товаров ООО «Энерготорг» оказало снижение уровня себестоимости, что можно оценить как положительный факт деятельности предприятия.
По данным таблицы 2.5 видно, что прибыль от продаж возросла в 2008 году на 144,6 тыс.руб., или на 91%, себестоимость увеличилась на 1591 тыс.руб., или на 17,3%, коммерческие расходы – на 722,4 тыс.руб., или на 22,4%.
Следовательно, дальнейшее сокращение себестоимости и коммерческих расходов является резервом роста прибыли от продаж на анализируемом предприятии.
Общая сумма резерва роста прибыли будет равной: 1591 + 722,4 = 2313,4 тыс.руб.
В 2008 году индекс цен составил в среднем 1,123. Выручка ООО «Энерготорг» в сопоставимых ценах составила: 15025/1,123 = 13379,3 тыс.руб.
Следовательно, в отчетном периоде выручка от продажи ООО «Энерготорг» возросла за счет роста цен (В (ц)) на 1645,7 тыс.руб.:
В (ц) = В – Вс = 15025 – 13379,3 = +1645,7 тыс.руб.
Найдем изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки от продажи за счет роста цен.
Рентабельность (уровень прибыли от продаж в % к обороту) составит в 2008 году: 302,9/15025*100 = 2,02%.
По ООО «Энерготорг» изменение прибыли за счет роста цен составило 10,235 тыс.руб.: ((15025 – 12567) – 1645,7)*1,26/ 100 = +10,235 тыс.руб.
Следовательно, увеличение цен в отчетном периоде повлияло на рост прибыли от продаж на 10,235 тыс.руб.
Рассчитаем влияние изменения цены на изменение суммы прибыли от продаж ООО «Энерготорг»: (+1645,7) *1,26/100 = +20,736 тыс.руб.
Следовательно, прирост цен на потребительские товары в 2008 году на 12,3% привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 20,736 тыс.руб.
Для расчета влияния себестоимости проданных товаров на изменение прибыли от продаж 2008 года найдем уровни себестоимости:
2007 год – 9186,1/12567*100 = 73,10%;
2008 год – 10777,1/15025*100 = 71,73%.
(71,73-73,1) * 15025 / 100 = -205,843 тыс.руб.
Уменьшение уровня себестоимости по отношению к выручке от продажи на 1,37% привело к снижению прибыли от продаж на 205,843 тыс.руб.
Рассчитаем влияние коммерческих расходов на изменение суммы прибыли от продаж. Найдем уровень коммерческих расходов по отношению к выручке:
2007 год –3222,6/12567*100 = 25,64%;
2008 год –3945/15025*100 = 26,26%.
(26,26-25,64) * 15025/100 = +93,155 тыс.руб.
Перерасход по коммерческим расходам в 2008 году привел к уменьшению суммы прибыли от продаж ООО «Энерготорг» на 93,155 тыс.руб.
По результатам проведенных расчетов сделаем следующие выводы. Положительное влияние на прирост прибыли ООО «Энерготорг» в 2008 году по сравнению с 2007 годом оказали: прирост выручки за счет изменения цен, прирост цен на потребительские товары, снижение уровня себестоимости по отношению к выручке, что оценивается положительно. Отрицательным является влияние на уменьшение суммы прибыли от продаж роста уровня коммерческих расходов по отношению к выручке. Следовательно, основное влияние на увеличение прибыли от продаж товаров ООО «Энерготорг» произвело по-прежнему снижение уровня себестоимости.
2.3. Резервы роста прибыли
На основе результатов проведенного анализа прибыли ООО «Энерготорг» обобщим выявленные возможности и резервы роста прибыли.
В современных условиях руководству ООО «Энерготорг» необходимо провести ряд мероприятий по повышению доходности по следующим направлениям:
1. Снижение цен при закупке товаров. Это позволит увеличить размер торговой надбавки, что соответственно увеличит размер получаемой прибыли от продаж. Это потребует сокращения числа посредников при закупке товаров. Наиболее низкий уровень цен может быть обеспечен при закупке товаров непосредственно у производителей. В настоящее время заключается небольшое количество договоров с прямыми поставщиками.
2. Проведение гибкой ценовой политики, учитывающей особенности конкуренции на местном рынке. Для этого необходимо осуществление эффективно разработанной ценовой политики организации на потребительском рынке; обеспечение своевременной ее корректировки в необходимых случаях. Для этого следует организовать ежедневный учет реализованных товаров с целью выявления товаров и продукции повышенного спроса и товаров, не пользующихся спросом, что позволит своевременно снижать цены на товары низкого спроса с целью ускорения их товарооборачиваемости и по возможности увеличивать цены на товары повышенного спроса.
3. Увеличение объемов реализации товаров. Это потребует интенсификации рекламной и информационной деятельности. Необходимо использовать не только рекламу в средствах массовой информации, но и также устанавливать рекламные щиты, изготовлять календари, рекламные визитные карточки и пакеты. Также необходимо осуществления маркетинговой деятельности. В данный момент в ООО «Энерготорг» отсутствует специалист по маркетингу, что может в дальнейшем негативно отразиться на деятельности организации. А между тем, конкуренция на рынке имеет тенденцию к усилению.
4. Одним из важных резервов увеличения прибыли является экономия издержек обращения. Рост издержек обращения часто становится причиной снижения рентабельности оборота. В ООО «Энерготорг» уровень издержек обращения снизился, однако для сохранения данной тенденции необходимо проработать механизм управления затратами: выделить наиболее весомые статьи издержек обращения и использовать возможности их снижения.