ВАЖНЕЙШИЕ ГРУППЫ ЭКСПЕРТИЗЫ: ТОВАРНАЯ, ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ, СУДЕБНАЯ, ЮРИДИЧЕСКАЯ И БУХГАЛТЕРСКАЯ

Введение
1.Товарная экспертиза
2.Бухгалтерская экспертиза
3.Судебная экспертиза
4.Юридическая экспертиза
5.Технологическая экспертиза
Заключение
Основная литература
Дополнительная Литература

ВАЖНЕЙШИЕ ГРУППЫ ЭКСПЕРТИЗЫ: ТОВАРНАЯ, ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ, СУДЕБНАЯ, ЮРИДИЧЕСКАЯ И БУХГАЛТЕРСКАЯ

соблюдение методологии бухгалтерского учета.
Исследуемые объекты:
Учетные бухгалтерские документы:
- Первичные (требования, наряды на отпуск материальных ценностей, поручения банку, приходные и расходные накладные, кассовые ордера, пропуска на вывоз продукции, транспортные документы, акты на списание товарных потерь, переоценку товаров, разработку ремонтируемых объектов, платежные ведомости, поручения-обязательства об отпуске товаров в кредит, квитанции о внесении денег и др.);
- Свободные (заработные книжки, заборно-лимитные карты, группировочные ведомости, группировочные и накопительные таблицы, лицевые счета, мемориальные ордера и т.д.);
Материалы механизированного учета (магнитные ленты, магнитные диски, дискеты, машинограммы, табуляграммы, перфоленты, перфокарты, дуалькарты,журналы сдачи и приемки документов на механизированный учет, операционные листы операторов, журналы контрольных чисел и др.).
Учетные счетные регистры:
Книги,
- Журналы ордера,
- Оборотные ведомости,
- Карточки учета (например, складского)
Бухгалтерская экспертиза решает, в частности, следующие вопросы:
определение правильности оформления бухгалтерских операций;
установление наличия или отсутствия материальных ценностей и денежных средств, определение обоснованности оприходования/списания материальных ценностей и денежных средств;
установление обстоятельств, имеющих отношение к недостачам и излишкам;
установление доброкачественности проведенной ревизии;
установление объема причиненного материального ущерба и ответственных за него лиц;
оценка состояния бухгалтерского учета и рекомендации по его улучшению.
Примерные вопросы, решаемые данной экспертизой:
Определение правильности оформления бухгалтерских операций:
Правильно ли оформлена (оформлена ли вообще) такая-то операция с материальными ценностями (денежными средствами), и если нет, в чем это выражается, каким требованиям какого нормативного акта по бухгалтерскому учету не соответствует данное оформление;
Не нарушены ли какие-либо требования правил учета и контроля в связи с такими-то операциями (при составлении расчетных и платежных ведомостей, калькуляций; поступлении, выдаче, списании материальных ценностей, выплате денежных средств и т.д.), и если да, требования каких правил и каким образом нарушены;
Не нарушены ли правила бухгалтерского учета при оформлении первичных и сводных (группировочных или накопительных) документов по таким-то хозяйственным операциям в таком-то периоде, и если да, какие правила и каким образом нарушены;
Правильно ли начислялась зарплата рабочим и служащим данной организации за такой-то период времени (или начислена по данной платежной ведомости), и если нет, то в чем выразились отступления от установленного порядка ее начисления;
Правильно ли использованы расценки при начислении зарплаты, не завышены ли они;
Полностью ли оприходованы такие-то материальные ценности, судя по первичным документам бухгалтерского учета; и др.
3.Судебная экспертиза
Судебная экспертиза - процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу (статья 9 Федерального закона "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации" от 31 мая 2001 года N 73-ФЗ).4
Предмет экспертизы предопределяется вопросами, поставленными следователем или судом. Объектом экспертизы могут быть вещественные доказательства, части трупа, обстановка места происшествия, сравнительные образцы и т.д. Судебные экспертизы проводятся при помощи определенных приемов и с использованием разнообразных технических средств, с учетом предмета экспертизы. Для различных видов судебной экспертизы разработана специальная методика, т.е. комплекс методов, которые реализуются в определенной последовательности - по этапам исследования, очередности решения частных задач для определения целого и т.п. Проводимые вследственно-судебной практике экспертизы классифицируются по их предмету, объекту, методике исследования и т.д. По степени общности задач, предмета, объектов, методик исследования различают экспертизы кримина листические, инженерно-транспортные, медицинские и психофизиологические, биологические, планово-экономические, в т.ч. бухгалтерские, экологическ ие, инженерно-технические (в их числе можно назвать пожарно-технические, строительно-технические, по технике безопасности и др.).
Судебная экспертиза всегда назначается судом (следователем) и проводится особым субъектом – экспертом, который приобретает процессуальный статус в силу юридического факта – определения суда (постановления следователя), о назначении судебной экспертизы, а сущность экспертизы можно определить как проведение сведущим лицом (экспертом) специального исследования.
Согласно ст. 57 УПК РФ, Эксперт – это лицо, обладающее специальными знаниями и назначенное в порядке, установленном настоящим кодексом, для производства судебной экспертизы и дачи заключения.
В свою очередь, Эксперт-экономист – это лицо, обладающее необходимыми познаниями в области бухгалтерского учета, экономики, статистики, финансов и кредита, прошедшее специальную подготовку по судебно-экономической экспертизе и получившее квалификацию судебного эксперта-экономиста. Важнейшие требования, предъявляемые к эксперту – это компетентность, объективность и независимость.
Структура экспертного заключения:5
Подписка экспертов об ответственности за дачу заведомо ложного заключения;
Вводная часть (формулировка объекта экспертизы, перечень вопросов, поставленных на рассмотрение эксперту, список и квалификация экспертов, проводящих экспертизу, перечень приемов и методов, использованных экспертами, список литературы);
Исследовательская часть (обоснованный ответ экспертов на поставленные вопросы);
Выводы экспертов;
Приложения, включающие научные выкладки и расчеты.
12 классов судебных экспертиз
Класс 1 Криминалистические:
автороведческая, баллистическая, почерковедческая (графология), портретная, технико-криминалистическая документов, экспертиза холодного оружия и трасологическая (объектом являются любые следы, которые необходимо исследовать, можно отнести экспертизу следов ног человека, исследование замков, пломб, следов орудий взлома и инструментом, исследование следов транспортных средств, экспертиза механических повреждения одежды и др.);
видеофонграфическая, взрывотехническая, фототехническая, экспертиза восстановления уничтоженных маркировочных обозначений;
экспертиза объектов волокнистой породы, лакокрасочных материалов и покрытий, нефтепродуктов и горюче-смазочных материалов, стекла, металлов, сплавов, полимерных материалов, наркотических и психотропных веществ, спиртосодержащих жидкостей, парфюмерных и косметических средств.
Класс 2 Судебно-медицинские, судебно-психиатрические и психофизиологические: судебно-медицинская экспертиза и исследование трупа, судебно-медицинская экспертиза и судебно-медицинское обследование потерпевших, обвиняемых и иных лиц, судебно-медицинская экспертиза и исследование вещественных доказательств (биологическая, химическая, цитологическая, генетическая, медико-криминалистическая экспертизы), судебно-медицинская экспертиза по материалам уголовных и гражданских дел, судебно-психиатрическая, судебно-психологическая, и даже судебная психолого-психиатрическая.
Класс 3 Судебные инженерно-технические: пожарно-техническая, строительно-техническая, электротехническая, компьютерно-техническая, экспертиза электробытовой техники и экспертиза по технике безопасности.
Класс 4 Судебные инженерно-транспортные: автотехническая, авиационно-техническая, железнодорожно-техническая, иные.
Класс 5 Судебные инженерно-технологические: технологическая и товароведческая.
Класс 6 Судебные экономические: бухгалтерская, финансово-экономическая, инженерно-экономическая.
Класс 7 Судебно-биологические: ботаническая, зоологическая, микробиологическая, энтомологическая, ихтиологическая, орнитологическая, запаховых следов (одорологичская).
Класс 8 Судебно-почвоведческие: минералогическая и почвоведческая.
Класс 9 Сельскохозяйственные: агробиологическая, агротехническая, зооветеринарная, ветеринарно-токсикологическая.
Класс 10 Судебно-экологические: экспертиза экологии и экологии среды биоценоза.
Класс 11 Экспертиза пищевых продуктов.
Класс 12 Искусствоведческие экспертизы.
Необходимо отметить, что в последнее время наблюдается тенденция не разделять экспертизы на классы. Это объясняется тем, что наука не стоит на месте, появляются новые методы исследований, новые виды экспертиз, и поэтому достаточно сложно относить те или иные виды экспертиз к определенному классу. Так, существует понятие "традиционная криминалистическая экспертиза". Что понимать под словом традиционная? Например, о компьютерно-технической экспертизе лет 15-20 назад и речи не могло быть, а сегодня она является достаточно распространенной, и, можно сказать, стала традиционной.
4.Юридическая экспертиза
Юридическая экспертиза предлагается доверителю в случаях необходимости изучения дополнительных документов и относящегося к делу законодательства, без которых установить сложность и перспективы дела затруднительно. Результатом такой экспертизы является письменное Заключение адвоката, которое содержит в себе обоснованные на действующем законодательстве со ссылкой на конкретные нормы права выводы о перспективах дела.6
Такая экспертиза позволяет доверителю объективно определить свою позицию по делу, увериться в обоснованности или необоснованности своих притязаний, нередко сохранить свое время и затраты. После тщательного изучения адвокатами всех материалов дела, соответствующих разделов законодательства и судебной практики, проработки всех этапов выполнения поручения готовится юридическое заключение.
Однако если выясняется, что без дополнительного изучения документов и анализа относящегося к делу законодательства, установить сложность и перспективы дела затруднительно, Доверителю предлагается проведение предварительной юридической экспертизы.
Результатом такой экспертизы является письменное Заключение по делу со ссылкой на изученные материалы и использованные законодательные акты. Такое Заключение содержит в себе выводы по делу о предполагаемых юридических перспективах и наличии правовой позиции, обоснование сделанных выводов с указанием на конкретные статьи законодательных актов.
Получение результатов предварительного анализа позволяет Доверителю объективно определить свою позицию по делу и, таким образом, уберечь себя от ненужных иллюзий и затрат либо, наоборот, увериться в обоснованности своих притязаний. В настоящее время в законотворческом процессе получила распространение юридическая экспертиза. Традиционно под ней понимают систему действий и решений, направленных на установление соответствия нормативно-правовых актов (их проектов) гарантированным Конституцией РФ правам, свободам и законным интересам человека и гражданина, а также законодательным актам более высокого уровня..
Подобные экспертизы проводятся в случае представления законопроекта в Государственную Думу РФ ее комитетами и Правовым управлением (см.: ч. 2 ст. 112 постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 22 января 1998 г. № 2134-II ГД «О регламенте Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации»), Правительство РФ (см.: пп. 8, 9 и 17 ст. 7 положения «О Министерстве юстиции Российской Федерации» (Утв.. Указом Президента РФ от 13.10.2004 г. № 1313), а также органов государственной власти субъектов Российской Федерации (см.: ст. 3 приказа Минюста России от 29.10.2003 г. № 278 «Об утверждении рекомендаций по проведению юридической экспертизы нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации»).. Указанные и иные подобные нормативные акты определяют цели и задачи юридических экспертиз, а также перечень вопросов, подлежащих разрешению в ходе их проведения.
К числу задач юридической экспертизы следует отнести:
проверку проектов нормативных актов разного уровня на их соответствие Конституции РФ, федеральным конституционным законам, федеральным законам, основным отраслевым законодательным актам;
определение перечня нормативных актов, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием данного законопроекта;
оценку нормативно-правовых актов, их проектов на предмет их эффективности, целесообразности и справедливости, а также законности реализации правовых предписаний.
Определяет законодатель и перечень вопросов, подлежащих разрешению юридической экспертизой:
соответствует или не соответствует законопроект Конституции РФ, федеральным конституционным законам, федеральным законам, основным отраслевым законодательным актам?
Если в заключение эксперта устанавливается несоответствие законопроекта указанным нормативным актам, то должно быть указано, какому акту не соответствует законопроект и в чем выражается это несоответствие;
не нарушена ли внутренняя логика законопроекта, нет ли противоречий между разделами, главами, статьями, частями и пунктами законопроекта?
Если такие противоречия есть, они должны быть названы конкретно, а также даны рекомендации, по вопросам устранения выявленных противоречий;
полностью ли приведен перечень актов федерального законодательства, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием данного законопроекта.
Если приведен неполный перечень актов, то следует акты, которые в этом перечне не приведены, указать.
Процесс уголовно-правового регулирования должен включать в себя следующие обязательные этапы:
определение концепции проекта закона, принимаемого в порядке изменения и дополнения Уголовного кодекса РФ;