-

Введение
1. Учет основных средств и материалов
1.1. Нормативное регулирование учета основных средств
1.2. Нормативное регулирование учета материалов
1.3. Задача по учету основных средств и материалов
2. Учет труда и заработной платы
2.1. Учет и нормативное регулирование оплаты труда
2.2. Учет удержаний из заработной платы
2.3. Задача по учету труда и заработной платы
3. Учет затрат на производство и учет готовой продукции
3.1. Сущность, классификация и учет затрат на производство продукции
3.2. Нормативное регулирование и учет готовой продукции
3.3. Задача по учету затрат на производство готовой продукции
Заключение
Список использованной литературы

-

Предъявлен покупателю счет за реализованные неиспользуемые материалы:
- цена реализации;
в т.ч. НДС
- учетная цена
3540
540
2800
62
91
91-2
91-1
68
10
31.
Расчет бухгалтерии.
Начислен в бюджет НДС по реализованным материалам
540
68
19
32.
Акт инвентаризации.
В результате инвентаризации выявлена недостача материалов:
- учетная цена;
- рыночная цена
700
800
94
73-2
10
98-4
33
Расчет бухгалтерии.
Определяются и списываются ТЗР, приходящиеся на материалы, израсходованные на:
А) текущий ремонт основных средств:
- основного производства
- хозяйственного назначения
б) изготовление продукции
в) обслуживание оборудования
г) на общехозяйственные нужды
д) на недостающие материалы
е) на реализованные материалы
171
171
1167
233
156
55
218
20
26
20
25
26
94
91
10
10
10
10
10
10
10
34
Справка бухгалтерии.
Списывается недостача материалов на виновное материально-ответственное лицо
700
73-2
94
35
Справка бухгалтерии.
Списываются общепроизводственные и общехозяйственные расходы
3233
5457
20
20
25
26
36.
Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов за месяц
1684
91-9
99
Таблица 1.4
Оборотная ведомость (в руб.)
№ счета
Наименование счета
Сальдо
Оборот
Сальдо
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
01
Основные
средства
163000
44762
20400
187362
02
Износ основных средств
45000
18900
1200
27300
07
Оборудование к установке
30916
30916
08
Вложения во внеоборотные активы
44762
44762
10
Материалы
58000
19385
45411
31974
19
НДС
11313
6642
4671
20
Основное производство
31605
31605
25
Общепроизводственные расходы
3233
3233
26
Общехозяйственные расходы
5557
5557
51
Расчетный счет
46000
66000
73788
38212
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
40000
83018
78676
35658
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
3540
3540
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
13000
210
66210
79000
68
Расчеты по налогам и сборам
6642
540
-6102
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
780
780
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
3000
3000
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
1500
1500
75
Расчеты с учредителями
31000
26000
5000
80
Уставный капитал
180000
180000
91
Прочие доходы и расходы
7708
4340
3368
94
Недостачи и потери от порчи ценностей
755
700
55
98
Доходы будущих периодов
800
800
99
Прибыли и убытки
20000
1684
21684
Всего
298000
298000
381765
381765
340161
340161
Таблица 1.5
Баланс на конец месяца
Актив
Сумма
Пассив
Сумма
1. Основные средства
160
1. Уставный капитал
180
2. Незавершенное строительство
31
2. Прибыль
22
3. Запасы
64
3. Кредиторы
30
4. НДС
5
4. Краткосрочные ссуды банка
79
5. Расчетный счет
38
5. Доходы будущих периодов
1
6. Дебиторы
14
ИТОГО
312
ИТОГО
312
2. Учет труда и заработной платы
2.1. Учет и нормативное регулирование оплаты труда
Рассматривая вопросы организации учета труда и его оплаты, нельзя не учитывать, что, несмотря на свободу предприятий и организаций в выборе видов, форм и систем оплаты труда, есть принципы, соблюдение которых регламентируется законодательно. Поэтому рассмотрим нормативное регулирование оплаты труда в нашей стране
Одним из основных нормативных документов является Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ).
Согласно статье 130 этого документа государство устанавливает и гарантирует: величину минимального размера оплаты труда в РФ; величину минимального размера тарифной ставки работников организаций бюджетной сферы РФ; меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы; ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя; ограничение оплаты труда в натуральной форме до 20% от фактически причитающихся к получению сумм заработной платы; сроки и очерёдность выдачи заработной платы.
Таким образом, Трудовой Кодекс является основным документом, регламентирующим отношения между работником и работодателем.
Организации являются налогоплательщиками всех физических лиц состоящих в штате организации. Предприятие (организация) обязано проплатить налог на доходы физических лиц, единый социальный налог (ЕСН) и отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц и ЕСН регулируются главами 23 и 24 соответственно части II Налогового Кодекса РФ, а отчисления на обязательное страхование - положениями следующих нормативных актов:
Федеральный Закон РФ от 16.07.98 № 165-ФЗ "Об основах обяза­тельного социального страхования";
Федеральный Закон РФ от 24.07.98 № 125-ФЗ "Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
Федеральный Закон РФ от 12.02.01 № 17-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
Постановление Правительства РФ от 02.03.00 № 184 "Об утвержде­нии Правил начисления, учёта и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ", с изменениями и дополнениями.
Ограничения в размере удержаний из заработной платы работников установлены Трудовым Кодексом. В зависимости от оснований различают три вида удержаний: обязательные; удержания по инициативе администрации; удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем.
К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц; удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
Обязательные удержания производятся в соответствии с федеральными законами Российской Федерации и рядом других нормативных актов.
Виды налоговых ставок для исчисления налога на доходы физических лиц определены статьёй 224 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Налоговая база по налогу на доходы физических лиц формируются раздельно по трем видам ставок.
При этом по доходам, облагаемым по ставке 13%, налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, а с доходов, облагаемых по другой ставке, налог должен взиматься непосредственно с начисленных сумм. Существует также система социальных вычетов (на образование детей, на лечение), имущественных вычетов (при покупке-продаже квартир и другого имущества) и профессиональные вычеты (при расчете налогов с индивидуальных предпринимателей). Но данные вычеты предоставляются только налоговой инспекцией при подаче физическим лицом налоговой декларации по окончании года и работодателем не предоставляются.
Обязательными являются и удержания по исполнительным листам.
Такие удержания производятся в соответствии с исполнительными
листами или заявлением работника. Порядок производства таких
удержаний регламентируется ФЗ от 21.07.1997 г. № 119-ФЗ «Об
исполнительном производстве», а также «Перечнем видов заработной
платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на
несовершеннолетних детей», утвержденный Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 г. № 841. Удержания осуществляются в строгом соответствии с действующим трудовым законодательством и другими нормативными актами, регулирующими вопросы трудовых отношений.
Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные соответствующим Постановлением Госкомстата РФ.
Порядок выдачи заработной платы регулируется как трудовым
законодательством, устанавливающим определенны меры ответственности работодателя за своевременность выплаты зарплаты, так и «Порядком ведения кассовых операций в РФ». Последний документ определяет, что для соблюдения кассовой дисциплины организация по согласованию с обслуживающим ее банком должна установить срок выплаты заработной платы и лимит остатка денежных средств в кассе. Деньги на выплату заработной платы получают в дни выплаты заработной платы и могут находится в кассе предприятия в течение трех рабочих дней, после чего не полученная заработная плата должна быть задепонирована и сдана на расчетный счет в банк. В дни выдачи заработной платы (если эти дни совпадают с дням, установленными для ее выдачи) лимит остатка кассы может быть превышен.
Порядок отражения расчетов на счетах бухгалтерского учета регулируется Приказом Минфина от 31.10.2005 г. «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению». Приказ вводит единый на всей территории РФ план счетов бухгалтерского учета, который включает 8 основных разделов: внеоборотные активы, производственные запасы, затраты на производство, готовая продукция и товары, денежные средства, расчеты, капитал, финансовые результаты.
Итак, регулирование оплаты труда осуществляется на основе сочетания мер государственного воздействия с системой договоров и контрактов. Непосредственно все вопросы оплаты труда работников каждого предприятия, учреждения, организации решаются в коллективном договоре между администрацией предприятия и трудовым коллективом (профсоюзным органом). Положения коллективного договора не должны противоречить нормативным актам Российской Федерации, а также принятым тарифным соглашениям (при условии, что они распространяются на работников и работодателя).
2.2. Учет удержаний из заработной платы
К основным удержаниям из заработной платы относятся:
1. НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога)
2. Cуммы алиментов по исполнительным листам
3. Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм
4. Возмещение причиненного материального ущерба
5. Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов
6. Удержание аванса, начисленного за первую половину месяца
7. Прочие удержания по заявлению сотрудника (в пользу профсоюзов, страховых компаний)
Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.
Таблица 2.1
Бухгалтерские проводки удержаний из заработной платы
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
1
Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
70
68
2
Удержана из зарплаты сумма алиментов по исполнительным листам
70
76
3
Произведено удержание из зарплаты невозвращенных во время подотчетных сумм
70
71
4
Удержана из зарплаты сумма причиненного материального ущерба
70
73-2
5
Удержана из зарплаты часть суммы в погашение ранее выданного займа сотруднику
70
73-1
6
Удержан аванс, начисленный за первую половину месяца
70
50
7
Произведены удержания из зарплаты по заявлению сотрудника в пользу третьих лиц
70
76
2.3. Задача по учету труда и заработной платы
1. ОАО «Рита» согласно утвержденной политики образует резерв на оплату очередных отпусков работников.
Таблица 2.2
Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало месяца, тыс. руб.
№ счета
Наименование счета
50
Касса
12
51
Расчетный счет
290
69/1
Расчеты с фондом социального страхования
6
69/2
Расчеты с пенсионным фондом
28
69/3
Расчеты с фондом обязательного медицинского страхования
5,6
68/3
Расчеты с бюджетом по НДФЛ
24
68/4
Расчеты с бюджетом по ЕСН
12
96
Резерв на оплату очередных отпусков
68
70
Расчеты по оплате труда
188
76/3
Депонированная заработная плата
14,8
Таблица 2.3
Хозяйственные операции за месяц, руб.
п/п
Операции за месяц
Сумма
Д-т
К-т
1
2
3
4
5
11.
Платежные поручения.
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности полностью
- фонду соц. страхования
- пенсионному фонду
- фонду обязательного мед. страхования
- НДФЛ бюджету
- ЕСН бюджету
6000
28000
5600
24000
12000
69/1
69/2
69/3
68/3
68/4
51
51
51
51
51
22.
Приходный кассовый ордер.
Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за предыдущий месяц
188000
50
51
3.
Платежная ведомость.
Выдана заработная плата за предыдущий месяц
141900
70
50
4.
Реестр депонированной заработной платы.
Депонируется неполученная в срок заработная плата
46100
70
76/4
55.
Расходный кассовый ордер.
Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата
46100
51
50
66.
Расчетная ведомость.
Начислена заработная плата за текущий месяц:
- рабочим основного производства за изготовление продукции;
- рабочим основного производства за обслуживание оборудования;
- рабочим вспомогательного производства;
- рабочим общехозяйственных служб;
- рабочим за установку и наладку приобретенных за плату основных средств;
- рабочим склада за разгрузку и складирование материалов;
- рабочим за разборку ликвидируемого здания склада материалов;
- специалистам и служащим основного производства;
- специалистам и служащим вспомогательного производства;
- АУП предприятия;
- рабочим за время очередных отпусков;
- рабочим за упаковку готовой продукции;
- специалистам по договорам подряда за работу общехозяйственного назначения.
92500
6000
15500
12500
2700
2000
3000
11200
3500
58000
6400
1800
6000
20
25
23
26
08
10
91
25
23
26
96
44
26
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
77.
Расчетная ведомость.
Начислена ежемесячная премия в соответствии с положением о премировании:
- рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции;
- рабочим основного производства занятым обслуживанием оборудования;
- рабочим вспомогательного производства;
- рабочим общехозяйственных служб;
- специалистам и служащим основного производства;
- специалистам и служащим вспомогательного производства;
- АУП предприятия
9200
600
1400
1000
1100
500
6000
20
25
23
26
25
23
26
70
70
70
70
70
70
70
88.
Расчетная ведомость.
Начислены:
- пособия по временной нетрудоспособности:
- за счет средств ФСС;
- за счет средств организации;
- материальная помощь
3000
1100
8400
26-1
25
91
70
70
70
99.
Расчетная ведомость.
Произведены удержания:
- НДФЛ;
- за брак;
- алименты.
24100
1900
3200
70
70
70
68
28
76
110.
Расчет бухгалтерии.
Начислен единый социальный налог:
- в ФСС;
- в бюджет;
- ФОМС.
2949
606
548
2422
78
58
186
52
20340
4180
3780
16700
540
400
600
1280
360
3153
648
586
2589
84
62
93
198
56
20
23
25
26
08
10
96
44
20
23
25
26
08
10
91
96
44
20
23
25
26
08
10
91
96
44
69/1
69/1
69/1
69/1
69/1
69/1
69/1
69/1
68/4
68/4
68/4
68/4
68/4
68/4
68/4
68/4
68/4
69/3
69/3
69/3
69/3
69/3
69/3
69/3
69/3
69/3
111.
Начислены страховые взносы в ПФ на обязательное пенсионное страхование
33726
69/4
69/2
112.
Начислены в ФСС страховые платежи от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по ставке 0,4%
407
84
76
334
11
8
12
26
7
20
23
25
26
08
10
91
96
44
76/1
76/1
76/1
76/1
76/1
76/1
76/1
76/1
76/1
113.
Расчет бухгалтерии.
Начислены отчисления в резерв на оплату очередных отпусков в размере 10% от основной зарплаты и отчислений на социальные нужды
10170
2090
1890
8350
270
200
300
180
20
23
25
26
08
10
91
44
96
96
96
96
96
96
96
96
114.
Справка бухгалтерии.
Списывается депонированная заработная плата, по которой истек срок исковой давности
1100
74/4
91
Начисление ЕСН в ФСС:
Счет 20: 101700 * 2,9% = 2949 руб.
Счет 23: 20900 * 2,9% = 606 руб.
Счет 25: 18900 * 2,9% = 548 руб.
Счет 26: 83500 * 2,9% = 2422 руб.
Счет 08: 2700 * 2,9% = 78 руб.
Счет 10: 2000 * 2,9% = 58 руб.
Счет 91: 3000 * 2,9% = 87 руб.
Счет 96: 6400 * 2,9% = 186 руб.
Счет 44: 1800 * 2,9% = 52 руб.
Начисление ЕСН в бюджет:
Счет 20: 101700 * 20% = 20340 руб.
Счет 23: 20900 * 20% = 4180 руб.
Счет 25: 18900 * 20% = 3780 руб.
Счет 26: 83500 * 20% = 16700 руб.
Счет 08: 2700 * 20% = 540 руб.
Счет 10: 2000 * 20% = 400 руб.
Счет 91: 3000 * 20% = 600 руб.
Счет 96: 6400 * 20% = 1280 руб.
Счет 44: 1800 * 20% = 360 руб.
Начисление ЕСН в ФОМС:
Счет 20: 101700 * 3,1% = 3153 руб.
Счет 23: 20900 * 3,1% = 648 руб.
Счет 25: 18900 * 3,1% = 586 руб.
Счет 26: 83500 * 3,1% = 2589 руб.
Счет 08: 2700 * 3,1% = 84 руб.
Счет 10: 2000 * 3,1% = 62 руб.
Счет 91: 3000 * 3,1% = 93 руб.
Счет 96: 6400 * 3,1% = 198 руб.
Счет 44: 1800 * 3,1% = 56 руб.
Начисление страховых платежей в ФСС:
Счет 20: 101700 * 0,4% = 407 руб.
Счет 23: 20900 * 0,4% = 84 руб.
Счет 25: 18900 * 0,4% = 76 руб.
Счет 26: 83500 * 0,4% = 334 руб.
Счет 08: 2700 * 0,4% = 11 руб.
Счет 10: 2000 * 0,4% = 8 руб.
Счет 91: 3000 * 0,4% = 12 руб.
Счет 96: 6400 * 0,4% = 26 руб.
Счет 44: 1800 * 0,4% = 7 руб.
Начисление резерва на оплату отпусков:
Счет 20: 101700 * 10% = 10170 руб.
Счет 23: 20900 * 10% = 2090 руб.
Счет 25: 18900 * 10% = 1890 руб.
Счет 26: 83500 * 10% = 8350 руб.
Счет 08: 2700 * 10% = 270 руб.
Счет 10: 2000 * 10% = 200 руб.
Счет 91: 3000 * 10% = 300 руб.
Счет 44: 1800 * 10% = 180 руб.
3. Учет затрат на производство и учет готовой продукции
3.1. Сущность, классификация и учет затрат на производство продукции
Для производства конкурентоспособной продукции предприятие вкладывает средства в производственные факторы. При приобретении предприятием оборудования, инструмента, материалов и т.п. денежные средства на покупки составляют расходы или затраты предприятия. Когда говорят об использовании производственных факторов, речь идет об издержках производства. Издержки – это денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и коммерческой деятельности. Они могут быть представлены в показателях себестоимости продукции, которая характеризует в денежном измерении все материальные затраты и затраты на оплату труда, которые необходимы для производства и реализации продукции.
Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции.
Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства. Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике, технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от величины затрат на ее производство. Анализ затрат, как правило, проводится систематически в течение года в целях выявления внутрипроизводственных резервов их снижения.
Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.
Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.
Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.
Затраты живого и овеществленного труда в процессе производства составляют издержки производства. В условиях товарно-денежных отношений и хозяйственной обособленности предприятия неизбежно сохраняются различия между общественными издержками производства и издержками предприятия. Общественные издержки производства - это совокупность живого и овеществленного труда, находящая выражение в стоимости продукции. Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов предприятия на производство продукции и ее реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и являются частью стоимости продукта. В нее включают стоимость сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других предметов труда, амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочие денежные расходы. Снижение себестоимости продукции означает экономию овеществленного и живого труда и является важнейшим фактором повышения эффективности производства, роста накоплений.
Наибольшая доля в затратах на производство промышленной продукции приходится на сырье и основные материалы, а затем на заработную плату и амортизационные отчисления.
Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства. Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике, технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от величины затрат на ее производство. Анализ затрат, как правило, проводится систематически в течение года в целях выявления внутрипроизводственных резервов их снижения.
Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат на производство, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции.