Роль имущественного налога в налоговой системе РФ (для физических лиц)

Введение
1. Налоговая система Российской Федерации
1.1. Налоговая система: понятие, элементы (объект, функции, способ функционирования), участники. Налог: понятие, элементы, виды
1.2. Физические лица. Объекты трудовых и гражданских прав физических лиц. Налогообложения физических лиц
2. Налог на имущество физических лиц в Российской Федерации
2.1. Налог на имущество физических лиц, элементы налогообложения
2.2. Роль налога на имущество физических лиц в налоговой системе Российской Федерации и перспективы её изменения
Заключение
Список использованной литературы

Роль имущественного налога в налоговой системе РФ (для физических лиц)

ст.208, п.1, п.п.5 НК РФ
Плата за реализацию имущественных прав
(права требования)
НДФЛ
ст.208, п.1, п.п.5 НК РФ
Плата за использование вещей
(предоставление в аренду движимых и недвижимых вещей, дивиденды – участие в деятельности организаций и проценты – доход от денег и ценных бумаг, использование транспортных средств. Использование общедоступных вещей для получения дохода невозможно, так как они являются потребляемыми вещами)
НДФЛ
Ст.208, п.1, п.п.1 НК РФ
Ст.208, п.4, п.п.1 НК РФ
Ст.208, п.8, п.п.1 НК РФ
Плата за использование имущественных прав
(доход от реализации права требования)
НДФЛ
Ст.208, п.10,
п.п. 1 НК РФ
Плата за использование личных неимущественных прав
(авторские, иные смежные права)
НДФЛ
Ст.208, п.3, п.п.1 НК РФ
Плата за возникшие гражданские права
Получение страховых выплат
НДФЛ
Ст.208, п.2, п.п.1 НК РФ
Ст.208, п.91,
п.п. 1 НК РФ
Получение дара
(подарки, выигрыши, призы)
НДФЛ
Ст.217, п.28
НК РФ
Ст. 228, п.1, п.п.7 НК РФ
Плата за возникшие права, в силу подотраслей Законодательства России
Получение наследства
(по неимущественным правам)
(по прочим объектам)
НДФЛ
Государственная пошлина
Ст.217, п.1, п.п.18 НК РФ
Ст.333.24, п.1, п.п.13 НК РФ
Получение компенсационных выплат. (пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты)
НДФЛ
Ст.208, п.1, п.п.7 НК РФ
Материальная выгода
НДФЛ
Ст. 212 НК РФ
Таблица 2
Имущество (вещи и имущественные права на них), подлежащие налогообложению у физических лиц
Вид имущества
Налог / сбор
Нормативный правовой акт
Недвижимые вещи
- строения, помещения, сооружения, здания
- земельные участки
- участки недр
(использование)
- леса
- обособленные водные объекты
(использование)
Могут использоваться частично как общедоступные объекты, созданные природой.
- прочие недвижимые вещи
Налог на имущество физических лиц
Земельный налог
-----
-----
-----
Закон РФ от 09.12.1991
№ 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»
Гл. 31 НК РФ
Гл. 26 НК РФ
Лесной Кодекс РФ
Гл. 252 НК РФ
Движимые вещи
- транспортные средства
- общедоступны объекты, созданные природой
- деньги
- ценные бумаги
- прочие движимые вещи
Транспортный налог
Сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
-----
-----
Гл. 28 НК РФ
Гл. 251 НК РФ
-----
-----
2. Налог на имущество физических лиц в Российской Федерации
2.1. Налог на имущество физических лиц, элементы налогообложения
Как определено ранее, в системе налогов, где налогоплательщиком является физическое лицо, налогом на имущество физических лиц облагается недвижимое имущество в виде зданий, строений, сооружений, помещений. Порядок налогообложения регламентируется Законом Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Элементы налога:
1. Налогоплательщик – физическое лицо собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
2. Объект налогообложения – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Под иными строениями понимаются иные строения, в соответствии с Общероссийским Классификатором основных фондов.
3. Налоговая база – суммарная инвентаризационная стоимость объекта налогообложения по состоянию на 1 января каждого года (ст.5, п.2).
4. Налоговый период – календарный год
5. Налоговая ставка – устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах (не более):
- со стоимости до 300.000 рублей – до 0,1 процента
- со стоимости от 300.000 рублей до 500.000 рублей – от 0,1 до 0,3 процента
- со стоимости от 500.000 рублей – от 0,3 до 2,0 процентов
6. Порядок исчисления налога – органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта предоставить в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога, по состоянию на 1 января текущего года. 6 Далее, на основании полученных сведений, налоговые органы самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате и направляют налогоплательщику извещение об уплате не позднее 1 августа текущего года – налогового периода.
7. Порядок уплаты налога – налог уплачивается владельцами объекта налогообложения денежными средствами. Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
8. Сроки уплаты налога - уплата налога осуществляется равными долями в два срока – не позднее 15 сентября налогового периода и 15 ноября налогового периода. Лица, своевременно не привлеченные налоговыми органами к уплате налога, т.е. не извещенные о необходимости его уплатить, уплачивают его, но не более чем за три предыдущих года. Налоговые органы местного самоуправления вправе определять данный элемент налога в пределах установленного Законом от 09.12.1991 г. № 2003-1.
9. Налоговые льготы – устанавливаются представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов Федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в порядке и в пределах, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации и Законом Российской Федерации от 09.12.1991 г.
№ 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Для получения предусмотренной льготы, собственник объекта налогообложения обязан самостоятельно предоставить в налоговый орган необходимые документы, таким образом заявив о праве на льготу. При возникновении у собственника права на льготу в течение календарного года, учет при исчислении налога этой льготы производится с начала месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения собственником имущества, подлежащего налогообложению налогом на имущество, за предоставлением положенной ему льготе по уплате налога, налоговые органы осуществляют перерасчет ранее начисленной суммы налога, но не более чем за три предшествующих календарных года.
Особенности по исчислению налога:
1. Особенности налогоплательщиков
- освобождены от уплаты налога определенные категории граждан, в соответствии со ст.4, п.1, Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1
- освобождены от уплаты налога на строения, помещения и сооружения определенные категории граждан, в соответствии со ст.4, п.2, Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1
- при нахождении строения, помещения, сооружения в общей долевой собственности у нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом объекте.
- при нахождении строения, помещения, сооружения в общей совместной собственности без определения долей у нескольких физических лиц, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности, налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
2. Особенности объекта налогообложения
- в случае возведения или приобретения нового строения, помещения, сооружения, налог уплачивается с начала года, следующего за его возведением или приобретением.
- в случае получения строения, помещения, сооружения по наследству, налог взимается с наследника с момента открытия наследства.
- в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения, взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено.
- в случае перехода права собственности на строения, помещения, сооружения от одного собственника к другому в течение календарного года, налог уплачивается первоначальным собственником с первого января этого года до начала месяца, в котором он утратил право собственности на данное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.
- в случае если строения, помещения, сооружения не эксплуатируются, налог все равно уплачивается собственником в полном объеме, в соответствии с Инструкцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.11.1999 г. № 54 «По применению закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».
Полномочия органов власти местного самоуправления определены налоговым Кодексом Российской Федерации, в соответствии со ст. 12, п. 4 которого, к ним относятся:
- установление налога
- введение в действие налога
- прекращение действия налога
- установление налоговой ставки, в пределах ставок, указанных в Законе от 09.12.1991 г. № 2003-1. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, типа использования и по иным критериям, в соответствии со ст. 3, п.1.
- установление порядка уплаты налога, в пределах порядка, указанного в Законе от 09.12.1991 г. № 2003-1