Управленческий учет, как элемент системы бух. учета Тема 1

ССодержание

Введение
1. Теоретическая часть
1.1.Сущность, задачи и организация управленческого учета
1.2 Приёмы и способы управленческого учёта
1.3. Система управленческого учёта
1.4. Учет затрат на производство продукции
1.4. Законодательные акты РФ, регламентирующие управленческий учёт
2. Практическая часть
2.1. Постановка задачи
2.2. Выполнение задачи
Заключение
Использованная литература
Приложение 1 – Журнал хозяйственных операций, корреспонденция счетов
Приложение 2 – Шахматная оборотная ведомость
Приложение 3 – Оборотно-сальдовая ведомость
Приложение 4 – Бухгалтерский баланс

Управленческий учет, как элемент системы бух. учета Тема 1

 
 
 
60
51
- обслуживание производственного оборудования
5 000
 
 
25
60
 
 
 
 
60
51
- отопление и освещение цехов основного производства
6 000
 
 
25
60
 
 
 
 
60
51
- отопление и освещение зданий общехозяйственного назначений
4 000
 
 
26
60
 
 
 
 
60
51
15
Выписка из расчетного счета, чек
По чеку №21 получены деньги с расчетного счета в кассу для выплаты ЗП за март (400000 р.), командировочные, общехозяйственные нужды
 
412 000
 
50
51
16
Платежная ведомость
Выдана из кассы заработная плата за март
 
380 000
 
70
50
17
Книга учета депонирован.ЗП
Депонирована сумма оплаты труда по истечении 3-х дней выплаты ЗП
 
20 000
 
70
76
18
Расходыные кассовые ордера
Выдано из кассы в подотчет всего, в т.ч.
9 800
 
 
 
 
- Андреевой Н.П. на командировочные расходы
3 000
 
 
71
50
- Титову П.И. на командировочные расходы
5 000
 
 
71
50
- Иванову О.Н. на хозяйственные нужды
1 800
 
 
71
50
19
Объявление на взнос наличными
Взнос наличными на расчетный счет кассиром депонированной ЗП
 
20 000
 
51
50
20
Выписка с расчетного счета, Платежные поручения
Перечислено с расчетного счета, всего
 
 
 
 
 
в т.ч.
 
 
 
 
 
- налог на доходы физических лиц, удержанный из ЗП работников за март
96 000
 
 
68.03
51
- суммы начислений на социальные нужды за март органом социального страхования и обеспечения
142 400
 
 
69
51
- налог на прибыль за март
104 000
 
 
68.01
51
21
Платежные поручения
Перечислено с расчетного счета банку в погашение краткосрочной ссуды
 
1 000 000
 
66
51
22
Выписка с расчетного счета
На расчетный счет поступили средства в погашение задолженности, всего
 
460 000
 
 
 
в т.ч.
 
 
 
 
 
- от прочих дебиторов
10 000
 
 
51
76
- от покупателей
450 000
 
 
51
62
23
Бухгалтерская справка, Акт о выполнении работ
Списаны затраты по ремонту основных средств, производимым подрядным способом за счет резерва предстоящих расходов по ремонту основных средств
40 000
 
 
96
60
Отражена сумма НДС по ремонтным работам
7 200
 
 
19
60
24
Выписка из расчетного счета
С расчетного счета перечислено ремонтной организации за выполненные работы, включая НДС
 
47 200
 
60
51
25
Авансовый отчет с проездн.билетами, и др.док
Утвержден авансовый отчет Андреевой Н.П.
3 000
 
 
26
71
сумма отнесенную на общехозяйственные расходы
 
 
 
 
 
26
Авансовый отчет с проездн.билетами, и др.док
Утвержден авансовый отчет Титова П.И. на сумму
 
5 000
 
 
 
в т.ч. Отнесенную на:
 
 
 
 
 
- общехозяйственные расходы
5 000
 
 
26
71
- прочие материалы 1шт.
 
 
 
 
 
- транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов
 
 
 
 
 
27
Авансовый отчет с проездн.билетами, и др.док
Утвержден авансовый отчет Иванова И.А. на сумму, отнесенную на прочие материалы 1 шт.
1 800
 
 
10
71
28
Расходный кассовый ордер
Выдано из кассы Титову П.И. в возмещение перерасхода по командировке
 
 
71
50
29
Расходный кассовый ордер
Выдана из кассы сумма перерасхода подотчета Андреевой Н.П.
 
 
71
50
30
Бухгалтерская справка
Определить отклонения в стоимости прочих материалов, относимые на:
 
 
 
 
- изделие А
 
 
 
 
- изделие Б
 
 
 
 
31
Бухгалтерская справка
Списана на общехозяйственные расходы часть расходов будущих периодов
 
25 100
 
26
97
32
Бухгалтерская справка
Распределены и списаны в конце месяца расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, всего, в т.ч.
 
34 650
 
 
 
- на продукцию А
20 004
 
прямопропорционально начислению ЗП осн.рабочих
20
25
- на продукцию Б
14 646
 
прямопропорционально начислению ЗП осн.рабочих
20
25
33
Бухгалтерская справка
Распределены и списаны общепроизводственные (цеховые) расходы, всего
 
65 430
 
 
 
в т.ч.
 
 
 
 
 
- на продукцию А
37 773
 
прямопропорционально начислению ЗП осн.рабочих
20
25
- на продукцию Б
27 657
 
прямопропорционально начислению ЗП осн.рабочих
20
25
34
Бухгалтерская справка
Распределены и списаны общехозяйственные расходы, всего
 
110 400
 
 
 
в т.ч.
 
 
 
 
 
- на продукцию А
63 735
 
прямопропорционально начислению ЗП осн.рабочих
20
26
- на продукцию Б
46 665
 
прямопропорционально начислению ЗП осн.рабочих
20
26
35-1
Накладные
Выпущена из основного производства в течение месяца и оприходована на складе готовая продукция по нормативной производственной себестоимости
 
2 232 750
 
 
 
изделий А в количестве 845 шт. по нормативной себестоимости 1670 руб. за шт.
1 411 150
 
= 845 * 1670
43
40
изделий Б в количестве 520 шт. по нормативной себестоимости 1580 руб. за шт.
821 600
 
= 520 * 1580
43
40
35-2
 
Выпущена из основного производства и оприходована на складе готовая продукция по фактической производственнй себестоимости, всего:
 
2 541 680
 
 
 
в т.ч.
 
 
 
 
 
- по изделиям А
1 646 076
 
фактические расходы за период + НЗП на начало года = Материалы (458685 + 30354 + 297965) + ЗПЛ.осн.раб(231530) + Соц.отчисл.осн.раб.(60198) + Резерв на отпуск (29173) + Эл/энергия(35659) + Расходы на содерж.оборуд.(20004) + Общепроиз.расх.(37773) + Общехоз.расх.(63735) + Незаверш.произв.(381000)
40
20
- по изделиям Б
895 604
 
фактические расходы за период + НЗП на начало года = Материалы (218640 + 14228 + 154713) + ЗПЛ.осн.раб(169520) + Соц.отчисл.осн.раб.(44075) + Резерв на отпуск (21360) + Эл/энергия(22100) + Расходы на содерж.оборуд.(14646) + Общепроиз.расх.(27657) + Общехоз.расх.(46665) + Незаверш.произв.(162000)
40
20
 
 
В конце месяца списаны отклонения фактической производственной себестоимости от нормативной (экономия "-", перерасходы "+"):
 
 
 
 
 
по изделиям А
234 926
 
= 1 646 076 - 1 411 150
90.02
40
по изделиям Б
74 004
 
= 895 604 - 821 600
90.02
40
36-1
Счета
Отгружена со склада готовая продукция покупателям:
 
1 959 660
 
 
 
по учетной оценке (нормативной себестоимости)
 
 
 
 
 
изделия А 1670 р. * количество 760 шт.
1 269 200
 
1670 * 760
90.02
43
изделия Б 1580 р. * количество 437 шт.
690 460
 
1580 * 437
90.02
43
36-2
 
отклонения от учетной оценки - экономия "-"
 
 
 
 
 
- Изделий А
 
отклонение списано проводкой Д 90.02 К 40
 
 
- изделия Б
 
отклонение списано проводкой Д 90.02 К 40
 
 
37
Счет-фактура, Накладная
Списана отгруженная покупателям продукция по отпускным ценам с НДС
 
2 924 913
 
 
 
изделия А цена * количество = 2090 * 760 +НДС18% = 1883280
1 883 280
 
=2100*760*1,18
62
90.01
изделия Б цена * количество = 1980 * 437 +НДС18% = 1041633
1 041 633
 
=2020*437*1,18
62
90.01
38
Счет-фактура
Отражена сумма НДС по товарам отгруженным (2108601+1044371)*18/118
446 173
 
(2108601+1044371)*18/118
90.03
68.02
39
Выписка из расчетного счета
Отражены и оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям (коммерческие расходы)
 
18 462
 
44
60
 
 
 
 
 
 
60
51
40
Бухгалтерская справка
Списываются коммерческие расходы на себестоимость реализованной (отгруженной) продукции
 
18 462
 
90.07
44
41
Бухгалтерская справка
Списан финансовый результат от реализации продукции
191 689
 
Кредитовое сальдо сч90
90
99
42
Бухгалтерская справка
Исчислен налог на прибыль 329825*24%
46 005
 
= 329825*0,24
99
68.01
43
Выписка из расчетного счета
Поступила на расчетный счет выручка от покупателей за отгруженную продукцию по отпускным ценам с НДС
2 339 931
 
=2924913*0,8
51
62
44
Чеки
Получено в кассу с расчетного счета на выплату аванса по ЗП и по депонированной ЗП
 
250 000
 
50
51
45
Расходные ордера
Выдана депонированная ЗП
 
20 000
 
76
50
46
Платежная ведомость
Выдан работникам из кассы аванс по ЗП
 
225 000
 
70
50
47
Декларация по НДС
приняты к зачету по задолженности перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным производственным запасам и др.
 
194 913
 
68.02
19
48
Выписка из расчетного счета, Платежные поручения
Перечислено с расчетного счета в бюджет: сумма налога на добавленную стоимость
 
150 000
 
68.02
51
Приложение 2 – Шахматная оборотная ведомость
Дебет \ Кредит
01
08
10
19
20
25
26
40
43
44
50
51
60
62
66
02
 
 
 
 
 
3 850
3 000
 
 
 
 
 
 
 
 
08
120 000
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
10
 
 
 
 
1 174 586
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
19
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
20
 
 
 
 
 
 
 
2 541 680
 
 
 
 
 
 
 
25
 
 
 
 
100 080
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
26
 
 
 
 
110 400
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
40
 
 
 
 
 
 
 
 
2 232 750
 
 
 
 
 
 
43
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
44
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
50
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
20 000
 
 
 
51
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
662 000
 
1 370 181
 
1 000 000
60
 
 
1 042 847
194 913
57 759
11 000
4 000
 
 
18 462
 
 
 
 
 
62
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2 789 931
 
 
 
68.01
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
68.02
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
68.03
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
69
 
 
 
 
104 273
14 300
13 000
 
 
 
 
 
 
 
 
70
 
 
 
 
401 050
55 000
50 000
 
 
 
 
 
 
 
 
71
 
 
1 800
 
 
 
8 000
 
 
 
 
 
 
 
 
76
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
10 000
 
 
 
82
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
90.01
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2 924 913
 
96
 
 
 
 
50 532
15 930
7 300
 
 
 
 
 
 
 
 
97
 
 
 
 
 
 
25 100
 
 
 
 
 
 
 
 
98
 
120 000
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
99
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Итого по кредиту
120 000
120 000
1 044 647
194 913
1 998 680
100 080
110 400
2 541 680
2 232 750
18 462
662 000
2 819 931
1 370 181
2 924 913
1 000 000
Приложение 2 – Шахматная оборотная ведомость (продолжение)
68.01
68.02
68.03
69
70
71
76
84
90
90.02
90.03
90.07
96
97
99
Итого по дебету
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
6 850
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
120 000
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1 174 586
 
194 913
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
194 913
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2 541 680
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
100 080
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
110 400
 
 
 
 
 
 
 
 
 
308 930
 
 
 
 
 
2 541 680
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1 959 660
 
 
 
 
 
1 959 660
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
18 462
 
 
 
18 462
 
 
 
 
605 000
9 800
20 000
 
 
 
 
 
 
 
 
654 800
104 000
150 000
96 000
142 400
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3 524 581
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
40 000
1 200
 
1 370 181
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2 789 931