Вход

Система работы налоговых органов с населением

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 315654
Дата создания 08 июля 2013
Страниц 37
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 310руб.
КУПИТЬ

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1. СУЩНОСТЬ И СТРУКТУРА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
2. РАБОТА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ НОВОУРАЛЬСКА С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ
2.1. Сущность налоговых органов и их деятельность
2.2. Организация работы налоговой инспекции с налогоплательщиками
2.3. Виды проверок, проводимых налоговыми органами
3. СОЦИАЛЬНОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ (ОПРОС) РЕСПОНДЕНТОВ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


Введение

Система работы налоговых органов с населением

Фрагмент работы для ознакомления

Налоговые органы г. Новокузнецка разъясняют следующее:
- какие взимаются налоги и сборы;
- какие действуют законы о налогах и сборах и принятые в соответствии с ними нормативные правовые акты;
- как исчисляются и уплачиваются налоги и сборы (ставки, база, периоды, сроки уплаты, льготы);
- что включают права и обязанности налогоплательщиков;
- какие полномочия имеют налоговые органы и их должностные лица;
- как заполняются формы налоговой отчетности.
Кроме того, налогоплательщики имеют право получать от налоговых органов и их должностных лиц формы налоговой отчетности.
В отличие от вышеперечисленных вопросов, относящихся к компетенции налоговых органов, Минфином России даются письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, то есть Минфин России разъясняет, как применяются в том или ином случае конкретные нормы законодательства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и положения нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.
Кроме того, Минфин России утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.
После того как функции по ведению разъяснительной работы были переданы Минфину России, у налогоплательщиков стали возникать вопросы о том, какие должностные лица Минфина России уполномочены излагать официальную позицию Минфина России в письменных разъяснениях по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, то есть чья подпись должна быть на документе Минфина России для того, чтобы считать данный документ разъяснением именно Минфина России, а изложенное в этом документе - официальной позицией этого ведомства.
В соответствии с Письмом Минфина России от 06.05.2005 N 03-02-07/1-116 должностными лицами, уполномоченными излагать официальную позицию Минфина России в письменных разъяснениях по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, являются Министр финансов Российской Федерации, его заместители, директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики и его заместители.
Следует отметить, что, несмотря на то, что в силу ст. 34.2 НК РФ разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах даются Минфином России, налогоплательщики все-таки предпочитают по-прежнему обращаться за информацией в налоговые органы.
Надо полагать, что это связано со следующим:
1) налоговые органы имеют более богатый опыт разъяснительной работы по вопросам налогообложения;
2) налогоплательщик заинтересован получить разъяснение налогового органа по тому либо иному вопросу, поскольку именно налоговые органы осуществляют налоговые проверки и знание налогоплательщиком заранее позиции налоговых органов по отдельным вопросам может предостеречь его от нарушений законодательства о налогах и сборах;
3) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или налоговым органом либо их должностными лицами в пределах их компетенции, признается обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения.
Следует отметить, что отношение к обращениям налогоплательщиков в налоговых органах различное.
В то же время в условиях иногда противоречивого налогового законодательства обращение (запрос) налогоплательщика можно расценивать как факт того, что налогоплательщик желает правильно исчислить и заплатить налоги, что должно всячески поддерживаться налоговыми органами.
Запрос налогоплательщика в налоговый орган подписывается руководителем организации или в силу ст. 29 НК РФ - уполномоченным представителем организации.
Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации или налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании доверенности.
Если запрос налогоплательщика подписан не руководителем (главным бухгалтером, юрисконсультом) и при этом документы, подтверждающие полномочия вышеуказанного лица на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не представлены, у налогового органа отсутствуют основания для рассмотрения такого запроса, поскольку право на получение от налоговых и финансовых органов письменной информации или письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах возникает у налогоплательщика при документальном подтверждении заявителем полномочий законного либо уполномоченного представителя налогоплательщика.
Довольно часто в налоговые органы за разъяснениями обращаются адвокаты юридических консультаций, различные юридические и аудиторские компании.
При этом если приложен документ, подтверждающий полномочия адвоката по представлению интересов конкретного налогоплательщика, то, принимая во внимание положения ст. 26 НК РФ о том, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через уполномоченного представителя, такой запрос подлежит рассмотрению налоговым органом.
Адвокаты (аудиторы) часто обращаются в налоговый орган и от своего имени (пример: Аудиторская Фирма Финансы).
Как правило, в таких запросах адвокаты (аудиторы) выступают не в качестве налогоплательщиков, а в качестве аудиторов с целью получения консультации для осуществления своей профессионально-коммерческой деятельности по исполнению обязанностей перед клиентом. Учитывая это обстоятельство, а также принимая во внимание, что круг вопросов, по которым налоговые органы обязаны предоставлять информацию (давать консультации), строго ограничен законодательством Российской Федерации, у налоговых органов отсутствует обязанность консультировать адвокатов (аудиторов), аудиторские фирмы по проблемам их клиентов.
В то же время в случае обращения в налоговые органы адвоката (аудитора) как налогоплательщика налоговые органы не имеют оснований для отказа в получении последним информации по конкретным вопросам налогообложения адвокатов.
Кроме того, в соответствии с установленным порядком информировать хозяйствующих субъектов по вопросам налогообложения можно только на основании конкретных документов и материалов.
По этой же причине могут не рассматриваться обращения, содержащие вопросы о правоотношениях, действиях и объектах, которые могут возникнуть в будущем, поскольку это относится к области теории, а теоретические вопросы применения законодательства о налогах и сборах освещаются, в частности, в специализированных изданиях для налогоплательщиков и налоговых органов.
Ответ налогоплательщику налоговых органов г. Новоуральск всегда аргументирован, со ссылками на конкретные нормы и статьи НК РФ, и не содержит излишней информации, то есть той, которую налогоплательщик не запрашивает.
При этом ответ налогоплательщику подписывается руководителем налогового органа или его заместителем.
На практике приходится сталкиваться с ошибками налоговых органов в оценке правильности исполнения налоговой обязанности налогоплательщиками и допущенных ими нарушениях налогового законодательства. Анализ таких ошибок показывает, что они объясняются как субъективными, так и объективными причинами, связанными с недостатками в правовом регулировании налоговых отношений, наличием пробелов в налоговом законодательстве, нечеткостью формулировок правовых актов, их противоречивостью, отсутствием во многих случаях единого толкования норм налогового законодательства, его нестабильностью.
2.2. Организация работы налоговой инспекции с налогоплательщиками
Организация работы налоговой инспекции г Новоуральска с налогоплательщиками производится в соответствии с Регламентом организации работы с налогоплательщиками, утвержденным Приказом МНС России от 10 августа 2004 г. N САЭ-3-27/[email protected] Нормы этого Регламента обязательны для применения всеми налоговыми органами России, поэтому в случае возникновения спорных ситуаций налогоплательщику целесообразно ссылаться на них.
Организация приема налогоплательщиков.
В соответствии с Приказом МНС России от 29 октября 2003 г. N БГ-3-27/575 «О порядке приема налогоплательщиков в инспекциях МНС России» прием налогоплательщиков осуществляется ежедневно в течение всего рабочего времени.
При осуществлении приема налогоплательщиков прикрепление налогоплательщиков к налоговому инспектору по первым буквам фамилий или названий организаций, по улицам и т.д. не допускается.
Налогоплательщики должны иметь информацию о фамилии, имени, отчестве и должности сотрудника отдела работы с налогоплательщиками, для чего сотрудники обеспечиваются идентификационными картами.
Прием налогоплательщиков осуществляется в специально оборудованных для этого помещениях (операционных залах). В них в установлены:
стенд с указанием размещения функциональных рабочих мест сотрудников, осуществляющих прием налогоплательщиков;
информационные стенды.
Пунктом 1.2.2 названного Регламента в налоговых инспекциях рекомендуется установить электронную систему управления очередью, световое информационное табло (видеоэкран с информацией), размещенное в инспекции МНС России недалеко от входа или при входе в помещение, где осуществляется прием налогоплательщиков.
Для налогоплательщиков оборудованы места для ожидания приема, со стульями, столами (стойками) для оформления документов.
Прием и регистрация налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности
Прием и регистрация налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, осуществляются в соответствии с Регламентом принятия и ввода в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных, представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом МНС России от 4 февраля 2004 г. N БГ-3-06/76.
Должностное лицо налогового органа может отказать в приеме отчетности налогоплательщику в случае представления ее не по форме, утвержденной федеральными, региональными органами исполнительной власти и исполнительными органами местного самоуправления. Если такая отчетность поступила по почте, то она считается не принятой, не регистрируется. Налогоплательщику в трехдневный срок направляется уведомление о том, что представленная не по форме отчетность не принята и должна быть представлена в установленные сроки и по утвержденной форме.
При наличии в декларациях ошибок, не позволяющих осуществить их обработку, налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о необходимости внесения уточнений в представленную отчетность.
При выявлении на стадии принятия налоговой декларации нарушения установленных законодательством сроков ее представления:
в случае представления налоговой декларации налогоплательщиком лично приглашается сотрудник отдела камеральных проверок для составления протокола об административном правонарушении;
в случае представления налоговой декларации от имени налогоплательщика его представителем последнему вручается уведомление о необходимости явки в налоговый орган лица, ответственного согласно действующему законодательству за своевременность представления отчетности в налоговый орган, и одновременно уведомляется отдел камеральных проверок о факте представления налогоплательщиком декларации с нарушением сроков, установленных законодательством.
Прием и выдача других документов, представленных организациями и физическими лицами (запросы, письма, заявления и др.).
На информационных стендах инспекций размещаются образцы писем, запросов, заявлений, а также информация о том, что налогоплательщик должен указать в запросе, заявлении, письме и т.д., способ получения ответа (лично или по почте).
Отдел работы с налогоплательщиками осуществляет прием заявлений, лично представленных налогоплательщиками, например, о переходе на упрощенную систему налогообложения, о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, о выдаче свидетельства на регистрацию объектов налогообложения игорного бизнеса и др.
На втором экземпляре заявления по просьбе налогоплательщика должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками обязано проставить отметку о принятии и дате представления заявления.
Прием от налогоплательщиков - юридических и физических лиц всех видов документов (заявлений о зачете налоговых платежей, о предоставлении льгот по имущественным налогам и т.д.), относящихся к компетенции налоговых органов, осуществляется отделом работы с налогоплательщиками в случае, если документы представлены налогоплательщиком лично (через представителя).
Порядок и сроки проведения сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом.
Сверка расчетов налогоплательщика с бюджетом проводится в обязательном порядке в следующих случаях:
ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;
при процедуре снятия налогоплательщика с налогового учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;
при процедуре снятия налогоплательщика с налогового учета при ликвидации (реорганизации) юридического лица;
по инициативе налогоплательщика;
в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.
Должностное лицо налогового органа формирует акт сверки по форме N 23-а (краткая).
Срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней. При выявлении расхождений срок проведения сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки не должен превышать 15 рабочих дней.
В случае отсутствия в форме 23-а (краткая) расхождений данных налогового органа с данными налогоплательщика документ подписывается налогоплательщиком или его уполномоченным представителем и должностным лицом налогового органа.
Порядок информирования налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом.
Заявления о выдаче справок о состоянии расчетов с бюджетом могут передаваться в налоговый орган налогоплательщиками лично (через представителя) или по почте.
Заявление должно быть подписано налогоплательщиком либо его представителем, осуществляющим свои полномочия в соответствии со ст.29 Налогового кодекса РФ. При приеме заявления лично на втором экземпляре заявления должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками обязано по просьбе налогоплательщика проставить отметку о принятии и дате представления заявления.
Срок формирования и подписания справки о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам не должен превышать 10 рабочих дней со дня получения заявления.
Подписанная и заверенная печатью справка выдается налогоплательщику (его представителю) или отправляется по почте.
Налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменном виде) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также разъяснять порядок заполнения форм налоговой отчетности.
Информирование налогоплательщиков осуществляет налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
2.3. Виды проверок, проводимых налоговыми органами
Налоговые органы Российской Федерации, действуя в соответствии с законодательством, осуществляют несколько видов проверок. Для того чтобы лучше разобраться в содержании и методах проведения проверок, нужно их классифицировать.
Прежде всего нужно отметить, что налоговые органы могут проводить проверки в соответствии:
- с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ);
- иными законодательными актами.
К проверкам, проводимым в соответствии с иными законодательными актами, относится достаточно большое число проверок соблюдения законодательства, в т.ч.:
- о применении контрольно-кассовой техники в денежных расчетах;
- производстве и обороте этилового спирта, алкогольной и табачной продукции;
- кассовой дисциплине и т.д.
Действия налоговых органов при проведении таких проверок регламентируются, как правило, Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Что касается проверок, проводимых в соответствии с НК РФ (налоговых проверок), то их можно классифицировать по нескольким признакам.
Так, ст.87 НК РФ определено, что налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными (третьими) лицами, то налоговые органы могут истребовать у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора). Это так называемая встречная проверка.
Таким образом, НК РФ установлена следующая основная классификация налоговых проверок:
- камеральные;
- выездные;
- встречные.
Камеральная налоговая проверка (в соответствии со ст.88 НК РФ) проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Выездная налоговая проверка (в соответствии со ст.89 НК РФ) проводится на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя. Форма решения руководителя налогового органа о проведении выездной налоговой проверки разрабатывается и утверждается МНС России.
Встречная проверка сама по себе не приносит доначислений в бюджет. Однако она необходима для получения налоговыми органами информации о проверяемых налогоплательщиках.
Статьей 87 НК РФ установлен запрет на проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период. Из этого правила сделано два исключения - повторная проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку. Таким образом, налоговые проверки подразделяются по признаку повторности:
- на первичные,
- повторные.
Первичные проверки могут быть камеральными и выездными. Определяющим критерием здесь является то, что такая проверка по конкретному налоговому периоду, по конкретному налогу у данного налогоплательщика не проводилась.
Повторные проверки, чисто теоретически, также могут быть камеральными и выездными. Однако с учетом установленного ст.88 НК РФ ограничения на срок камеральной проверки - 3 месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, проведение повторной камеральной проверки представляется маловероятным. Таким образом, на практике повторные проверки могут быть только выездными. Их проведение допускается только в двух названных выше случаях.
Повторные проверки при реорганизации или ликвидации предприятий проводятся налоговыми органами крайне редко. Выездными проверками охватывается период, не проверенный в ходе предыдущих проверок. Как правило, налогоплательщики сталкиваются с повторными проверками в случаях проведения вышестоящим налоговым органом (МНС России или Управлением МНС России по субъекту Российской Федерации) проверки деятельности налоговой инспекции, проводившей первичную проверку. В этом случае фактически проверяется деятельность налоговой инспекции, но в случае обнаружения ошибок к налогоплательщику могут быть применены налоговые санкции.
Статьей 89 НК РФ установлено, что выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Таким образом, по степени охвата проверкой уплачиваемых плательщиком налогов выделяются:
- комплексные проверки;
- тематические проверки.

Список литературы

"СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Комментарий к Конституции Российской Федерации. - М.: Издательство БЕК, 2004;
2.Обзор писем и разъяснений налоговых органов 2006 года // Бухгалтерский бюллетень, 2006, №1;
3.Постановлений Правительства РФ от 30.08.2002 N 649 и от 01.12.2003 N 729;
4.Положение о Межрегиональной государственной налоговой инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по оперативному контролю проблемных налогоплательщиков, утвержденное Приказом МНС России от 18.05.2006 N ГБ-3-34/140;
5.Положение о Межрегиональной государственной налоговой инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг, утвержденное Приказом МНС России от 24.12.2007 N АП-3-26/413;
6.Положение о Межрегиональной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по контролю за алкогольной и табачной продукцией, утвержденное Приказом МНС России от 21.06.2005 N АП-3-20/186;
7.Приказ МНС России от 14.02.2003 N БГ-3-15/66.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00391
© Рефератбанк, 2002 - 2024