Планирование ассортимента выпускаемой продукции

Введение
I. Теоретическая часть
1.1. Понятие ассортимента
1.2. Планирование ассортимента
1.3. Методы планирования ассортимента
1.3.1. Метод операционного рычага
1.3.2. Метод линейного программирования
II. Проектная часть
2.1. Метод валовой маржи
2.1.1. Исследование структуры затрат предприятия
2.1.2. Расчет элементов операционного рычага
2.1.3. Увеличение объемов реализации
2.1.4. Сокращение расходов и увеличение объемов реализации
2.1.5. Изменение ассортимента продукции
2.1.6.Графическое определение пороговой выручки от реализации при разработке мероприятий кризисной ситуации
2.2. Метод ранжирования ассортимента продукции на основе матрицы БКГ
2.2.1. Расчет данных для ранжирования
2.2.2. Построение матрицы БКГ
2.3. Метод линейного программирования
2.3.1. Исходная информация
2.3.2. Решение
Заключение
Список используемой литературы
Глоссарий

Планирование ассортимента выпускаемой продукции

2.
Постоянные издержки
- заработная плата
- начисления на Фонд Оплаты Труда
- аренда
- амортизационные отчисления
- прочие постоянные расходы
15270
6000
1600
800
600
6270
В состав постоянных расходов по заработной плате входит заработная плата контрольных мастеров в размере 2500 рублей, включая отчисления.
2.1. Метод валовой маржи
Конъюнктурные исследования показали, что аналогичные предприятия, работающие в тех же условиях, имеют прибыль на уровне 9,5% от оборота.
С целью достижения этого результата руководство фирмы наметило альтернативные выходы из кризисной ситуации: увеличение объема реализации, сокращение издержек, одновременное увеличение реализации и сокращение издержек, изменение ориентации реализации (выбор наиболее рентабельных).
2.1.1. Исследование структурызатрат предприятия
Проведем анализ чувствительности по каждому из направлений увеличения рентабельности, используя данные по основным видам продукции.
Таблица 3. Структура затрат
Показатель
A
B
C
Итого
Выручка от реализации (без налогов)
14000
9000
26000
49000
Переменные издержки
- сырье и материалы
- производственная заработная плата
- начисления на Фонд Оплаты Труда
- прочие переменные расходы
11530
6030
3660
980
860
5415
2960
1500
402
553
18305
9310
5660
1518
1817
35250
18300
10820
2900
3230
Постоянные издержки
- заработная плата АУП
- начисления на Фонд Оплаты Труда
- аренда
- амортизационные отчисления
- прочие постоянные расходы
15270
4028
7072
800
600
6270
- заработная плата мастеров с начислениями
700
600
1200
2500
.
2.1.2. Расчет элементов операционного рычага
Используя данные таблицы 1, рассчитаем основные элементы операционного рычага и представим их в таблице
Основные формулы:
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более значительное изменение прибыли
Таблица 4. Элементы операционного рычага.
Показатель
A
B
C
Итого
рубли
%
Объем реализации
Косвенный налог
63636
14636
Выручка от реализации (без налогов)
14000
9000
26000
49000
100
Переменные расходы
Валовая маржа 1
Процент к выручке
11530
2470
17.6
5415
3585
40
18305
7695
30
35250
13750
71.9
28.1
Отдельные виды постоянных расходов
700
600
1200
2500
5.1
Валовая маржа 2
Процент к выручке
1770
12.6
2985
33.2
6495
25
11250
23.0
Постоянные расходы
12770
26.1
Результат (убыток)
-1520
-3.1
(7):
Результатом расчетов могут быть:
1. ЗФП – положительное число, что свидетельствует о результативности деятельности;
2. ЗФП – отрицательное число, что означает отсутствие у предприятия запаса финансовой прочности и нахождение его в зоне убытков.
Второй вариант расчета, при котором подтверждается отсутствие ЗФП в деятельности предприятия, предлагает дальнейшее исследование его деятельности и нахождение возможных вариантов выхода из зоны убытков.
2.1.3. Увеличение объемов реализации
Конъюнктурные исследования показали, что среднеотраслевое значение рентабельности аналогичных предприятий составляет 9,5% от оборота, то есть целью деятельности предприятия является получение прибыли в размере
49000*9,5% =4655 (руб.)
Если переменные расходы по отношению к объему реализации останутся на прежнем уровне, то есть процент валовой маржи не изменится, то объем выручки от реализации, который соответствует новому уровню валовой маржи, будет определяться по формуле:
(8)
(9)
новая валовая маржа = 15720+4655= 20375 (руб)
рублей.
Вывод. Для того, чтобы предприятие смогло выйти из кризиса, необходимо выручить за продукцию 72509 руб.
2.1.4. Сокращение расходов и увеличение объемов реализации
Сумма, на которую следует сократить расходы, должна покрыть убытки и принести заданную прибыль
1520 + 4655 = 6175 (руб).
Предположим, фирме удалось снизить постоянные расходы на 1000 рублей. Тогда убытки составят 520 рублей. Новая валовая маржа должна покрыть новый уровень постоянных расходов и дать прибыль в размере 4655 рублей.
(10): Новая валовая маржа = валовая маржа1 + новые убытки + новая прибыль;
новая валовая маржа = 13750 + 520 + 4655 = 18925 рублей.
Тогда объем реализации должен составить (новая выручка):
рублей
Значит, чтобы предприятие могло выйти из кризиса с помощью понижения издержек и увеличения объема реализации, необходимо выручить за продукцию 67349 руб.
2.1.5. Изменение ассортимента продукции
Для определения направлений изменения ассортиментной политики необходимо провести сравнительный анализ рентабельности различных групп изделий, прекратить выпуск нерентабельной продукции и наращивать объем продаж более рентабельной. С этой целью производится анализ выпускаемой продукции при заданных исходных данных рентабельности изделий.
Изделие А – 12,6 %
Изделие В – 33,2 %
Изделие С – 25 %
На основе проведенного анализа предприятие решает полностью прекратить выпуск наименее рентабельной продукции и сосредоточить свое внимание на производстве изделий В и С.
(11) Валовая маржа2 = постоянные издержки + прибыль – зарплата мастера;
валовая маржа2 = 15270 – 2500 + 4655 = 17425;
Валовая маржа 2 (В)= 16641 – 2985 = 12872 (руб)
Выручка от реализации изделия В в новых условиях будет равна:
(12):
Выручка от изделия В =
Тогда выручка от реализации продукции всего предприятия составит
(13)
Выручка всего = 26000 + 33849 = 59849 руб.
Оценка риска.
Для оценки совокупного риска деятельности предприятия при реализации предложенных стратегий необходимо рассчитать уровень сопряженного эффекта. Поскольку предприятие убыточное, необходимо взять деньги чтобы вывести его из этого состояния. С целью выхода из кризисной ситуации руководство предприятия берет кредит в банке, процент за который составит 500 рублей.
(14): (1)
(15) (2)
(16):
Увеличение выручки от реализации :
(1) = (3087+500)/3087=1,16
(2) = 18807/3087= 6,09
сопряженный экономический эффект =1,16 * 6,09 = 7,07
Увеличение выручки и снижение расходов:
(2) = 17807/3087= 5,77
сопряженный экономический эффект =1,16 * 5,77= 6,69
Таблица 5. Оценка различных направлений преодоления кризисной ситуации.
Направление выхода из кризиса
Выручка от реализации (руб)
Валовая маржа
Сила операционного рычага
Сопряженный эффект финансового и операционного рычага
(руб)
% к выручке
1. Увеличение выручки от реализации
72509
15270
28
6,09
7,07
2. Увеличение выручки и снижение расходов
67349
17807
28
5,77
6,69
3. Изменение ассортиментной структуры
59849