Финансовое планирование и финансовый контроль на предприятии

Оглавление
Введение
1. Сущностные аспекты финансового контроля и
финансового планирования на предприятии.
1.1. Цели, задачи финансового планирования и его виды.
1.2. Принципы и этапы финансового планирования на предприятии.
1.3. Методы финансового планирования на предприятии.
2. Теоретические аспекты финансового контроля на предприятии.
2.1 Содержание и типы финансового контроля.
2.2. Основные элементы финансового контроля.
2.3. Принципы и классификация методов финансового контроля.
Заключение
Список литературы

Финансовое планирование и финансовый контроль на предприятии

2.3. Выбор методики расчетов и обоснование нескольких планов
Применение прогрессивной техники для обоснования плановых поступлений от продаж, затрат, связанных с их получением , финансовых результатов, движением денежных средств, структуры имущества и источников их финансирования
2.4. Выбор оптимальных плановых заданий и обоснование финансовых планов
Исходя из предлагаемых финансовых результатов и достижения намечаемых целей наилучших вариантов в конкретной ситуации
3. Осуществление контроля
Контроль выполнения финансовых заданий и их эффективности
3.1 Текущий контроль
Контроль денежных поступлений, затрат, их синхронизации, выполнения финансовых обязательств, потерь, достижения прибыльности и т.п.; разработки краткосрочных прогнозов движения денежных ресурсов как формы контроля сбалансированности поступлений и выплат, платежеспособности предприятия
3.2. Оценка эффективности выполнения финансовых заданий
Многофакторный анализ всех финансовых показателей. диагностика финансового положения предприятия, степени влияния отдельных факторов на результативность принятых решений
На этапе организации финансового планирования устанавливаются последовательность управленческих действий для разработки реальных планов, методы обоснования соответствующих показателей, альтернативных заданий, выбор оптимального в данных условиях. Одновременно конкретизируется функции каждого участника процесса планирования, определяется до начала текущего планового периода сфера их действий, конкретные сроки предоставления соответствующих материалов и необходимых разработок.
1.3. Методы финансового планирования на предприятии.
Методы планирования — это конкретные способы и приемы плановых расчетов. Планирование финансовых показателей осуществляется с помощью нескольких методов. К ним относятся методы:
экономического анализа;
нормативный;
балансовых расчетов;
денежных потоков;
метод многовариантности;
экономико-математическое моделирование.4
Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия. Этот метод применяется при изучении динамики различных показателей за определенный период времени (несколько месяцев, лет).
Содержание нормативного метода финансового планирования заключается в том, что на основе заранее установленных норм и нормативов нормы запасов материалов, заделов незавершенного производства, запасов готовой продукции на складе; нормативы распределения чистой прибыли на потребление, накопление и в резервные фонды и ряд других.
Нормативный метод финансового планирования является одним из наиболее используемых. Поэтому актуальной проблемой каждого предприятия является разработка экономически обоснованных норм и нормативов для формирования и использования денежных ресурсов и организации контроля за их соблюдением всеми подразделениями предприятия.
Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе. Балансовый метод применяется при прогнозе поступлений и выплат из денежных фондов, квартального плана доходов и расходов, платежного календаря и т.д.
Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении финансовых планов и помогает при прогнозировании сроков и размеров поступления необходимых финансовых ресурсов. Этот метод основывается на ожидаемых поступлениях средств, расходов и издержек на определенную дату. Метод денежных потоков дает более полную информацию, чем метод балансовых расчетов.
Метод много вариантности состоит в разработке нескольких взаимозаменяющих вариантов плановых расчетов, с тем, чтобы выбрать из них оптимальный. При этом критерии выбора могут быть разными.
Например, в первом варианте можно заложить увеличение объема продаж за счет изменения ситуации на рынке, а во втором уменьшение продаж из-за увеличения стоимости транспортировки товара.
Содержание экономико-математического моделирования в финансовом планировании заключается в том, что оно позволяет определить количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину. Эта взаимосвязь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное математическое описание экономических процессов с помощью графиков, таблиц, уравнений я неравенств. В модель включают только определяющие факторы.
При использовании экономико-математического моделирования следует иметь в виду, что небольшой период исследования (месяц, квартал) не позволит выявить общие закономерности. Также нельзя брать и слишком большой период, так как любые экономические закономерности нестабильны и могут изменяться в течение длительного времени. На практике целесообразно использовать для перспективного планирования годовые финансовые показатели за прошедшие 3-5 лет, а для текущего планирования – квартальные данные за 1-2 года.
Цель каждой фирмы подобрать такие методы финансового планирования, чтобы конечный результат оказывался как можно ближе к прогнозу.
2. Теоретические аспекты финансового контроля на предприятии.
2.1 Содержание и типы финансового контроля.
Понятие «финансовый контроль», впервые было упомянуто в «Трактате о счетах и записях» (1494 г.) Луки Пачоли (1445-1517 гг.), который писал: «Доброе дело сделали, когда для наблюдения за ними (неисправными маклерами и бухгалтерами) назначили лицо, которому поручили расследовать, хорошо или дурно ведутся книги в этих учреждениях».5 Но в жизни финансовый контроль применялся значительно раньше, поскольку объективная необходимость в нем возникла одновременно с зарождением финансов, т.е. практически с возникновением разделения труда, товарообмена и денежных отношений.
Долгое время под финансовым контролем понимали деятельность, связанную с проверкой учетных записей и наблюдением за полнотой поступления государственных доходов. Однако постепенно это понятие стало трактоваться более широко.
Современное толкование понятия «финансовый контроль» отличают многоплановость его целей и многогранность задач. В настоящее время финансовый контроль – это не только проверка правильности ведения финансовой документации, соблюдения финансово-хозяйственного законодательства, выявление нарушений финансовой дисциплины. Это, прежде всего, важнейшая функция управления финансовыми, а через них – и экономическими процессами, имеющая специальную целевую направленность, определенное содержание и специфические способы осуществления.
Такая интерпретация финансового контроля давно признана в странах с развитой рыночной экономикой и нашла отражение в международных документов.
Целью финансового контроля является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии, с тем чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.
Современная теория финансов рассматривает финансовый контроль как форму реализации контрольной функции финансов, определяя его как совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.6
Таким образом, с точки зрения теории финансов, финансовый контроль – это одна из функций системы управления финансовыми отношениями, основной задачей которой является отслеживание правильности функционирования этих отношений на уровне конкретного управляемого объекта с целью определения обоснованности и эффективности управленческих решений и степени их реализации, выявления отклонений, о которых целесообразно информировать органы, способные повлиять на улучшение ситуации.
Основным содержанием финансового контроля в условиях рынка являются обеспечение качества и эффективности финансово-хозяйственного управления, защита финансовых интересов организации, проверка соблюдения финансового законодательства и т.п.
Разнообразие целей финансового контроля можно свести к трем приведенным ниже типам финансового контроля:
контроль финансовой отчетности – но эта проверка не отвечает на вопрос, насколько эффективно организована деятельность предприятия и не нарушает ли она нормы небухгалтерского законодательства, например строительные или экологические нормы;
контроль на соответствие, варианты которого достаточно разнообразны, в том числе проверка соблюдения экологического законодательства (экологический аудит), аудит ценообразования (аудит тарифов), проверка качества управления, проверка соблюдения налогового законодательства, проверка соблюдения строительных норм, проверка правомерности привлечения иностранной рабочей силы и т.д.;
аудит эффективности – аудит, который оценивает эффективность, но не оценивает законность совершения операций и их правильность отражения в бухгалтерском учете.
Никто не запрещает органу, определяющему цели проверки, совместить задачи нескольких типов контроля, например, оценить эффективность деятельности и законность совершаемых операций. Важно чтобы цели и определяемые ими задачи были точно сформулированы, тогда и эффект будет больше.
2.2. Основные элементы финансового контроля.
Любая система контроля состоит из следующих элементов: предмет (что контролируют); объект (кого контролируют); субъект (кто контролирует); сфера деятельности; принципы; процесс; метод; техника и технология; механизм; сбор и обработка данных (информации) для проведения контроля; результат; субъект, принимающий решение по результатам контроля (это может быть и субъект контроля; принятие решения по результатам контроля.7
В качестве предмета финансового контроля выступают денежные, распределительные процессы формирования и использования финансовых ресурсов предприятия.
Объектом финансового контроля являются конкретные организации и предприятия, хозяйственная деятельность которых непосредственно обусловила указанные процессы.
Осуществляют финансовый контроль субъекты (специальные государственные контрольные органы; подразделения в организациях, на предприятиях; негосударственные специализированные фирмы или отдельные высококвалифицированные специалисты), права, обязанности и ответственность которых строго регламентированы, в том числе и законодательными актами.
Сферой деятельности финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денежных средств, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки и т.п.).
Проведение финансового контроля должно осуществляться в соответствии с понятными для общества принципами, основными их которых являются законность, ответственность, объективность, системность. Принципы финансового контроля, а также его методы будут рассмотрены в разделе 2.2.
Процесс финансового контроля – это осуществляемая путем применения соответствующих методов и методик деятельность субъектов контроля, направленная на достижение поставленных перед ними целей наиболее эффективными способами.
При проведении контроля важно использовать правильные методы контроля – совокупность обоснованных и апробированных способов проверки, оценки и анализа состояния конкретных элементов объекта контроля. Это, например, метод контроля налоговых поступлений. Поскольку задачи финансового контроля отличаются разнообразием и много плановостью, необходимо применять различные методы и методики их решения, основанные на практическом опыте, на знании бухгалтерского учета, финансов, анализа хозяйственной деятельности.
Совокупности принципов, методов и процесса контроля объединяются в понятии «механизм контроля».
Элементы контроля, взаимодействующие как единое целое в процессе достижения его целей, образуют систему контроля. В процессе функционирования системы контроля необходимо регулярно исследовать ее эффективность, выявлять недостатки и своевременно устранять отклонения от заданных режимов работы, определять соответствие системы контроля потребностям управления.
Организация системы контроля – это создание системы контроля в соответствии с заданными требованиями.
Важным условием реализации финансового контроля выступают финансовая информация бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, а также обобщенные финансовые показатели, комплексно отражающие различные стороны хозяйственной деятельности.
Степень и глубина финансового контроля во многом определяются состоянием финансовой дисциплины – обязательно для всех организаций и должностных лиц порядка ведения финансового учета и отчетности, соблюдения установленных норм и правил.
Результатом финансового контроля являются документальные материалы (акты, отчеты, справки, заключения), которые отражают достоверность информации о финансово-хозяйственном состоянии объекта контроля, вскрытые в процессе контроля отклонения от принятых стандартов, нарушения установленных норм и правил. В тех случаях, когда проверяется эффективность хозяйствования, в документах отмечаются выявленные факты неэффективного или неэкономного хозяйствования и даются рекомендации по устранению обнаруженных недостатков.
Субъектами управления, принимающими решения по результатам контроля, являются руководители проверяемого объекта или вышестоящей организации.
Принятие решения по результатам контроля осуществляется субъектами управления и имеют целью устранение недостатков, выявленных в процессе контроля. Именно устранение выявленных нарушений и недостатков, а также проведение мероприятий по предотвращению или сокращению нарушений или недостатков в будущем является конечной целью финансового контроля, основными факторами, определяющими его эффективность.
2.3. Принципы и классификация методов финансового контроля.
Как уже упоминалось выше, основными принципами финансового контроля являются законность, ответственность, объективность и системность. Рассмотрим их более подробно.
Законность – один из ключевых принципов финансового контроля. Соблюдение принципа законности подразумевает точное следование нормам и правилам, установленным законодательством. Подзаконные акты в случаях, когда они являются основой для действий контролируемых лиц, не соответствующих или нарушающих положения закона, должны приниматься в расчет только в контексте распределения ответственности за допущенные нарушения. Оценка законности действий подконтрольных организаций и лиц должна исключать произвольные, логические и тем более бытовые и поверхностные толкования т основываться строго на букве и духе закона. Другой важной частью принципа законности является строгое соблюдение субъектами, проводящими финансовый контроль, требований законодательства и нормативно-правовых актов, определяющих их полномочия и ответственность. Субъекты контроля могут действовать только в пределах их компетенции, в рамках определенных им задач, функций и полномочий и в соответствии с правами и обязанностями, которыми они законодательно наделены.
Принцип законности прямо корреспондирует с принципом ответственности субъектов, проводящих финансовый контроль, за соблюдение законов и правовых актов, регламентирующих их деятельность, а также ответственность за достоверность информации финансового контроля. В законодательстве многих стран предусмотрена возможность обжалования в судебном порядке действий субъектов контроля и предоставляемой им информации.
Принцип объективности лежит в основе финансового контроля. Без объективности теряется смысл контроля как функции управления, как основной формы обратной связи и базы для принятия управленческих решений. объективная оценка реалий финансово-экономической деятельности возможна только на основе строгого следования законам при высоком профессионализме действий субъектов контроля. Поэтому для лиц, проводящих финансовый контроль, установлены определенные квалификационные требования, а во многих странах предусмотрена их аттестация, включающая сдачу квалификационного экзамена, прежде всего в областях финансов и (или) юриспруденции.
В случаях, когда соблюдение объективности при проверке требует специальных знаний, субъекты контроля имеют право привлекать, для участия в таких проверках в качестве, независимых экспертов соответствующего профиля.
В целях повышения объективности действий субъектов контроля для них также разработаны специальные стандарты, которых следует придерживаться при проведении основных этапов контрольных мероприятий. Дополнительно большинство субъектов контроля предусматривают собственные процедурные гарантии, обеспечивающие объективность их работы и качество проводимого контроля.
Принцип сменности подразумевает необходимость обеспечения такой степени охвата различных граней контролируемого процесса, которая гарантировала бы объективность результатов контроля. Принцип системности также предполагает периодичность проведения мероприятий в одних и тех же организациях и учреждениях, в том числе повторных проверок по устранению ранее выявленных нарушений и недостатков. Это повышает эффективность контрольной работы, поскольку позволяет повысить уровень обобщения полученной информации, в динамике отследить позитивные и негативные тенденции в ходе контролируемого процесса, предложить обоснованные рекомендации по его коррекции.
Данный перечень принципов финансового контроля не является исчерпывающим.
Финансовому контролю как особой области научных знаний присущ определенный метод исследования ее специфического предмета. Под методом финансового контроля понимается совокупность совершаемых контролером в определенной последовательности действий для достижения поставленной цели и задач.8
Применительно к любой отрасли знаний выделяют две группы методов: общенаучные методы и специальные методы финансового контроля.
К общенаучным методам относятся:
анализ – прием исследования, который включает изучение предмета путем мысленного или практического расчленения его на составные объекты (по его признакам, свойствам, отношениям);
синтез – метод изучения объекта в его целостности, единстве и взаимной связи его частей;
индукция – прием исследования, при котором общий вывод о признаках множества элементов объекта делается на основе изучения не всех признаков, а отдельных конкретных элементов данного множества. Например, эффективность деятельности объекта может определяться на основе его результативных показателей (прибыль, рентабельность) без анализа трудозатрат, материалоемкости и т.д.;
дедукция – исследуется состояния объекта в целом, и на основе логических рассуждений делаются выводы о его составных элементах;
аналогия – прием научного умозаключения, посредством которого достигается познание одних объектов на основании их сходства с другими. моделирование – прием научного познания, основанный на замене изучаемого объекта его аналогом, моделью, содержащей существенные черты оригиналов. В финансовом контроле применяются стандарты проведения контрольно-ревизионного процесса;