Значение государственных заимствований, характеристика их форм, методов и тенденций развития.

Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
1. Понятие государственного заимствования…………………………………...5
2. Критерии классификации государственных займов…………………………7
3. Внутренние и внешние заимствования……………………………………...17
4. Государственные заимствования субъектов Российской Федерации……..23
5. Государственный долг………………………………………………………..35
Заключение……………………………………………………………………….38
Список используемых источников……………………………………………..43

Значение государственных заимствований, характеристика их форм, методов и тенденций развития.

Неточность определения, данного статьей 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, заключается в том, что при займе заемщик обязан возвратить не те денежные средства, которые он получил от займодавца, а лишь сумму денег, эквивалентной взятой взаймы. Этим договор займа отличается от договора хранения.
Неточность определения, данного статьей 90 Бюджетного кодекса Российской Федерации, заключается в том, что в данном определении в заимствование включены гарантии, предоставленные субъектом Российской Федерации по возврату чужого займа. Между тем, давая такую гарантию, сам субъект Российской Федерации никаких денег не получает, а сами заем и гарантия – это разные виды обязательств.
Государственные заимствования субъектов Российской Федерации имеют две стороны: экономическую и правовую.
С экономической точки зрения государственное заимствование субъекта Российской Федерации – это кредитное отношение, опосредующее возвратное движение стоимости в денежной форме, в котором данный субъект выступает в качестве должника.
С правовой точки зрения государственное заимствование субъекта Российской Федерации – это договор займа, в котором данный субъект выступает в качестве заемщика.
Деньги, полученные субъектом Российской Федерации посредством государственного заимствования, поступают в его собственность (о чем совершенно правильно говорит определение, данное статьей 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации). На это следует обратить внимание, поскольку в экономической литературе до сих пор господствует мнение, что при государственных займах заемщик оперирует с чужими денежными средствами и обязанность их возврата обусловлена правом собственности на эти средства займодавца15.
Следует сказать, что средства, полученные субъектами Российской Федерации в результате государственных заимствований Бюджетный кодекс Российской Федерации не рассматривает в качестве доходов бюджетов этих субъектов. Поэтому в принципе становится неясным, к какому же разряду относятся деньги, поступившие в бюджет субъекта Российской Федерации посредством государственных заимствований. В то же время в юридической литературе довольно традиционно деление доходов бюджета на возвратные и безвозвратные. Однако при этом всегда ощущалась определенная двойственность к оценке природы заемных средств – являются они доходом бюджета или нет . Так, С. Д. Цыпкин писал: «В прямом, собственном смысле доходами государственного бюджета являются безвозвратные поступления». Поступления в виде государственных займов «можно отнести к доходам государства только условно, лишь с точки зрения доходов государственного бюджета данного года. В конечном итоге они не создают новых доходов и должны погашаться государством». Примерно такого же мнения придерживается и Н. И. Химичева, которая пишет, что полученные посредством государственных займов средства подлежат возврату и потому не являются доходами государства в собственном смысле слова. Тем не менее, – отмечает она, – им принадлежит важная роль в снятии напряженности финансового положения в государстве при недостаточности поступления собственного дохода .
Ныне точка зрения, согласно которой к доходам бюджета относятся лишь безвозвратные платежи, получила законодательное закрепление в Бюджетном кодексе Российской Федерации16.
Бюджетный кодекс Российской Федерации называет три вида государственных заимствований, которые субъекты Российской Федерации могут использовать в качестве источника финансирования дефицита своих бюджетов:
1) государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта Российской Федерации;
2) бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
3) кредиты, полученные от кредитных организаций.
Признаками государственного заимствования субъекта Российской Федерации, характеризующими его суть, является следующее:
1) возвратность средств, полученных субъектом Российской Федерации по государственному заимствованию.
Собственно говоря, это признак, присущ любому кредитному отношения, при котором деньги совершают «маятнико-образное» движение, разделенное по временной фазе: на первом этапе они движутся от кредитора к должнику, на втором – от должника к кредитору. При государственном заимствовании деньги движутся от кредитора (или, что чаще, кредиторов) к субъекту Российской Федерации, выступающему в роли заемщика, а затем – от субъекта Российской Федерации к кредиторам. При этом меняется и форма собственности на денежные средства: при размещении государственного займа деньги из частной собственности переходят в государственную, при погашении займа – из государственной в частную. Именно признаком возвратности кредитные отношения отличаются от большинства других видов денежных отношений с участием субъекта Российской Федерации: налоговых отношений, отношений, возникающих в процессе осуществления бюджетного финансирования, предоставления или получения дотаций, субвенций и субсидий и т. п. В таких отношениях деньги имеют одностороннее движение. Говоря о возвратности, имеется в виду, разумеется, не возврат тех же самых денежных знаков, которые были получены, а о возврате той суммы денег, которая была заимствована, то есть имеется в виду возврат денежного эквивалента;
2) возмездность государственного заимствования, осуществляемого субъектом Российской Федерации.
Возмездность государственного заимствования выражается в том, что заемщик (субъект Российской Федерации) получает деньги от кредитора (займодавца) за плату17.
Кредитные отношения могут быть и безвозмездными. Так, бюджетная ссуда, предоставляемая бюджету субъекта Российской Федерации из федерального бюджета, либо из бюджета субъекта Российской Федерации местному, может быть предоставлена на безвозмездной основе. Безвозмездными могут быть и отношения государственного займа, но лишь в одном случае – если заем носит принудительный характер. Однако обычно такой заем носит чрезвычайный (экстраординарный) характер. Что касается государственного заимствования (тем более в форме государственного займа), применяемого в нормальных условиях, то оно носит возмездный характер. Если кредиторы (заимодатели), в роли которых выступают юридические лица и граждане, не будут иметь материальной заинтересованности в предоставлении денег субъекту Российской Федерации, они их просто ему не дадут. Поэтому субъекту Российской Федерации для того, чтобы разместить заем, вынуждено устанавливать выгодные условия его возврата и погашения.
Как многообразны формы государственного кредита, так и многообразны формы его возмездности.
По сложившейся традиции плата за предоставление кредита именуется процентами, поскольку сам размер платы определяется в процентах от суммы кредита в расчете на пользование этим кредитом в течение года.
Согласно распространенному мнению проценты есть плата за пользование чужими денежными средствами. Иначе говоря, деньги, предоставленные взаймы, рассматриваются в качестве имущества, за пользование которым должник должен платить. Несмотря на определенную традиционность такого мнения, его нельзя признать правильным по той простой причине, что деньги, полученные взаймы, являются собственностью заемщика. Следовательно, когда он расходует их, то осуществляет использование не чужого, а своего имущества.
Столь же ошибочным является суждение, согласно которому проценты есть плата за деньги. Получается, что одно лицо (заемщик) за деньги (проценты) покупает деньги (сумму займа) у другого лица (заимодателя). Деньги (сумма займа) не выполняют функции имущества, выступающего предметом купли-продажи, хотя бы по той простой причине, что в сделках типа Т – Д или Д – Т деньгам свойственно быть средством платежа, а не товаром.
В то же время совершенно очевидно, что кредитные отношения являются двусторонними, эквивалентными и возмездными. Так что же оплачивает заемщик? Оплачивает он услугу займодавца, выраженную в предоставлении в собственность заемщику определенной суммы денег с условием возврата их эквивалента в определенный срок;
3) срочность государственного заимствования.
Кредит отличается от дарения или иного безвозвратного предоставления денежных средств тем, что деньги надо возвращать. Причем, возвращать не когда-нибудь, а в оговоренный срок. Бессрочное заимствование фактически означает безвозвратное изъятие денег у плательщика, т. е. налогообложение;
4) добровольность государственного заимствования.
Как уже отмечалось выше, государственные займы могут быть и принудительными. Поль Мари Годме, учитывая близость принудительных государственных займов к налогам, даже называл такие займы «не настоящими»18. Однако для классического государственного займа, характерна добровольность вступления займодавца в кредитное правоотношение19.
Таким образом для государственного заимствования, реализуемого в нормальных условиях осуществления финансовой деятельности, характерен признак добровольности. И это нашло свое отображение в том определении государственного заимствования, которое дано в статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
5) одной из сторон отношения, возникающего при государственном заимствовании субъекта Российской Федерации выступает сам субъект Российской Федерации. Сказано это в связи с тем, что имеется довольно устойчивое представление, согласно которому стороной кредитного отношения выступает орган субъекта Российской Федерации, уполномоченный принимать решение о выпуске займа субъекта Российской Федерации (например, губернатор, правительство субъекта Российской Федерации, финансовый орган администрации и т. п.). Кредитное отношение, в котором не присутствует субъект Российской Федерации в качестве стороны этого отношения, отношением государственного заимствования субъекта Российской Федерации быть не может. Это относится и к тем отношениям, стороной которого выступает государственное учреждение, действующее от своего имени;
6) отношения, возникающие в процессе осуществления государственного заимствования субъекта Российской Федерации, существуют в правовой форме. Причем, этой формой выступает финансовый договор.
Для выяснения сущности государственного заимствования субъекта Российской Федерации важное значение имеет вопрос о назначении этого кредита.
В настоящее время государственное заимствование субъекта Российской Федерации увязывают с дефицитом бюджета субъекта Российской Федерации, рассматривая заем как способ покрытия этого дефицита (т. е. как метод сбалансирования бюджета субъекта Российской Федерации), а также с погашением государственного долга.
Так, Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает, что государственные заимствования субъектов Российской Федерации используются для покрытия дефицитов бюджетов субъектов Российской Федерации, а также для финансирования расходов этих бюджетов в пределах расходов на погашение государственных долговых обязательств субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 104 Бюджетного кодекса Российской Федерации ).
Данная норма, как правило, воспроизводится в актах бюджетного законодательства с необходимой для данного случая конкретизацией. Например, Закон Санкт-Петербурга от 30 марта 2001 г. «О государственном долге Санкт-Петербурга» предусматривает, что «государственные займы (заимствования) Санкт-Петербурга используются для покрытия дефицита бюджета Санкт-Петербурга, а также для финансирования расходов бюджета Санкт-Петербурга в пределах расходов на погашение государственных долговых обязательств Санкт-Петербурга» (ст. 6 Закона).20
То, что государственное заимствование субъекта Российской Федерации связано с дефицитом бюджета субъекта Российской Федерации, сомнения не вызывает – если у этого субъекта достаточно собственных денег, собранных, например, посредством налогов, то нет и никой необходимости залезать в долги. Однако первоначальное назначение такого заимствование – дать субъекту Российской Федерации дополнительные денежные средства с тем, чтобы обеспечить финансирование тех или иных своих расходов. И совершенно неслучайно, что кредит, хотя и с оговорками, большинство исследователей рассматривает в качестве дохода бюджета. Во всяком случае то обстоятельство, что средства, полученные в результате размещения государственных займов, выступают в качестве источника финансирования расходов бюджета, сомнения не вызывает. Дефицит бюджета является лишь следствием превышения расходов бюджета над его доходами, полученными посредством налогов и других обязательных платежей. Собственного говоря, планирование дефицита, есть всего лишь средство легализации размещения государственных займов. То есть бюджетный дефицит по отношению к потребности осуществить те или бюджетные расходы является вторичным явлением.
Таким образом, государственное заимствование субъекта Российской Федерации имеет своим назначением обеспечение субъекта Российской Федерации денежными средствами, необходимыми для финансирования расходов, которые данный субъект не считает целесообразным сократить и поэтому не укладывается в доходы, собираемые с помощью своих других, обычных источников (в первую очередь, налогов и других обязательных платежей).
Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает, что от имени субъекта Российской Федерации право осуществления государственных внутренних заимствований принадлежит единственному уполномоченному органу исполнительной власти субъекта Российской Федерации (п. 2 ст. 104 Бюджетного кодекса Российской Федерации ).
Данное положение конкретизируется бюджетным законодательством субъектов Российской Федерации, уточняя, кто именно будет тем «единственным уполномоченным органом исполнительной власти» этого субъекта, кому принадлежит право осуществления государственных заимствований. Например, Бюджетный кодекс Вологодской области устанавливает, что государственные внутренние и внешние заимствования осуществляет губернатор области в пределах средств, определенных законом области об областном бюджете на текущий финансовый год (ст. 25).
Государственные заимствования осуществляются субъектами Российской Федерации на основе программы государственных внутренних заимствований соответствующего субъекта21.
Программа государственных внутренних заимствований субъектов Российской Федерации представляет собой перечень внутренних заимствований этих субъектов на очередной финансовый год по видам заимствований, общий объем заимствований, направляемых на покрытие дефицита бюджета и погашение государственных долговых обязательств субъекта Российской Федерации.
В случае выпуска долговых обязательств субъектов Российской Федерации с обеспечением исполнения обязательств в виде обособленного имущества программа государственных внутренних заимствований субъектов Российской Федерации должна содержать количественные данные об эмиссии указанных обязательств, выраженные в валюте Российской Федерации, а также перечень имущества, которое может служить обеспечением исполнения этих обязательств в течение срока заимствования.
Программа государственных внутренних заимствований субъектов Российской Федерации представляется исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации соответствующему законодательному (представительному) органу государственной власти субъекта Российской Федерации в виде приложения к проекту закона о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год.
В программу государственных внутренних заимствований субъектов Российской Федерации в обязательном порядке включаются соглашения о займах, заключенные в предыдущие годы, если такие соглашения не утратили силу в установленном порядке.
При рассмотрении доходов бюджета, некоторые авторы делят их на постоянные и временные. К первым относятся налоги, ко вторым – средства, собранные посредством государственных займов. Такое деление доходов было общепризнанным для финансово-правовой науки дореволюционного периода.
В связи с этим рассмотрим вопрос о соотношении государственного займа субъекта Российской Федерации и налога, выступающего в качестве доходного источника бюджета субъекта Российской Федерации, что представляет интерес в целях выяснения сущности государственного заимствования.
Основное отличие государственных займов субъекта Российской Федерации от налогов, выступающих в качестве доходного источника бюджета субъекта Российской Федерации, заключается в следующем.
1. Займы субъекта Российской Федерации носят возвратный характер, налоги – безвозвратный, так как опосредует одностороннее движение стоимости в денежной форме от плательщика к субъекту Российской Федерации, не сопряженное обязательством этого субъекта вернуть данную стоимость.
2. Займы субъекта Российской Федерации носят возмездный характер – за них надо платить. Налоги же не обусловлены никаким встречным обязательством со стороны субъекта Российской Федерации.
3. Налоги являются безусловным доходом субъекта Российской Федерации, займы выступают условным и временным его доходом. Получив сумму займа, субъект Российской Федерации лишь на этот момент увеличивает сумму своего бюджета. При погашении займа субъект Российской Федерации теряет денег больше, чем когда-то получил22.
С этой точки зрения налоги выгодней субъекту Российской Федерации – их не надо возвращать, они представляют собой чистый доход этого субъекта. Займы же надо возвращать, причем с процентами. По этому поводу Поль Мари Годме пишет: «Заем влечет за собой известное обременение для государства. Если государство в настоящий момент получает средства, то в будущем оно должно выплатить проценты и обеспечить погашение. А это означает, что, для того чтобы возместить расходы, связанные с займом, государство должно в будущем повышать налоги. Следовательно, заем не является окончательным доходом. Это средства, предоставляемые на время, поскольку их нужно будет возместить. Чтобы облегчить свое положение в настоящее время, налогоплательщики должны будут его ухудшить в будущем. Этим объясняется формула, столь дорогая традиционным финансистам: «заем – это средство возложить государственные расходы на будущее поколение».
4. Государственные займы носят добровольный характер, налоги – принудительный. Как писал еще в 1832 году М. Ф. Орлов: «…свойство налога есть насилие, а свойство займа – свобода».
5. При взимании налога происходит видимое уменьшение доходов налогоплательщиков либо прямая утрата своих денежных средств. Это порождает негативное отношение плательщиков к налогообложению и стремление при всяком удобном случае уклониться от уплаты налога. При размещении региональных государственных займов видимого уменьшения доходов либо денежных средств займодавцев не происходит. Более того, отдавая деньги субъекту Российской Федерации, они пребывают в уверенности, что выгодно разместили свой капитал, обеспечили ему сохранность и даже будут получать с него доходы.
Если иметь в виду два последних признака, то государственные займы субъекта Российской Федерации, напротив, имеют бесспорное преимущество перед налогами. Последние приходится собирать принудительно. При размещении государственного займа субъекта Российской Федерации не надо заставлять плательщика отдать деньги, поскольку займодавец сам их отдает; не надо брать на учет потенциальных плательщиков – фиксируются лишь те, кто вступил в кредитные отношения с субъектом Российской Федерации (причем, при размещении регионального государственного займа путем распространения ценных бумаг на предъявителя, какого-либо персонального учета вообще не ведется); не надо содержать какую-либо специальную государственную службу, следящую за тем, кто и как одалживает свои деньги субъекту Российской Федерации. Словом, сбор денег при государственных займах субъектов Российской Федерации по сравнению со сбором налогов обходится субъекту Российской Федерации значительно проще и менее хлопотно23.
5. Государственный долг
Государственный долг - обязательства, возникающие из займов принятых на себя РФ, субъектами РФ и органами местной власти, гарантии по обязательствам 3-х лиц, другие обязательства.