Анализ себестоимости продукции

Оглавление
Введение
1. Сущность затрат и калькулирование себестоимости продукции как элемента системы бухгалтерского учета
1.1 Понятие себестоимости, ее состав, виды
1.2 Классификация затрат для принятия управленческих решений
1.3 Особенности нормативного регулирования учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
1.4 Методы формирования себестоимости и их значение в системе управленческого учета
2. Практическая часть
2.1.Анализ производственной программы
2.2.Анализ использования основных производственных фондов
2.3.Анализ использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда
2.4.Анализ использования материальных ресурсов
2.5.Анализ себестоимости продукции
2.6.Анализ финансового состояния предприятия
2.7.Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия
Заключение
Список литературы

Анализ себестоимости продукции

 
в том числе
работники списочного состава
 
из них
внешние совместители
 
другие лица
 
руководители и специалисты
рабочие
А
1
2
3
4
5
6
среднесписочная численность работников
 
 
 
 
 
 
за отчетный год
факт
1327
1228
153
1075
68
31
за предыдущий год
1335
1235
162
1073
72
28
темп роста к предыдущему году
100,60
100,57
105,88
99,81
105,88
90,32
выполнение плана
100,60
100,57
105,88
99,81
105,88
90,32
уд.вес в общей численности
 
 
 
 
 
 
за предыдущий год
 
92,54
11,53
81,01
5,12
2,34
за отчетный год
 
92,51
12,13
80,37
5,39
2,10
Анализ численности списочного состава показывает, что по сравнению с предыдущим годом фактическая численность персонала предприятия увеличилась на 8 человек, что вызвано увеличением таких категорий персонала как внешние совместители и руководители и специалисты.
Основную долю в структуре персонала 80,37% составляют рабочие. За рассматриваемые периоды увеличилась доля категории персонала руководите и специалисты на 0,6% и внешние совместители на 0,27%.
Общий прирост численности персонала составил 6%.
Таблица 6
Влияние использования рабочего времени и среднечасовой выработки на производительность труда на одного рабочего
наименование показателя
отчетный год
отклонения
план
факт
абс.
%
1
2
3
4
5
объем продукции в сопостовимых ценах
14790
14765
-25,00
99,83
среднесписочная численность рабочих
1327
1335
8,00
100,60
среднегодовая выработка одного рабочего
11,15
11,06
-0,09
99,23
отработано всеми рабочими человеко-дней
280,2
277,2
-3,00
98,93
отработано всеми рабочими человеко-часов
2227,8
2184,4
-43,40
98,05
среднее число дней отработанное одним рабочим за год
211,15
207,64
-3,51
98,34
среднее число часов отработанное одним рабочим за год
1678,824
1636,255
-42,57
97,46
продолжительность рабочего дня
7,95
7,88
-0,07
99,11
среднечасовая выработка одного рабочего
6,64
6,76
0,12
101,81
влияние на отклонение фактической среднегодовой выработки одного рабочего против плана
 
 
 
 
изменения продолжительности рабочего года
 
 
-0,19
 
изменения продолжительности рабочего дня
 
 
-0,1
 
изменения среднечасовой выработки одного рабочего
 
 
0,2
 
Проведем анализ выработки
изменения продолжительности рабочего года
207,64*7,95*6,64=10,96
10,96-11,15=-0,19
изменения продолжительности рабочего дня
207,64*7,88*6,64=10,86
10,86-10,96=-0,1
изменения среднечасовой выработки одного рабочего
207,64*7,88*6,76=11,06
11,06-10,86=0,2
Исходя из данного анализа видно что основным положительным фактором повлиявшим на увеличение среднегодовой выработки является увеличение среднечасовой выработки.
Таблица 7
Анализ абсолютной экономии (перерасхода) средств на оплату труда
наименование показателя
предыдущий год
отчетный год
отклонения
абсолютное
%
1
2
3
4
5
средства на оплату труда
23886
40050
16164
167,67
среднегодовая заработная плата
18
30
12
166,67
среднесписочная численность
1327
1335
8
100,60
изменение средств на оплату труда работников по сравнению с предыдущим годом за счет
 
 
 
 
изменения среднесписочной численности
 
 
15924
 
изменения среднегодовой заработной платы
 
 
240
 
Анализ изменения средств на оплату труда показывает что данные затраты по сравнению с предыдущим годом увеличились на 67,67%, и средняя годовая заработная плата работника увеличилась с 18 до 30 т.р. Это было вызвано в основном благодаря росту средней заработной платы на 15924 т.р. и увеличению численности персонала на 240 т.р.
2.4.Анализ использования материальных ресурсов
Таблица 8
Оценка уровня материалоемкости продукции
наименование показателя
предыдущий год
отчетный год
отклонения
абс.
%
1
2
3
4
5
материальные затраты
10378
10260
-118,00
98,86
объем продукции в сопоставимых оптовых ценах
14790
14765
-25,00
99,83
материалоемкость продукции
0,70
0,69
-0,01
99,03
материалоотдача
1,43
1,44
0,01
100,98
перерасход, экономия материалов в результате отклонения фактической материалоемкости от предыдущего года
 
 
-69,81
 
увеличение, уменьшение объема продукции в результате изменения ее материалоотдачи
 
 
143,17
 
Анализ материальных затрат показывает что снижению материальных затрат способствовала уменьшение объема продукции в результате изменения ее материалоотдачи на 143,17 т.р., а так же влияния перерасхода, материалов в результате отклонения фактической материалоемкости от предыдущего года на 69,81 т.р.
2.5.Анализ себестоимости продукции
Рассматривая показатели результата деятельности предприятия и их динамику можно отметить, что по сравнению с предыдущим годом выручка предприятия увеличилась на 6338 т.р., при том, как себестоимость сократилась на 118 т.р. что говорит об эффективном использовании основных производственных средств в частности машин и оборудования что послужило наращением оборотных активов, что, как известно, способствует снижению себестоимости.
2.6.Анализ финансового состояния предприятия
Таблица 9
Анализ состава и структуры имущества предприятия
виды активов
на начало года
на конец года
отклонения
тыс.р.
%
А
1
2
3
4
имущество
10486
12722
2236
121,32
основные средства и нематериальные активы
7813
8033
220
102,82
% к имущесту
74,51
63,14
-11,3663
84,75
оборотные средства
2673
4689
2016
175,42
% к имущесту
25,49
36,86
11,36628
144,59
запасы и затраты
1951
2696
745
138,19
% к оборотным средствам
72,99
57,50
-15,4929
78,77
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
194
351