Проблемы управления дебиторской задолженностью предприятия и пути их решения

ПРОБЛЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ И ПУТИИХ РЕШЕНИЯ
(на примере ООО «CХ - Трейдинг»)

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1Понятие и сущность дебиторской задолженности
1.2 Классификация дебиторской задолженности в структуре оборотных средств предприятия
1.3 Методы и подходы к управлению дебиторской задолженностью
2.ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «СХ-ТРЕЙДИНГ»
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия
2.2Анализ управления дебиторской задолженностью
3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
3.1 Предоставление ценовых скидок при предоплате за оказанные услуги с целью уменьшения дебиторской задолженности
3.2 Уменьшение дебиторской задолженности предприятия за счет применения факторинга
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Проблемы управления дебиторской задолженностью предприятия и пути их решения

5.Краткосрочные пассивы
5646576,5
3752602
3759921
0,66
1,0
Самый большой показатель темпа роста – это показатель источников собственных средств, т.е. их величина увеличилась в 2450 раз, однако при этом в 2007 году на предприятии вообще отсутствуют источники собственных средств. Увеличение, хотя и незначительное за анализируемый период отмечается по внеоборотным активам, запасам и затратам, прочим оборотным активам и кредиторской задолженности. Отрицательная динамика прослеживается по оборотным активам, дебиторской задолженности, денежным средствам, а также прочим пассивам.
Возрастание оборотных активов в 2006 году по сравнению с 2005 годом произошел из-за существенного увеличения дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность возросла в 2006 году на 95% по сравнению с 2005 годом, так как на анализируемом предприятии большинство сделок осуществлялось путем предоплаты. Денежные средства зачислялись на счета предприятий, а по мере предоставления необходимой продукции или оказания услуг средства списывались в определенном размере. Другими словами предприятие предоставляло организациям и индивидуальным предпринимателям коммерческий кредит. В 2007 году рост дебиторской задолженности также остался значительным. Увеличение затрат в 2007 году произошло вследствие увеличения по сравнению с 2006 годом выполненных работ и оказанных услуг сторонним организациям, однако затраты не достигли уровня 2005 года. Следует сказать, что объем выполненных работ в 2006 и 2007 годах был недостаточно высоким по многим причинам.
Проведём структурный анализ активов ООО «СХ-Трейдинг» за 2005-2007 годы.
Таблица 4 - Структурный анализ активов ООО «СХ-Трейдинг», тыс.руб.
Показатели
Период
Удельный вес
2005
2006
2007
2005
2006
2007
Внеоборотные активы
1.1 Основные средства
4714704
5445475
6766697
99,8
99,8
99,8
1.2 Нематериальные активы
2692,5
5473,5
8980,5
0,1
0,1
0,1
1.3 Вложения во внеоборотные активы
2332,5
3786
3129,5
0,1
0,1
0,1
ИТОГО по разделу 1
4719729
5453250,5
6778807
100
100
100
Оборотные активы
2.1 Запасы и затраты
935928
565177,5
647270,5
78,8
38,5
40,2
2.2 Налоги по приобретенным ценностям
96023
113408,5
241137,5
8,09
7,7
15,1
2.3 Дебиторская задолженность
137516,5
267619
340765
11,58
18,2
21,2
2.4 Денежные средства
10
10
5
0,0008
0,0007
0,0003
2.5 Прочие оборотные активы
17914
8194,5
15602
1,5
0,6
0,97
ИТОГО по разделу 2
1187391,5
1466284
1608152,5
100
100
100
Вертикальный анализ показал, что наибольший удельный вес во внеоборотных активах занимают основные средства – 99,8%. При этом стоит отметить, что отсутствует какая-либо динамика, как положительная, так и отрицательная. Доля нематериальных активов и вложений во внеоборотные активы составляет 0,1%.
Наибольший удельный вес в оборотных активах составляют запасы и затраты, однако за анализируемый период прослеживается явно отрицательная тенденция, их доля в оборотных активах уменьшилась почти в 2 раза по сравнению с 2005 годом. Такое уменьшение произошло за счет увеличения доли дебиторской задолженности (по причинам рассмотренным ранее) и доли налогов по приобретенным ценностям. Самый несущественный удельный вес занимают денежные средства и прочие оборотные активы. За анализируемый период удельный вес денежных средств явно снижается, за 2006 год на 0,0001, а за 2007 год более чем в 2 раза. Удельный вес прочих оборотных активов в 2006 году снижается по сравнению с 2005 годом, а в 2006 по сравнению с 2007 годом увеличивается.
Наиболее значимой тенденцией для данной дипломной работы является постоянное возрастание удельного веса дебиторской задолженности. Рассчитанный показатель увеличился в 2,4 раза в 2007 г. по сравнению с 2006 г.
2.2 Анализ управления дебиторской задолженностью
Понятие дебиторской задолженности является исключительно важным для определения финансового состояния организации, состояния источников финансирования текущих и капитальных затрат, а также для оценки правильности и обоснованности принимаемых управленческих решений. Увеличение статей дебиторской задолженности может быть обусловлено неосмотрительной кредитной политикой организации по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров; наступлением неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей; слишком высокими темпами наращивания объема продаж; трудностями в реализации продукции. Для проведения оценки и анализа существующей дебиторской задолженности необходима соответствующая информация. Такая информация может быть получена из нескольких источников, таких как бухгалтерский баланс, отчет о прибылям и убытках ( в нем указывается сумма списанной дебиторской задолженности), форма 5 к бухгалтерскому балансу.
Таблица 5 - Вертикальный анализ дебиторской задолженности
Показатели
2005
2006
2007
Дебиторская задолженность всего, тыс.руб.
137516,5
267619
340767
в том числе
Расчеты с покупателями и заказчиками, тыс. руб.
23898,5
8946
9421
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, тыс.руб.
-
226114,5
273725,5
Прочая дебиторская задолженность, тыс.руб.
113618
32558,5
57618,5
Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками в общей дебиторской задолженности
0,17
0,03
0,03
Удельный вес расчетов с разными дебиторами и кредиторами в общей дебиторской задолженности
-
0,84
0,80
Удельный вес прочей дебиторской задолженности в общей дебиторской задолженности
0,83
0,12
0,17
Расчет удельного веса различных элементов дебиторской задолженности в общей ее сумме показал, что наибольший удельный вес в 2005 году составляла прочая дебиторская задолженность 83%. Наибольшую долю в 2006 и 2007 году составили расчеты с разными дебиторами и кредиторами, однако по сравнению с 2006 годом она уменьшилась на 4%. За счет данного уменьшения произошел рост удельного веса прочей дебиторской задолженности в общей ее сумме. На протяжении всего анализируемого периода отмечается явная положительная тенденция показателей дебиторской задолженности, это можно оценить отрицательно, так как дебиторская задолженность отвлекает из оборота средства организации.
Таблица 6 -Горизонтальный анализ дебиторской задолженности
Показатели
2006/2005
2007/2006
Темп роста дебиторской задолженности
1,946
1,273
в том числе
Темп роста расчетов с покупателями и заказчиками
0,374
1,053
Темп роста расчетов с разными дебиторами и кредиторами
-
1,211
Темп роста прочей дебиторской задолженности
0,287
1,770
Общая сумма дебиторской задолженности по предприятию в 2006 по сравнению с 2005 годом увеличилась на 96%. Такое большое увеличение можно оценить только отрицательно, так как такой большой рост приводит не только к увеличению расходов предприятия, но и к увеличению риска. Однако существенную роль в таком большом увеличении сыграло то, что в организации большинство сделок осуществлялось путем предоплаты. Денежные средства зачислялись на счета предприятий, а по мере предоставления необходимой продукции или оказания услуг средства списывались в определенном размере, другими словами предоставление предприятиям и индивидуальным предпринимателям коммерческого кредита. Прочая дебиторская задолженность в 2006 году уменьшилась на 71%, так как расчеты с разными дебиторами и кредиторами в бухгалтерском балансе за 2007 год были отнесены на прочею дебиторскую задолженность. В 2007 году произошло увеличение по всем элементам дебиторской задолженности. Наименьший рост отмечается в расчетах с покупателями и заказчиками, а наибольший 77% - прочей дебиторской задолженности.
Таблица 7 -Расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность
ООО «CХ-Трейдинг»
Показатели
2005
2006
2007
Дебиторская задолженность всего, тыс.руб.
137516,5
267619
340767
Оборотные активы, тыс.руб.
1187391,5
1466284
1608152,5
Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность
0,116
0,183
0,212
Сумма однодневного оборота по реализации услуг, тыс.руб.
20601,5
2144,1
280,7
Средний период инкассации дебиторской задолженности, дн.
6,68
124,81
1214,15
Объем реализации услуг, тыс.руб.
5982064
4094216
536302
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
43,5007
15,298675
1,5738085
Кредиторская задолженность всех видов, тыс. руб.
5455866,5
1535191
2071265
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности общий
0,025
0,174
0,165
Дебиторская задолженность за услуги, тыс.руб.
23898,5
8946
9421
Кредиторская задолженность за продукцию, услуги, тыс.руб.
46797
59957
67913,5
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности по коммерческим операциям
0,511
0,149
0,139
Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность рассчитывался делением дебиторской задолженности на общую сумму оборотных активов предприятия. Анализ данного показателя лучше всего производить в динамике, т.к. это сможет показать тенденции его изменения и спрогнозировать долю дебиторской задолженности в общей структуре оборотных активов в будущем. Данный коэффициент увеличился в 2006 году на 0,067, а в 2007 году на 0,029. Увеличение значения данного показателя свидетельствует об ухудшении структуры оборотных активов, поскольку происходит отток средств в дебиторскую задолженность. Средний период инкассации дебиторской задолженности определяется делением дебиторской задолженности на сумму однодневного оборота по реализации услуг. Зная средний период инкассации дебиторской задолженности, можно осуществлять планирование поступлений денежных средств за отгруженный товар. Другими словами можно сказать, что, оказав услугу сегодня, можно ожидать оплату через рассчитанное количество дней. Такой большой период инкассации свидетельствует о необходимости кардинальных изменений в области управления дебиторской задолженностью. Однако основной причиной настолько большого периода инкассации дебиторской задолженности является огромное снижение выручки от реализации услуг в 2007 году и, следовательно, ее однодневной величины. При этом следует отметить, что в основном дебиторскую задолженность возвращают в течение 4 месяцев.
Общий коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в 2006 году увеличился по сравнению с 2005 годом на 0,149. Это говорит о том, что задолженность предприятия по коммерческим кредитам уменьшилась, а дебиторская задолженность предприятия увеличилась. Можно сказать, что в связи с этим из оборота предприятия отвлекается большое количество денежных средств, что не может сказаться положительно на эффективности деятельности предприятия.
Далее проведем факторный анализ методом цепных подстановок и определим влияние различных составных элементов дебиторской задолженности на ее общую сумму.
ДЗ=Рпз+Ррдк+П, (6)
где ДЗ – общая сумма дебиторской задолженности, тыс.руб.;
Рпз – расчеты с покупателями и заказчиками, тыс. руб.
Ррдк – расчеты с разными дебиторами и кредиторами, тыс.руб.
П – прочая дебиторская задолженность, тыс.руб.
ДЗ2006 = = 267619
ДЗ2005 = = 137516,5
ДЗ2006- ДЗ2005=130102,5
137516,5
=122564
=235060,5
267619
--14952,5
-112496,5
-32558,8
ДЗ2007 = = 340767
ДЗ2006 = = 267619
ДЗ2007- ДЗ2006=73148
267619
=268094
=315705
340767
-475
-47611
-25062
Исходя из проведенного факторного анализа можно сделать следующие выводы. Увеличение дебиторской задолженности в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 130102,5 тыс.руб. можно оценить отрицательно, так как это свидетельствует о высоком коммерческом риске предприятия. Увеличение произошло за счет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на 112496,5 тыс.руб. и прочей дебиторской задолженности на 32558,8 тыс.руб. Резервом уменьшения дебиторской задолженности являются расчеты с покупателями и заказчиками.
При анализе 2006 и 2007 годов отмечается также увеличение дебиторской задолженности на 73148 тыс.руб., что почти в 2 раза меньше чем за прошлый период. Это можно оценить положительно, однако сам рост свидетельствует о неэффективности управления дебиторской задолженностью. Резервов уменьшения за данный период не отмечается, но самое наименьшее влияние на рост дебиторской задолженности оказали расчеты с покупателями и заказчиками.
Можно сделать вывод о возможности уменьшения дебиторской задолженности за счет расчетов с покупателями и заказчиками.
Далее проведем факторный анализ методом цепных подстановок и определим влияние на коэффициент оборачиваемости дебиторской.