Учет основных средств

Содержание

1. Учет основных средств
1.1. Понятие и общие вопросы учета основных средств
1.2. Учет поступления основных средств
1.3. Учет амортизации основных средств
1.4. Учет выбытия основных средств
2. Практическая часть
Список использованной литературы

Учет основных средств

Списан финансовый результат от реализации продукции
300126,11
90.9
99
42
Бухгалтерская справка.
Исчислен налог на прибыль
140441
99
68.4
Окончание табл. 2.2
№
п/п
Содержание операции
Сумма, руб.
Корр.счетов
Дебет
Кредит
43
Выписка из расчетного счета.
Поступила на расчетный счет выручка от покупателей за отгруженную продукцию по отпускным ценам с НДС (80%)
2465992
51
62
44
Чеки.
Получено в кассу с расчетного счета на выплату аванса по ЗП и по депонированной ЗП
250000
50
51
45
Расходные ордера.
Выдана депонированная ЗП
20000
76.4
50
46
Платежная ведомость.
Выдан работникам из кассы аванс по ЗП
225000
70
50
47
Декларация по НДС.
Приняты к зачету по задолженности перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным производственным запасам и др.
56705,46

68.2
19
48
Выписка из расчетного счета, пл./поручения.
Перечислена с расчетного счета в бюджет сумма НДС
150000
68.2
51
При заполнении журнала регистрации хозяйственных операций ООО «Салют» и бухгалтерских расчетах следует принять во внимание следующее:
транспортно-заготовительные расходы увеличивает первоначальную стоимость сырья и материалов;
ставка единого социального налога с соответствие с п.1, ст.241 НК РФ составляет 26% от фонда оплаты труда;
базой распределения общепроизводственных, общехозяйственных расходов и расходов на содержание и эксплуатацию оборудования является заработная плата производственных рабочих.
Таблица 2.3
Распределение расходов, руб.
Вид изделий
База распределения
Процент распре-деления
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
А
234440
60
28950
31098
64740
Б
161000
40
19300
20732
43160
Итого
395440
100
48250
51830
107900
Составим оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 10 «Материалы».
Таблица 2.4
Оборотная ведомость по счету 10 за апрель 2008г., руб.
Наименование
Сальдо на начало периода
Обороты за период
Сальдо на конец периода
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Сырье 1011
72 563,00

746 218,40
623 700,00
195 081,40

Кол-во
50,000

500,000
462,000
88,000

Сырье 1012
9 030,00

37 145,10
36 960,00
9 215,10

Кол-во
30,000

120,000
132,000
18,000

Прочие мат-лы
778 407,00

251 565,04
501 294,40
528 677,64

Кол-во
250,000

77,000
161,000
166,000

Итого
860 000,00

1 034 928,54
1 161 954,40
732 974,14

Откроем аналитические счета к синтетическим счетам 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
Таблица 2.5
Аналитический счет 20 «Изделие А», руб.
Кредит счетов
Дебет счета 20
Кредит счета 20
«Изделие А»
Сырье и материалы
Топливо и энергия
Основная заработная плата
Резервы предстоящих расходов
Отчисления на социальное страхование
Расходы на содержание и эксплуатацию
Цеховые расходы
Общехозяй-ственные расходы
Незавершенное производство на 01.04.2008 г.
230000
9000
60600
6000
25600
23000
11000
15800
10
799979
20
28950
25
31098
26
64740
60
36158
69
60954
70
234440
96
29540
Окончание табл.2.5
Кредит счетов
Дебет счета 20
Кредит счета 20
«Изделие А»
Сырье и материалы
Топливо и энергия
Основная заработная плата
Резервы предстоящих расходов
Отчисления на социальное страхование
Расходы на содержание и эксплуатацию
Цеховые расходы
Общехозяй-ственные расходы
Оборот по дебету сч. 20
799979
36158
234440
29540
60954
28950
31098
64740
Незавершенное производство на 01.05.2008 г.
-
-
-
-
-
-
-
-
Выпуск готовой продукции
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
1666859
Таблица 2.6
Аналитический счет 20 «Изделие Б», руб.
Кредит счетов
Дебет счета 20
Кредит счета 20
«Изделие Б»
Сырье и материалы
Топливо и энергия
Основная заработная плата
Резервы предстоящих расходов
Отчисления на социальное страхование
Расходы на содержание и эксплуатацию
Цеховые расходы
Общехозяй-ственные расходы
Незавершенное производство на 01.04.2008 г.
79400
6300
31700
3000
13400
12600
6200
9400
10
361975
20
19300
25
20732
26
43160
60
21400
69
41860
70
161000
96
20286
Оборот по дебету сч. 20
361975
21400
161000
20286
41860
19300
20732
43160
Незавершенное производство на 01.05.2008 г.
-
-
-
-
-
-
-
-
Выпуск готовой продукции
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
851713,40
Таблица 2.7
Аналитический счет 25, руб.
Кредит счетов
Дебет счета 25
Кредит счета 25
Амортизация ОС
Топливо и энергия
Заработная плата
Резервы предстоящих расходов
Отчисления на социальное страхование
Итого
02
2250
60
6000
69
7800
70
3000
96
5780
Оборот по дебету сч. 25
2250
6000
3000
5780
7800
51830
51830
Таблица 2.8
Аналитический счет 26, руб.
Кредит счетов
Дебет счета 26
Кредит счета 26
Амортизация ОС
Топливо и энергия
Основная заработная плата
Резервы предстоящих расходов
Отчисления на социальное страхование
Командиро-вочные расходы
Расходы будущих периодов
Итого
02
3000
60
4000
69
13000
70
50000
71
5500
96
7300
97
25100
Оборот по дебету сч. 26
3000
4000
50000
7300
13000
5500
25100
1107900
107900
Составим оборотно-сальдовую ведомость и шахматный оборотный баланс по счетам синтетического учета за отчетный период.
Таблица 2.9
Оборотно-сальдовая ведомость за апрель 2008г., руб.
Счет
Сальдо на начало периода
Обороты за период
Сальдо на конец периода
Код
Наименование
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
01
Основные средства
5100000,00

120000,00

5220000,00

02
Амортизация ОС

600000,00

6850,00

606850,00
08
Влож.во внеоборотн.активы


120000,00
120000,00


10
Материалы
860000,00

1034928,54
1161954,40
732974,14

19
НДС по приобр. ценностям


56705,46
56705,46


20
Основное производство
543000,00

2023822,40
2566822,40


25
Общепроизводств. расходы


51830,00
51830,00


26
Общехозяйственные расходы


107900,00
107900,00


40
Выпуск продукции


2518572,40
2518572,40


43
Готовая продукция
432000,00

2284650,00
2059770,00
656880,00

44
Расходы на продажу


18461,50
18461,50


50
Касса
5000,00

662000,00
655414,00
11586,00

51
Расчетные счета
3500000,00

2945992,00
3373339,50
3072652,50

60
Расчеты с поставщиками

600000,00
1218939,50
1218939,50

600000,00
62
Расч. с покупател. и зак.
515000,00

3082490,40
2915992,00
681498,40

66
Расч. по краткоср. кред.

2000000,00
1000000,00


1000000,00
67
Расч. по долгоср.кред.

2000000,00



2000000,00
68
Налоги и сборы

224000,00
406705,46
677658,39

494952,93
68.1
Налог на доходы физ.лиц

96000,00
96000,00
67007,00

67007,00
68.2
НДС

24000,00
206705,46
470210,39

287504,93
68.4
Налог на прибыль

104000,00
104000,00
140441,00

140441,00
69
Расч. по соц. страхованию

142400,00
142400,00
134014,00

134014,00
70
Расч. по оплате труда

400000,00
692007,00
515440,00

223433,00
71
Расч. с подотчетн. лицами


10414,00
10414,00


76
Разн. дебиторы, кредиторы

86600,00
20000,00
30000,00

96600,00
76.4
Депонированные суммы


20000,00
20000,00


76.5
Расч.с деб.и кред.в руб.

86600,00

10000,00

96600,00
80
Уставный капитал

2000000,00



2000000,00
82
Резервный капитал

500000,00

150000,00

650000,00
84
Нераспределенная прибыль

2522000,00
150000,00


2372000,00
90
Продажи


3082490,40
3082490,40


90.1
Выручка



3082490,40

3082490,40
90.2
Себестоимость продаж


2293692,40

2293692,40

90.3
НДС


470210,39

470210,39

90.7
Расходы на продажу


18461,50

18461,50

90.9
Прибыль/убыток от продаж


300126,11

300126,11

96
Резервы предстоящих расх.

180000,00
58900,00
73056,00

194156,00
97
Расходы будущих периодов
300000,00

1200,00
25100,00
276100,00

98
Доходы будущих периодов



120000,00

120000,00
99
Прибыли и убытки


140441,00
300126,11

159685,11
99.1
Прибыли и убытки



300126,11

300126,11
99.2
Налог на прибыль


140441,00

140441,00

Итого
11255000,00
11255000,00
21950850,06
21950850,06
10651691,04
10651691,04
Таблица 2.10
Шахматная ведомость за апрель 2008г., руб.
Д/К
02
08
10
19
20
25
26
40
43
44
50
51
60
62
68
01
 
120000,00
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
08
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
10
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1030014,54
 
 
19
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
56705,46
 
 
20
1600,00
 
1161954,40
 
48250,00
51830,00
107900,00
 
 
 
 
 
62558,00
 
 
25
2250,00
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
6000,00
 
 
26
3000,00
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4000,00
 
 
40
 
 
 
 
2518572,40
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
43
 
 
 
 
 
 
 
2284650,00
 
 
 
 
 
 
 
44
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
18461,50
 
 
50
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
662000,00
 
 
 
51
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
20000,00
 
 
2915992,00
 
60
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1218939,50
 
 
 
62
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
66
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1000000,00
 
 
 
68
 
 
 
56705,46
 
 
 
 
 
 
 
350000,00
 
 
 
69