Анализ финансового состояния предприятия Углубленный экономический анализ работы предприятия Анализ финансового состояния предприятия

Раздел 1. Аналитический обзор деятельности предприятия «N»
Задание 1
Раздел 2. Углубленный экономический анализ работы предприятия
Задание 2
Задание 3
Задание 4
Задание 5
Задание 6
Задание 7
Задание 8
Задание 9
Задание 10
Задание 11
Задание 12
Задание 13
Раздел 3. Анализ финансового состояния предприятия
Задание 14
Список использованной литературы

Анализ финансового состояния предприятия
Углубленный экономический анализ работы
предприятия
Анализ финансового состояния предприятия

млн. руб.
Факт, млн. руб.
Отклонение (+, –)
ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ
1. Содержание цехового персонала
31
70
+39
2. Испытания, опыт, рационализация
4
13
+9
3.Охрана труда
5
4
-1
4. Потери от простоев
-
3
+3
5. Итого затрат
40
90
+50
ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ
6. Содержание аппарата управления
17
26
+9
7. Амортизация основных средств
6
4
-2
8. Подготовка кадров
2
5
+3
9. Текущий ремонт зданий
10
12
+2
10.Непроизводительные расходы
3
+3
11. Итого затрат
35
50
+15
12. Доля условно-постоянных расходов в товарной продукции, по плану, коэф.
0,47
0,36
-0,11
Как видно из проведенных расчетов, неоправданный расход имел место практически по каждому пункту общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Экономия наблюдается только по статьям «охрана труда» и «амортизация основных средств». В итоге общий перерасход по общепроизводственных расходам составил 50 млн.руб., по общехозяйственных расходам 15 млн. руб. Доля условно-постоянных расходов в товарной продукции снизилась на 11%.
Задание 8
На основании данных задачи 5 определить фактическую себестоимость реализованной продукции. Заполнить таблицу «Анализ рентабельности продукции» и рассчитать:
- влияние факторов на отклонение фактической прибыли по реализованной продукции от плановой;
- показатели рентабельности продукции по цене и себестоимости;
- влияние основных факторов на отклонение фактической рентабельности продукции от плановой рентабельности.
Решение
Анализ рентабельности продукции
Показатели
План, млн.руб.
План на фактически
реализованную продукцию, млн.руб.
Фактически в плановых ценах на продукцию, млн.руб.
Фактически в фактических ценах на продукцию, млн.руб.
1. Полная себестоимость реализованной
продукции
850
710
880
880
2. Реализованная продукция
970
900
900
1090
3. Прибыль от реализации продукции
120
190
20
210
4. Рентабельность реализованной продукции в цене, %
12,37
(120/970)
21,11
(190/900)
2,22
(20/900)
19,27
(210/1090)
5. Рентабельность реализованной продукции к себестоимости, %
14,12
(120/850)
26,76
(190/710)
2,27
(20/880)
23,86
(210/880)
На увеличении прибыли сказалось увеличение объема реализации продукции, рост себестоимости реализованной продукции, а также повышение среднего уровня цен.
При фактическом уровне затрат предприятие  получило прибыль на сумму 20 млн.руб., а если бы уровень затрат не менялся, то прибыль составила бы 190 млн.руб.. В отчетном периоде произошел рост уровня затрат, в результате чего прибыль уменьшилась на 170 млн.руб. (20 – 190). Увеличение затрат на производство в значительной степени было компенсировано увеличением цен на продукцию.
За счет роста объема производства, увеличения цены и уровня затрат общий прирост прибыли составил 90 млн.руб. (70 – 170 + 190 = (190 – 120) + (20 – 190) + (210 – 20)).
На уровень рентабельности продукции повлияли следующие основные факторы: объем реализации продукции, ее себестоимость и средняя цена реализации.
R = 19,27 - 12,37 = 6,9%
RN  = 21,11 - 12,37 = 8,74%
RС = 2,22 - 21,11 = -18,89%
RЦ = 19,27 - 2,22 = 17,05%
R = 8,74 – 18,79 + 17,05 = 6,9%
План по уровню рентабельности перевыполнен в связи с повышением среднего уровня цен и общего объема реализации. Рост себестоимости реализованной продукции на 30 млн.руб. (880 – 850) вызвал снижение уровня рентабельности на 18,89 %.
Выявленные потери по задачам 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 обобщим в таблице 2.
Обобщение результатов анализа
Таблица 2
Вид потерь
Причины потерь
Сумма, млн.руб.
№ задачи
1. Потери товарной продукции
1.1. Использование трудовых ресурсов
Нерациональное использование рабочего времени
0,72
4
Прогулы, целодневные простои, болезни
27
5
Уменьшение производительности рабочего дня
6,66
5
1.2. Нерациональное использование оборудования
Уменьшение выпуска ТП за 1 машино-час
20
2
Итого по разделу 1
54,38
2. Потери реализованной продукции
2.1. Увеличение остатков на конец года
Наличие сверхнормативного запаса
50
6
2.2. Потери ТП
142,36
Итого по разделу 2
192,36
3. Удорожание себестоимости продукции
3.1 Нерациональное использование заработной платы
Выплаты за нерациональное использование рабочего времени
6
4
3.2.
20
4
Итого по разделу 3
26
4. Потери прибыли*
4.1.Увеличение  ТП
90
5
Итого по разделу 4
90
5. Увеличение среднегодовых остатков оборотных средств **
На начало года
На конец года
Среднегодовые
 остатки
На начало года
5.1. Наличие сверхнормативных остатков ГП
 –
20
10
 –
5.2. Товары отгруженные, но не оплаченные в срок
40
10
25
40
5.3. Товары на ответственном хранении у покупателя
–
22
10
–
5.4. Сверхнормативные непрокредитованные остатки
20
30
25
20
5.5. Излишние, ненужные материалы
–
30
15
–
Итого по разделу 5
60
112
85
60
* для определения потери прибыли следует данные анализа из таблицы 2 и задач 5 и 7 предварительно обобщить в таблице 3 (строки 1-5). По строке 6 указать фактическую балансовую прибыль с учетом выявленного резерва и увеличение прибыли.
** В графу 3 вносятся среднегодовые остатки оборотных средств. В графе 1 следует указать причины нецелесообразности увеличения остатков оборотных средств на начало и конце года.
Обобщение результатов анализа
Таблица 3
Показатели
Реализация
продукции
Себестоимость
реализованной продукции
Прибыль
План
Факт
Резерв (+, –)
Фактически с учетом резерва
План
Факт
Резерв (+, –)
Фактически с учетом резерва
План
Факт
Резерв (+, –)
Фактически с учетом резерва
1. Остатки нереализованной продукции на начало года, млн.руб.
50
67
-
67
50
40
-
40
-
+27
-
+27
2. Товарная продукция, млн.руб.
1120
1100
142,36
1242,36
1000
1083
220,5- -35,2
1268,3
120
17
220,5- -35,2
168,3
3. Остатки нереализованной
продукции на конец года, млн.руб.
200
267
54
213
200
243
50
193
+20
+4
+16
Задание 9
На основании следующих данных определить влияние основных факторов на изменение производительности труда рабочего и изменение товарной продукции.
Решение
Факторная модель, описывающая выпуск товарной продукции выглядит следующим образом: ТП = Чис * Ч * Д * В.
ТП0 = Чис0 * Ч0 * Д0 * В0 = 400 * 8 * 180 * 55 = 31680
ТПЧис = Чис * Ч0 * Д0 * В0 = 20 * 8 * 180 * 55 = 1584000
ТПЧ = Чис1 * Ч * Д0 * В0 = 420 * (-0,5) * 180 * 55 = –2079000
ТПД = Чис1 * Ч1 * Д * В0 = 420 * 7,5 * (-10) * 55 = –1732500
ТПВ = Чис1 * Ч1 * Д1 * В = 420 * 7,5 * 170 * (-5) = –2677500
Показатели
План
Факт
Отклонение от плана (+,-)
Факторы, влияющие на изменение:
производительности труда рабочего
товарной продукции
1. Товарная продукция, тыс.руб.
31680
26775
-4905
2. Численность рабочих, чел. (Чис)
400
420
+20
+1584
3. Продолжительность рабочего дня, час. (Ч)
8
7,5
-0,5
-2079
4. Отработано за год одним рабочим, дней (Д)
180
170
-10
-1732,5
5. Выработка товарной продукции одним рабочим за час, руб. (В)
55
50
-5
-2677,5
Таким образом, товарная продукция уменьшилась на 4905 тыс.руб. В том числе за счет следующих факторов:
1) рост численности рабочих: +1584 тыс.руб.
2) уменьшение продолжительности рабочего дня: -2079 тыс.руб.
3) снижение количества отработанных дней одним рабочим: -1732,5 тыс.руб.
4) снижение выработки ТП одним рабочим: -2677,5 тыс.руб.
Задание 10
На основании следующих данных определить влияние изменения фондовооруженности и производительности труда рабочего на изменение фондоотдачи с 1 рубля основных производственных фондов и товарной продукции.
Решение
Фондоотдача через фондовооруженность и производительность труда рабочего может быть описана с помощью кратной модели: ФО = ПрТ / ФВ.
Показатели
План
Факт
Отклонение от плана
(+, –)
Факторы, влияющие на
отклонение по:
фондоотдаче с 1 рубля
основных
фондов, руб.
товарной
продукции, тыс.руб.
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.
2000
2500
500
-
+500
2. Фондовооруженность труда одного рабочего (по активной части основных фондов), руб.
2
3
1
-
-
3. Численность рабочих, чел.
500
500
-
-
4. Удельный вес активной части основных фондов, коэфф.
0,5
0,6
0,1
-
-
5. Фондоотдачи с 1 рубля основных фондов, руб.
1,2
0,7
-0,5
-
-0,5
6. Товарная продукция, тыс.руб.
1200
1000
-200
-
-
7. Средняя производительность труда рабочего, руб.
2,4
2
-0,4
-0,4
-
ФО0 = ПрТ0 / ФВ0 = 2,4/2 = 1,2
ФОусл1 = ПрТ1 / ФВ0 = 2 / 2 = 1
ФО1 = ПрТ1 / ФВ1 = 2 / 3 = 0,7
ФОПрТ = 1 – 1,2 = -0,2
ФОФВ = 0,7 – 1 = -0,3
Фондоотдача снизилась на 0,5 руб. В том числе за счет влияния факторов:
1) снижения производительности труда на 0,4 руб.: фондоотдача снизилась на 0,2 руб.
2) увеличения фондовооруженности труда одного рабочего (по активной части основных фондов) на 1 руб.: фондоотдача снизилась на 0,3 руб.
Задание 11
На основании следующих данных определить материалоемкость продукции и изменение стоимости материалов.
Решение
Показатели
План
Факт
Отклонение от плана (+, –)
1. Товарная продукция, тыс. руб.
5000
5200
200
2. Стоимость израсходованных материалов, тыс. руб.
3000
3380
380
2.1. в том числе на производство продукции
2400
3018
618
3. Материалоемкость продукции (на один рубль товарной продукции), руб.
0,48
0,58
0,1
Материалоемкость продукции на один рубль товарной продукции по факту оказалась выше на 0,1.
Задание 12
Определите темп роста:
- производительности труда одного работника ППП;
- средней заработной платы одного работника за выполненную работу с учетом выплат из фонда заработной платы и фонда потребления;
- средней величины выплат социального характера на одного работника;
- средней величины оплаты труда одного работника.
Дайте оценку правильности стимулирования работников.
Решение
Показатели
Прошлый год
Отчетный год
Темп роста, %
1. Товарная продукция, тыс.руб.
1150
1130
98,26
2. Численность ППП, чел.
300
270
90,00
3. Средняя выработка одного работника ППП, руб.
3833,3
4185,2
109,18
4. Всего фонда оплаты труда, тыс. руб.
520
565
108,65
4.1. Заработная плата, входящая в себестоимость продукции, тыс.руб.
370
405
109,46
4.1.1. Основная и дополнительная заработная плата
340
365
107,35
4.1.2. Выплаты социального характера
30
40
133,33
4.2. Премии из прибыли
50
40
80,00
4.3. Прочие выплаты, не учитываемые в составе Фонда
100
120
120,00
5. Производительность труда одного работника ППП
3833,3
4185,2
109,18
6. Средняя заработная плата одного работника за выполненную работу, руб.
2366,7
2851,9
120,50
7. Средняя величина выплат социального характера, руб.
100,0
148,1
148,15
8. Средняя величина оплаты труда с учетом прочих выплат, руб.
500,0
592,6
118,52
Из проведенных расчетов видно, что производительность труда одного работника ППП; средняя заработная плата одного работника за выполненную работу с учетом выплат из фонда заработной платы и фонда потребления; средняя величина выплат социального характера на одного работника; средняя величина оплаты труда одного работника за отчетный период увеличились. Положительная динамика этих показателей (особенно производительности труда одного работника) при уменьшении численности ППП за отчетный период говорит об успешности политики стимулирования работников, проводимой на предприятии.
Задание 13
Проведите анализ затрат на производство по элементам, дайте оценку показателям эффективности производства.
Решение
Элементы затрат
Отчетный год
Прошлый год
Изменение удельного веса по сравнению с прошлым годом, %
Сумма
%
Сумма
%
1. Структура затрат
1. Товарная продукция, тыс. руб.
14460
Х
13420
Х
2. Затраты на производство товарной продукции, тыс. руб.,
в том числе:
10930
100
9620
100
2.1. сырье и материалы
4000
36,60
2560
26,61
-9,99
2.2. покупные изделия и полуфабрикаты
500
4,57
720
7,48
2,91
2.3. топливо
1440
13,17
1420
14,76
1,59
2.4. электроэнергия
790
7,23
680
7,07
-0,16
2.5. теплоэнергия
30
0,27
40
0,42
0,14
2.6. расходы на оплату труда
1380
12,63
1440
14,97
2,34
2.7. отчисления на социальные нужды
550
5,03
600
6,24
1,20
2.8. амортизации основных фондов
1460
13,36
200
2,08
-11,28
2.9. прочие расходы
780
7,14
1960
20,37
13,24
2. Показатели эффективности производства
3. Материалоемкость продукции, коп.
0,3
Х
0,2
Х
-0,1
4. Трудоемкость продукции, коп.
0,1
Х
0,2
Х
0,1
5. Энергоемкость продукции, коп.
0,1
Х
0,1
Х
0,0
6. Топливоемкость продукции, коп.
0,1
Х
0,1
Х
0,0
7. Амортизация на 1 рубль продукции, коп.
0,1
Х
0,0
Х
-0,1
По проведенным расчетам видно, что за отчетный период затраты на производство продукции в части сырья и материалов, электроэнергии и амортизации снизились, по остальным статьям затраты возросли. В связи с этим снизилась материалоемкость продукции и амортизация на 1 руб. продукции. Расходы на оплату труда увеличились и стали занимать в структуре затрат на 2,34% больше, что сказалось на росте трудоемкости продукции.
Раздел 3. Анализ финансового состояния предприятия
Задание 14
На основании данных баланса дать оценку финансовой устойчивости и финансового риска предприятия, а также ликвидности предприятия (с точки зрения банков, поставщиков и акционеров). Указать причины изменения показателей. На основе данных задачи 5 и баланса проанализировать эффективность использования оборотных средств, выявить резервы ускорения оборачиваемости оборотных средств.
Таблица 4
Баланс предприятия (млн.руб.)
Актив
На начало года
На конец года
Пассив
На начало года
На конец года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
1. Основные средства
5000
8000
1. Уставный фонд
3200
6800
2. Нематериальные активы
300
500
2. Резервный фонд
30
50
Итого по разделу I
5300
8500
3. фонды специального назначения
100
150
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
4. Нераспределенная прибыль отчетного года
120
200
1. Запасы, в том числе:
250
580
Итого по разделу III
3450
7200
– готовая продукция
40
50
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
– товары отгруженные
60
270
1. Кредиты банков
1300
1300
2.Расчеты с дебиторами
100
120
2. Займы
500
200
3. Расчетный счет
30