Расчеты с подотчетными лицами в частной гимназии (Сводить материалы в таблице по методичке)

Реферат
Содержание
Введение
1. Законодательное и нормативное регулирование учета и аудита расчетов с подотчетными лицами в частной гимназии
2. Задачи проверки
3. Источники информации
4. Аудиторские процедуры
5. Характерные ошибки
6. Рабочая программа аудита расчетов с подотчетными лицами в частной гимназии
7.Рабочая документация аудитора
Заключение
Список использованных источников
Приложения

Расчеты с подотчетными лицами в частной гимназии (Сводить материалы в таблице по методичке)

Характерные ошибки
Расчеты с подотчетными лицами
- Отсутствие первичных документов, учетных регистров, системных документов;
- Неполное отражение обязательных реквизитов (подписи руководителя на авансовом отчете, не проставление даты);
- Отсутствие графика документооборота (не утверждены сроки предоставления авансовых отчетов);
- Нарушение сроков сдачи оправдательных документов (авансовых отчетов с приложениями);
- Неправильное исчисление налога на прибыль (не соблюдение норм принятия расходов на командировки и представительские расходы для целей налогообложения);
- Отсутствие приказа о лицах, имеющих право на получение подотчетных сумм, приказов о направлении работников в командировки, утверждения смет расходов;
- Некорректная корреспонденция счетов;
- Несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности;
- Не проведение инвентаризации расчетов с подотчетными лицами;
- Применение устаревших форм документов (в частности авансового отчета)
- Не ведение журнала регистрации авансовых отчетов;
- Неправильное оформление товарного чека;
- Ошибки в отчетности (по счету 71 должно быть развернутое сальдо).
6. Рабочая программа аудита расчетов с подотчетными лицами в частной гимназии
№ п/п
Проверяемый сегмент
Задачи проверки сегмента
Проверяемые совокупности
Процедуры
Способ (метод) применения
Интерпретация результатов
Документирование
Примечания
По существу
На соответствие
1
Расчеты с подотчетными лицами
1. Соблюдение норм действующего законодательства
2. Наличие и правильность оформления документов
3. Полнота и соответствие данных первичных документов учетным регистрам
4. Полнота и правильность отражения операций на счетах, использование правильной корреспонденции счетов
5. Правильность определения стоимостной оценки операций
6. Своевременность расчетов, обеспеченность и реальность числящейся дебиторской
7. Правильность использования нормативов по командировочным и представительским расходам, правильное исчисление налога на прибыль
8. Проверка целевого использования средств
269 документов
Документальные, аналитические процедуры
Фактические, документальные, аналитические процедуры
Документальные и аналитические процедуры
Документальные и аналитические процедуры
Документальные процедуры
Фактические, документальные, аналитические процедуры
Фактические, документальные, аналитические процедуры
Фактические, документальные, аналитические процедуры
Фактические, документальные и аналитические процедуры
Метод основного массива
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
Рабочий документ №1
7. Рабочая документация аудитора
Аудит операций по учету расчетов с подотчетными лицами
_________________________________________________________________________________________
(указывается раздел или вопрос Программы)
Аудитор____________________
(ФИО)
Организация ООО «Ромашка»
Отдел (служба)__бухгалтерия ____
Ответственный__Главный бухгалтер Смирнова Д.Г. Дата начала проверки 24.04.08
(должность фамилия, имя, отчество Дата окончания проверки 31.05.08
работника организации)
Телефон/факс организации_________________
Проверяемый период___1 квартал 2008 года____
Проверяемые счета 71
Дата
проведения
проверки
Объект
проверки
Наименование
проверяемого
документа,
учетного регистра
Дата
(период)
составления
документа,
учетного
регистра
Номер доку­мента
(учетного
регистра)
Сумма по
документу
(в руб.)
Бухгалтерская
проводка
Содержание
хозяйственной
операции
Заключение
аудитора
Дт
Кт
24.04.08-31.05.08
Расчеты с подотчетными лицами
Авансовый отчет
Смета расходов
Расходный кассовый ордер
Приходный расовый ордер
01.02.08
23.01.08
14.03.08
16.03.08
№ 4
№2
№11
№ 16
2300
17250
7250
632
26
71
71
26
71
50
50
71
Приняты расходы на хозяйственные нужды
Приняты представительские расходы
Выданы денежные средства на командировочные расходы
Возвращены неиспользованные подотчетные суммы
Корреспонденция правильная, соответствует законодательству, в документе отсутствуют подписи бухгалтера и не утвержден руководителем
Неправильная корреспонденция счетов, так как принятие к учету отражается записью Дт 26 (и прочие счета затрат) Кт 71, основанием для принятия расходов является авансовый отчет с утвержденной сметой и прочими оправдательными документами (чеки, квитанции)
Корреспонденция правильная, соответствует законодательству, не отражается нормирование расходов, нет приказа о направлении работника в командировку, не оформляется командировочное удостоверение
Неправильная корреспонденция счетов, данная операция отражается в учете – Дт 50 Кт 71, на приходном кассовом ордере отсутствует печать, данные ПКО не занесены в кассовую книгу
Рабочий документ использован Рабочий документ принят
(не использован) при составлении
__________________ Ф И О )
аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)
Аудитор___________________ «31» мая 2008 г.
Заключение
При написании данной курсовой работы была изучена законодательная база по аудиту расчетов с подотчетными лицами в частной гимназии, были изучены и определены основные задачи аудита, источники информации для аудита расчетов с подотчетными лицами в частной гимназии, а также изучены основные аудиторские процедуры, применяемые при аудите расчетов с подотчетными лицами, рассмотрены типичные ошибки для этого сегмента аудита. Составлены рабочая программа аудита и рабочие документы.
В рамках написания данной курсовой работы была достигнута основная цель, были углублены теоретические знания и получены практические навыки аудита расчетов с персоналом в частной гимназии.
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс РФ;
2. Налоговый кодекс РФ;
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ;
4. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994г. № 170н;
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
6. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н)
7. Постановление Госкомстата от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;
8. «Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечень отдельных категорий предприятий, которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин», утверждено Постановлением Совета Министров-Правительства РФ от 30.07.93г. №745 (в ред. от 08.08.2003);
9. Письмо Минфина России от 5 января 2004 г. N 16-0017/2 «Об утверждении обязательных реквизитов кассового чека»;
10. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7.08.2001г. №119-ФЗ;
11. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г. № 47 (в редакции от 31.10.2002);
12. Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 (в ред. от 26.02.96 № 247) “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации” с приложениями;
Приложения
Унифицированная форма № КО-1
 
 
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. № 88
 
 
Коды
 
Форма по ОКУД
0310001
 
ООО "Ромашка"
по ОКПО

 
 
 
 
 
Номер документа
Дата составления
 
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
5
05.02.2008
 
 
 
 
 
Кредит
 
 
Код
 
 
 
Дебет
 
код струк-
турного под-
разделения
корреспон-
дирующий
счет,
субсчет
код
аналити-
ческого
учета
Сумма,
руб. коп.
целевого
назна-
чения
 
 
 
50.1
 
 
71.1
 
610,00