Стат. анализ структуры там. правонарушений и её изменений за 2004-2007 г.г.

Введение
1 Методические и организационные основы статистического учета таможенных преступлений
1.1 Предмет и задачи статистики таможенных преступлений, её роль в практической работе таможенных органов
1.2 Система показателей статистики таможенных преступлений
1.3 Организация таможенными органами статистического
учета преступлений
2 Изучение состояния и тенденций преступности в области таможенного дела
2.1 Показатели, характеризующие состояние и уровень
преступности таможенного дела
2.2 Статистический анализ структуры таможенных преступлений
2.3 Изучение динамики таможенных преступлений
Заключение
Список используемой литературы

Стат. анализ структуры там. правонарушений и её изменений за 2004-2007 г.г.

Формировались новые подразделения для осуществления валютного контроля, контроля таможенной стоимости, ведения таможенной статистики, отделы подготовки кадров и др. Создавались таможенные лаборатории.
Определенные коррективы в систему таможенных органов,
организацию и осуществление таможенного дела внесло образование Таможенного союза России, Белоруссии, Казахстана, Киргизии в начале 1995 года. В связи с отменой таможенного контроля на общих с ними участках границы проводится реорганизация и упразднение действовавших, здесь
таможен, таможенных, постов, пунктов пропуска и переходов. Открыты представительства ГТК России в Минске, Алма-Ате, Бишкеке.
1.2 Система показателей статистики таможенных преступлений
Качественно новые подходы к решению проблем становления и дееспособности единой системы таможенных органов связаны с разработкой по решению Правительства Российской Федерации Федеральной целевой программы развития таможенной службы России на 2006-2007 гг. и на период до 2008 г. Она утверждена 1 сентября 2006 г. Эта веха открывает третий этап эволюции единой системы таможенных" органов. Его качественное своеобразие состоит в том, что центр тяжести всей работы переносится на модернизацию и обеспечение полномасштабного функционирования таможенной службы в соответствии с потребностями перехода страны на рыночные отношения и адаптации таможенного дела к международным стандартам.
Согласно Положению о ГТК России выстроена вертикаль
организационно-распорядительных отношений: ГТК России решает возложенные на него задачи непосредственно и через другие подчиненные ему подсистемы - региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты, таможенные лаборатории, подведомственные ему учебные заведения, научно- исследовательские учреждения, вычислительные центры и другие предприятия и организации.
Таможенные органы, расположенные на этой территории (за исключением тех, которые непосредственно подчинены ГТК России), находятся в непосредственном подчинении РТУ, a нижестоящие организации, входящие в систему ГТК России, - находятся в оперативном подчинении РТУ. Оно осуществляет координацию деятельности этих организаций и контроль за ней, обеспечивает взаимодействие с другими таможенными органами и организациями таможенной системы России, а также с территориальными органами других федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов
Федерации, местного самоуправления, юридическими и физическими лицами - участниками ВЭД. Всего же в Общем положении о РТУ зафиксировано свыше 100 основных его функций. Для реализации своих функций РТУ предоставлены соответствующие полномочия. В частности, РТУ имеет право:
- создавать, реорганизовывать и ликвидировать таможенные посты без статуса юридического лица;
- вносить в ГТК России предложения о создании, реорганизации и ликвидации в регионе действия таможен, таможенных постов, а также организаций системы ГТК России;
- издавать в пределах своей компетенции нормативные
правовые акты, которые обязательны для исполнения нижестоящими таможенными органами;
- вносить в ГТК России предложения об издании, изменении, дополнении или отмене нормативных и иных актов ГТК
России, о совершенствовании законодательства Российской Федерации, правовых актов Президента и Правительства Российской Федерации о таможенном деле.
Базовым звеном, подсистемой единой системы таможенных органов является таможня и ее основные подразделения. Именно здесь сосредоточен центр тяжести работ по реализации задач и функций таможенной службы. Таможни и их подразделения создаются, как правило, по территориальному принципу, т. е. осуществляют свою деятельность на территории подведомственного региона, которая определяется ГТК России.
В соответствии с этим принципом участник ВЭД должен
произвести оформление товаров и другие таможенные формальности в той таможне, на подведомственной территории которой зарегистрирован его юридический адрес. Это дает возможность таможенным органам иметь необходимую информацию об участниках внешнеэкономической деятельности, хорошо знать друг друга и заинтересованно взаимодействовать.
В зависимости от территориального размещения таможен и таможенных постов они подразделяются на пограничные и внутренние. Это связано как с маршрутами перемещения товаров, движения пассажиропотоков, так и с местами концентрации участников внешнеэкономической деятельности.
Общее положение о таможне Российской Федерации фиксирует свыше шестидесяти функций. В круг функций таможни входят:
- обеспечение правильного применения в подведомственном регионе таможенных режимов при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу государства и при ведении экономической деятельности на ее таможенной территории;
- осуществление таможенного оформления и контроля, в том числе контроля за доставкой товаров и транспортных Средств, находящихся под таможенным контролем, и документов на них в места, определяемые таможенными органами.
Многочисленные обязанности связаны с начислением таможенных пошлин, налогов, иных таможенных платежей, обеспечением полноты их взимания и своевременного перечисления в федеральный бюджет.
Для реализации своих функций таможня наделена широкими полномочиями:
. издавать в пределах своей компетенции ненормативные правовые акты;
. производить таможенный досмотр и таможенный контроль в иных формах, использовать при этом все или только достаточные его формы;
. осуществлять таможенный контроль после выпуска товаров и транспортных средств и проверять экономическую деятельность участников внешнеэкономических связей;
. привлекать к ответственности нарушителей таможенных правил.
Таможня определяет места расположения своих структур - подразделений, таможенных постов, деятельность которых организует.
Таможенный кодекс Российской Федерации закрепил самостоятельное место таможенного поста в единой системе таможенных органов.
Таможенный пост - это линейное подразделение, с которого начинается осуществление таможенного дела по всей технологической цепи.
Типология таможенных постов многообразна. Их можно классифицировать по признаку непосредственного подчинения либо таможне, либо региональному таможенному управлению, либо ГТК России. Таможенные посты различаются по своему статусу, так как решением ГТК России таможенному посту может быть предоставлен статус юридического лица. Соответственно такой пост наделяется большими обязанностями и полномочиями по сравнению с тем, который не имеет этого статуса.
По решению ГТК России создаются специализированные таможенные посты, деятельность которых имеет специфические особенности.
Важнейшим направлением организации сети таможенных постов является их создание непосредственно на крупных промышленных объектах, в местах сосредоточения производителей, отправителей и получателей грузов, участников экспертно - импортных операций.
1.3 Организация таможенными органами статистического
учета преступлений
В период временного хранения должны быть завершены все операции по таможенному оформлению и таможенному контролю. В обязанности владельца товаров входит уплата таможенных пошлин и налогов, сборов за таможенное оформление, подача таможенной декларации и иных, необходимых для таможенных целей, документов. Таможенным органом должны быть проведены проверка содержащихся в таможенной декларации сведений, таможенный досмотр товаров и т.д. Кроме того, в этот же период осуществляются контрольные мероприятия со стороны других государственных органов (ветеринарный, фитосанитарный и другие виды контроля).
Таким образом, ст. 266 ТК РФ, по существу, предусматривает ответственность за неисполнение в течение срока временного хранения требований по таможенному оформлению товаров и транспортных средств, т.е. за неуплату таможенных платежей и недекларирование товаров.
Однако неуплата таможенных платежей и непредставление в установленный срок таможенной декларации и иных необходимых для таможенных целей документов и дополнительных сведений образуют самостоятельные составы правонарушений, ответственность за которые предусмотрена соответственно в ст. 284 и 263 ТК РФ. Согласно ст. 263 ТК РФ непредставление таможенной декларации наказывается штрафом в сумме, не превышающей пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. В соответствии со ст. 284 ТК РФ неуплата таможенных платежей влечет наложение штрафа в размере от 100 до 300% от суммы неуплаченных таможенных платежей.
Между тем, текст ст. 263, 266 и 284 ТК РФ не позволяет точно определить, когда правонарушение должно квалифицироваться по ст. 263, 284, а когда по ст. 266 ТК РФ. Очевидно, в основу разграничения не может быть положено нахождение товаров и транспортных средств на складе временного хранения, поскольку ТК РФ не требует декларировать товары и транспортные средства немедленно, до помещения на склад временного хранения. В практической деятельности вопрос о разграничении решался по-разному.
Одна из точек зрения состояла в том, что по ст. 266 ТК РФ деяние может квалифицироваться лишь в том случае, если лицо, перемещающее товары, не предприняло весь комплекс мер по обеспечению выпуска товаров, т.е. не исполнило ни одну из обязанностей, возложенных на него таможенным законодательством. Однако такое неисполнение можно рассматривать и как совокупность правонарушений и в соответствии со ст. 238 ТК РФ налагать взыскание за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгого наказания более строгим.
Другая позиция была основана на том, что сроки, предусмотренные для декларирования товаров и уплаты таможенных платежей, и сроки временного хранения неодинаковы. Согласно ст. 171 ТК РФ срок подачи таможенной декларации устанавливаются Государственным таможенным комитетом (ГТК РФ) и не могут превышать 15 дней с даты представления товаров таможенному органу. В отношении большинства товаров никаких специальных сроков на сегодняшний день не установлено, поэтому на подачу декларации отводится максимальный 15-дневный срок. Сокращенные сроки (10 дней) введены ГТК РФ для отдельных видов подакцизных товаров.
Сроки уплаты таможенных платежей напрямую связаны со сроками подачи таможенной декларации. Часть 1 ст. 119 ТК РФ предусматривает, что, если лицу, перемещающему товары, не предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, они должны уплачиваться до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации. При этом, если декларация подана с просрочкой, срок уплаты таможенных платежей считается истекшим в момент истечения срока на подачу декларации (ч. 3 ст. 119 ТК РФ).
Из приведенных положений Таможенного кодекса РФ следует, что совершение правонарушений, предусмотренных ст. 263 и 284 ТК РФ, всегда предшествует истечению предельного срока временного хранения. Диспозиция ст. 266 ТК РФ предполагает, что лицо не предпринимает необходимых мер не только в установленный законом 15-дневный срок, но и какое-то время после истечения этого срока, т.е. что противоправное бездействие продолжается и после совершения правонарушения. Однако квалификацию деяния, безусловно, нельзя ставить в зависимость от времени обнаружения правонарушения или пресечения незаконных действий должностными лицами таможни. За совершение правонарушений, предусмотренных ст. 263 и 284 ТК РФ, лицо должно привлекаться к ответственности именно по этим статьям. В то же время в соответствии с принципом однократности наказания за одни и те же действия вынесение постановления о наложении взыскания за данные правонарушения исключает в дальнейшем привлечение к ответственности по ст. 266 ТК РФ.
В правоприменительной практике спорным также является вопрос о том, в чем состоит неуплата таможенных платежей и непредставление таможенной декларации, какие действия могут рассматриваться как правонарушение.
В качестве достаточно типичного примера можно привести следующее дело. Общество с ограниченной ответственностью было привлечено к ответственности по ст. 266 ТК РФ за нарушение таможенных правил, выразившееся в неуплате таможенных платежей и недекларировании товаров в предельный двухмесячный срок временного хранения. Состав неуплаты таможенных платежей был установлен на основании лишь того факта, что часть средств была зачислена на счет таможни по истечении названного срока.
Если бы речь шла о взыскании суммы неуплаченных таможенных платежей (недоимки), факт непоступления таможенных платежей на счет таможни действительно мог бы иметь определяющее значение. Однако для применения мер ответственности таможенный орган обязан установить наличие в действиях лица всех признаков таможенного правонарушения. Непоступление средств на счет таможни само по себе не дает оснований утверждать, что таковое было совершено.
Понятие таможенного правонарушения закреплено в ст. 230 Таможенного кодекса РФ. Согласно этой статье таможенным правонарушением признается противоправное деяние лица (действие либо бездействие), посягающее на установленный законодательством РФ и международными договорами РФ порядок в сфере таможенного дела, за которое Таможенным кодексом РФ предусмотрена ответственность.
В теории права и в законодательстве принято выделять объективные и субъективные признаки правонарушения. Совокупность этих признаков устанавливается законом и характеризует конкретное деяние как определенное правонарушение, тем самым разграничивая различные правонарушения между собой и отделяя их от действий, которые правонарушениями не признаются. Такая совокупность именуется составом правонарушения.
К объективным признакам относятся объект правонарушения (т.е. общественные отношения, охраняемые определенными нормами законодательства, в данном случае - отношения в сфере таможенного дела) и объективная сторона правонарушения. Под объективной стороной понимаются предусмотренные законом признаки, характеризующие внешние проявления правонарушения, то, в чем оно выражается. Объективную сторону составляют, прежде всего, признаки, характеризующие само деяние, его результат и причинную связь между ними. Субъективные признаки - субъект правонарушения и субъективная сторона - определяют, кто может нести ответственность за правонарушение и каково его отношение к деянию (о субъективной стороне будет сказано далее).
Реальное деяние может рассматриваться как правонарушение только тогда, когда оно содержит все установленные законом признаки состава правонарушения. Отсутствие одного из них означает отсутствие состава правонарушения в целом и, следовательно, невозможность привлечения к ответственности. Признаки конкретных составов таможенных правонарушений содержатся в гл. 39 ТК РФ "Виды нарушений таможенных правил и ответственность за эти нарушения". Однако если диспозиция любой из этих статей не позволяет четко определить круг действий, совершение которых влечет наложение взыскания, толковать ее нужно с учетом норм ТК об общих условиях привлечения к ответственности. В противном случае возможно грубое нарушение законности - применение мер ответственности за деяние, которое в действительности не является правонарушением. Именно на это обстоятельство обращено особое внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 11 марта 1998 г.
Возвращаясь к приведенному примеру, необходимо отметить, что таможенный орган фактически проигнорировал требования ст. 230 ТК РФ.
Как следовало из материалов дела, до истечения установленного срока указанное ООО и действующая по его поручению другая организация представили обслуживающим банкам платежные поручения на перечисление таможенных платежей. Необходимые денежные средства на расчетных счетах обеих организаций имелись, и оба платежных поручения были исполнены банками плательщиков в тот же день. Несвоевременное поступление средств на счет таможни произошло в результате нарушений, допущенных одним из банков, участвующих в расчетах.
Данные факты позволяют сделать вывод о том, что ООО не допускало противоправного бездействия в отношении уплаты таможенных платежей. Следовательно, ответственность за несвоевременную уплату таможенных платежей к нему применяться не может.
Аналогичная проблема длительное время существовала в налоговых правоотношениях. В связи с банковским кризисом в 1995 г. резко возросло количество случаев, когда поручения на перечисление налогов исполнялись банками несвоевременно либо не исполнялись вовсе. В судебной практике некоторая определенность по этому вопросу была достигнута с изданием информационного письма президиума Высшего Арбитражного Суда (ВАС) РФ от 4 апреля 1996 г. N 1 "Об ответственности налогоплательщиков и банков за непоступление в бюджет налогов". В данном письме говорится, что если налогоплательщик совершил все действия по обеспечению поступления соответствующей суммы налога в бюджет (своевременно представил банку надлежаще оформленное платежное поручение на перечисление налоговых платежей в бюджет при наличии денежных средств на счете плательщика), ответственность за просрочку уплаты налога к нему применяться не может. Привлечение к ответственности допустимо лишь в том случае, если непоступление (просрочка поступления) налогов в бюджет вызвано противоправными действиями самого налогоплательщика3.
Выводы, изложенные в информационном письме ВАС РФ, в полной мере применимы и к отношениям, возникающим в связи с уплатой таможенных платежей. Ответственность юридических лиц как за налоговые, так и за таможенные правонарушения по своей природе является административной, и основания привлечения к ответственности в налоговом и таможенном праве одинаковы. Кроме того, существует еще и чисто формальная причина - в соответствии с п. 1 ст. 19 Закона РФ "Об основах налоговой системы" таможенная пошлина является одним из федеральных налогов.
Тем не менее, в приведенном деле при обжаловании постановления таможни суд апелляционной инстанции посчитал, что просрочка поступления средств на счет таможни сама по себе является достаточным основанием для применения к ООО мер ответственности.
Что касается ответственности за непредставление таможенной декларации, то здесь также требуется провести тщательный анализ всех обстоятельств и установить причины, по которым произошла просрочка подачи грузовых таможенных деклараций (ГТД).
На рис.1.2 получим ступенчатую кривую 1, называемую гистограммой случайной величины наработки до отказа.
Рис. 1 Зависимости таможенных нарушений
2 Изучение состояния и тенденций преступности в области таможенного дела
2.1 Показатели, характеризующие состояние и уровень
преступности таможенного дела
Согласно ст. 173 ТК РФ при декларировании товаров декларант обязан уплатить таможенные платежи. На основании данной нормы в пункте 2.4 Временных правил приема, регистрации и хранения грузовых таможенных деклараций сопровождаться представлением в таможенный орган ряда документов, необходимых для ее принятия, в том числе документов, подтверждающих уплату таможенных платежей (пп. "е" п. 2.4 Временных правил). В случае непредставления документов, подтверждающих уплату таможенных платежей, таможенный орган отказывает в принятии ГТД.
Проблема состоит в том, что ни Таможенный кодекс, ни другие законодательные акты не определяют, когда таможенные платежи можно считать уплаченными и, соответственно, какими документами может подтверждаться их уплата. Регулирование данного вопроса происходит на уровне подзаконных актов. Так, п. 5.6 Временной инструкции о взимании таможенных платежей, утвержденной ГТК РФ 8 июня 1995 г., предусмотрено, что при уплате таможенных платежей в безналичном порядке подтверждением произведенного платежа являются экземпляр платежного поручения с отметкой банка об исполнении и выписка банка из лицевого счета плательщика, заверенная подписью руководителя, главного бухгалтера организации-плательщика и печатью4.
Однако 10 декабря 1996 г. было издано указание ГТК РФ N 01-14/1344, обязывающее таможенные органы производить таможенное оформление товаров только при условии фактического поступления средств на счет таможни.
Данное указание было понято таможенными органами в том смысле, что в принятии грузовых таможенных деклараций необходимо отказывать, пока к ГТД не будет приложена справка отдела таможенных платежей таможни, подтверждающая фактическое поступление средств.