Правовое регулирование пенсионного фонда.

Содержание

Введение
Глава I. Пенсионный фонд - участник правоотношений по обязательному пенсионному страхованию
Глава II. Права и обязанности Пенсионного фонда РФ как субъекта обязательного пенсионного страхования
Глава III. Финансовая система обязательного пенсионного страхования
Глава IV. Примеры судебной практики по делам об уплате взносов в Пенсионный Фонд РФ
Заключение
Список использованной литературы

Правовое регулирование пенсионного фонда.

Ведение учета страхователей осуществляется начиная с 1991 г., когда в соответствии с постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.91 N 2122-1 «Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)» ПФР было поручено сформировать и вести государственный банк данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в ПФР. Данная обязанность страховщика закреплена также ст. 11 Закона об основах обязательного социального страхования, а применительно к системе обязательного пенсионного страхования - в Законе об обязательном пенсионном страховании.
Ведение индивидуального (персонифицированного) учета сведений о каждом застрахованном лице в системе государственного пенсионного страхования осуществляется начиная с 1996 г. в соответствии с Законом об индивидуальном учете. К моменту начала пенсионной реформы в Российской Федерации в системе индивидуального (персонифицированного) учета была осуществлена начальная регистрация сведений обо всех застрахованных лицах и данная система начала функционировать в полном объеме.
Следует отметить, что без ведения персонифицированного учета пенсионных прав граждан не может функционировать ни одна развитая пенсионная система мира, так как только при ведении такого учета застрахованному лицу по достижении им пенсионного возраста можно установить именно тот размер трудовой пенсии, который соответствует вкладу данного лица в пенсионную систему, произведенному в период всей трудовой деятельности8.
При проведении пенсионной реформы, в рамках ведения индивидуального (персонифицированного) учета, ПФР нужно будет решать ряд дополнительных задач, связанных с особенностями вновь формируемой пенсионной системы. Первая из них - осуществление учета поступивших за застрахованное лицо страховых взносов.
Первоначально персонифицированный учет строился по принципу учета начисленных заработной платы и страховых взносов. Затем, вследствие того, что представляемые работодателем сведения о начисленных заработной плате и страховых взносах зачастую отличались от фактических, начиная с 2001 г. был введен учет уплаченных страховых взносов.
Однако введение накопительного элемента может быть реализовано только в случае учета не начисленных и уплаченных, а фактически поступивших в пенсионную систему денежных средств, в связи с чем и учет должен осуществляться в отношении поступивших денежных средств. Безусловно, в силу специфики налогового законодательства и законодательства о банках и банковской деятельности страхователь не может представить в ПФР сведения о тех денежных средствах, которые поступили в бюджет ПФР, тем более применительно к каждому застрахованному лицу. Эти данные ПФР должен рассчитать сам путем сопоставления сведений: о начисленных страховых взносах в отношении каждого застрахованного лица и об уплаченных страховых взносах в целом по организации, представленных страхователем, а также о денежных средствах, поступивших от этого страхователя на счет ПФР полученных от налоговых органов и органов федерального казначейства.
Еще одним важным элементом индивидуального (персонифицированного) учета в связи с проведением пенсионной реформы и введением накопительного элемента является обособленный учет на специальной части ИЛС застрахованного лица сумм страховых взносов, поступивших на финансирование накопительной части трудовой пенсии, а также дохода от их инвестирования. На основе этих сумм в соответствии с Законом о трудовых пенсиях будет осуществляться расчет накопительной части трудовой пенсии, поэтому учет движения всех финансовых потоков, связанных с накопительным элементом, осуществляется отдельно от учета иных средств обязательного пенсионного страхования, расходуемых на распределительной основе.
В числе обязанностей, связанных с взаимоотношениями между ПФР, страхователями и застрахованными лицами, следует отметить регистрацию страхователей, назначение и выплату застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, консультирование и информирование страхователей и застрахованных лиц о законодательстве по вопросам обязательного пенсионного страхования, а также информирование общественности о финансовом состоянии ПФР.
Обязанности по назначению (перерасчету) и своевременной выплате трудовых пенсий, а также предусмотренных законодательством РФ других видов пенсий и социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти, вытекают из статуса ПФР как страховщика в одном из видов обязательного социального страхования и предусмотрены также п. 2 ст. 11 Закона об основах обязательного социального страхования.
В отношении же консультирования и информирования страхователей и застрахованных лиц необходимо отметить следующее.
ПФР и его территориальные органы и ранее осуществляли консультирование и информирование плательщиков страховых взносов в ПФР по всем вопросам, регулируемым законодательством РФ в данной сфере. При этом, по мере создания в различных регионах единых пенсионных служб и возложения на органы ПФР полномочий по назначению и выплате государственных пенсий, осуществлялось и взаимодействие с гражданами по всем вопросам, касающимся назначения и выплаты пенсий.
Информирование различных органов и общественных организаций о финансовом состоянии ПФР - обязанность достаточно условная, поскольку, как уже указывалось выше, бюджет ПФР и отчет о его исполнении имеют правовую форму федерального закона, который согласно ст. 15 Конституции подлежит официальному опубликованию. Таким образом, информирование о финансовом состоянии ПФР осуществляется в рамках конституционно установленной законодательной процедуры и не требует дополнительного регулирования.
Положение о праве страхователей участвовать через своих представителей в управлении обязательным пенсионным страхованием в значительной степени перекликаются с п. 6 ст. 13 Закона об основах обязательного социального страхования, которым предусмотрено право профсоюзов и иных социальных партнеров на паритетное представительство в органах управления фондами конкретных видов обязательного социального страхования, бюджеты которых формируются за счет страховых взносов.
На самом деле реализация данной нормы зависит от Правительства РФ, которое в соответствии со сложившейся практикой утверждает состав правления ПФР (за исключением председателя правления ПФР, которого назначает и освобождает от должности Президент РФ).
Право получения от страховщика информации о законодательстве РФ в области обязательного пенсионного страхования соотносится с соответствующей обязанностью страховщика, предусмотренной ст. 13 Закона об обязательном пенсионном страховании9.
Обязанности, установленные данной статьей для страхователя, также в значительной степени перекликаются с правами и обязанностями страховщика, а кроме того - с обязанностями страхователей, закрепленными п. 2 ст. 12 Закона об основах обязательного социального страхования. Обязанность по представлению сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также процедура представления указанных сведений детально определены Законом об индивидуальном учете и Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей государственного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15.03.97 N 318 «О мерах по организации индивидуального (персонифицированного) учета для целей государственного пенсионного страхования». Формы документов, согласно которым осуществляется представление сведений индивидуального (персонифицированного) учета, а также инструкция по заполнению указанных форм утверждены постановлением Правления ПФР от 21.10.02 N 122п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению». Что же касается обязанности по ведению учета, связанного с начислением и перечислением средств в бюджет ПФР, то аналогичная обязанность вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также относящихся к ним сумм единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу также предусмотрена п. 4 ст. 243 НК.
Глава III. Финансовая система обязательного пенсионного страхования
Положения ст.16 Закона об обязательном пенсионном страховании в значительной степени воспроизводят положения БК, касающиеся регулирования вопросов, связанных с правовым статусом и функционированием государственных внебюджетных фондов. Это касается и норм о том, что средства бюджета ПФР являются федеральной собственностью, не входят в состав бюджетов всех уровней и изъятию не подлежат (ст. 143 БК), и порядка составления и утверждения бюджета ПФР (ст. 145 БК).
Данной статьей предусматривается также, что при формировании бюджета ПФР устанавливается норматив оборотных средств. Установление норматива оборотных средств необходимо, в первую очередь в силу специфики функционирования той части пенсионной системы, которая продолжает работать на распределительной основе, в связи с чем по окончании финансового периода в бюджете ПФР должны быть предусмотрены средства, за счет которых начнется финансирование выплаты пенсий в следующем финансовом периоде.
Положение о том, что бюджет ПФР является консолидированным, означает, что в состав бюджета ПФР входят бюджеты всех его отделений в субъектах РФ. Это означает также, что бюджеты отделений ПФР в субъектах РФ являются составной частью консолидированного бюджета ПФР в целом как бюджета государственного внебюджетного фонда РФ и не являются бюджетами территориальных внебюджетных фондов. В связи с этим на бюджеты отделений ПФР в субъектах РФ не распространяются положения абз. 2 п. 2 ст. 145 БК о том, что проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов представляются органами исполнительной власти субъектов РФ на рассмотрение законодательных (представительных) органов субъектов РФ одновременно с представлением проектов законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год и утверждаются одновременно с принятием законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год.
Особо оговорено, что суммы страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, средства, направляемые на инвестирование, выплаты за счет средств пенсионных накоплений, а также расходы бюджета ПФР, связанные с формированием и инвестированием средств пенсионных накоплений, ведением специальной части ИЛС и выплатой накопительной части трудовой пенсии, учитываются в составе бюджета ПФР отдельно.
Это связано с тем, что в связи с введением накопительного элемента пенсионная система в Российской Федерации и ее бюджет стали функционировать одновременно и на распределительной (страховая часть трудовой пенсии), и на накопительной основе (накопительная часть трудовой пенсии), что потребовало обособить учет средств накопительной части пенсионной системы.
Предусмотрено, что денежные средства обязательного пенсионного страхования хранятся только в ЦБР, и только в случае его отсутствия хранение денежных средств обязательного пенсионного страхования может осуществляться в иных кредитных организациях, перечень которых на конкурсной основе определяет Правительство РФ. Данная норма соотносится как со ст. 23 Федерального закона от 10.07.02 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. от 10.01.03), так и со ст. 23 Закона об основах обязательного социального страхования. Положение о том, что плата за банковские услуги со средств обязательного пенсионного страхования не взимается, также соответствует ст. 23 Закона
Содержание статьи (ст.17 Закона об обязательном пенсионном страховании) о формировании бюджета ПФР в полной мере учитывает установленный ст. 32 БК принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, который означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации, законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме.
Таким образом, все доходы ПФР, будь то уплаченные страхователями суммы страховых взносов, ассигнования из федерального бюджета на выплату пенсий, которые согласно законодательству РФ выплачиваются органами ПФР за счет средств федерального бюджета, доходы от инвестирования пенсионных накоплений или добровольные взносы, подлежат в обязательном порядке отражению в составе бюджета ПФР, утверждаемого федеральным законом.
Отдельно необходимо оговорить финансовые взаимоотношения бюджета ПФР и федерального бюджета.
Согласно законодательству РФ через бюджет ПФР за счет средств федерального бюджета осуществляется выплата базовой части трудовой пенсии и всех пенсий, назначенных в соответствии с Законом о государственном пенсионном обеспечении, а также ряда иных выплат.
Кроме того, данной статьей предусматривается также, что за счет средств федерального бюджета бюджету ПФР компенсируются в возмещение уплаты страховых взносов расходы, связанные с включением в страховой стаж в соответствии со ст. 10 Закона о трудовых пенсиях периодов ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет и периодов прохождения военной службы по призыву. При этом объем, а также порядок возмещения этих средств из федерального бюджета должен устанавливаться федеральным законом.
Ст. 18 Закона об обязательном пенсионном страховании регулируются вопросы расходования средств бюджета ПФР.
В частности, предусматривается, что средства ПФР расходуются на выплату пенсий в соответствии с законодательством РФ, а также на выплату социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти. Причем, за счет средств ПФР также осуществляется доставка пенсий, но только тех пенсий, которые выплачиваются из бюджета ПФР (т.е. на доставку пенсий, выплачиваемых через бюджет ПФР за счет средств федерального бюджета, средства бюджета ПФР не расходуются).
Предусмотрено также расходование средств бюджета ПФР на финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика.
Допускается расходование средств бюджета ПФР на иные цели, предусмотренные законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании, однако здесь необходимо учитывать некоторую специфику и применять эту норму с учетом воспроизведенного в этом же пункте положения п. 3 ст. 83 БК, согласно которому осуществление финансирования новых видов расходов может осуществляться только с начала очередного финансового года и только при условии их включения в соответствующий бюджет10.
Характерным примером расходования средств бюджета ПФР на иные цели, предусмотренные законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании, является расходование средств ПФР на предусмотренные бюджетами ПФР некоторых лет расходы по финансированию региональных социальных программ поддержки престарелых и нетрудоспособных граждан либо на оказание адресной социальной помощи нуждающимся пенсионерам и инвалидам. Причем данный вид расходов может быть включен в бюджет ПФР только с учетом того, что расходование средств ПФР на эти цели разрешается п. 6 Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.91 N 2122-1 «Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)».
Противоположным примером расходов, которые не могут финансироваться за счет средств бюджета ПФР, является оплата (1 раз в 2 года) стоимости проезда пенсионеров, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту отдыха и обратно.
Данная льгота для пенсионеров предусмотрена ст. 34 Закона РФ от 19.02.93 N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (в ред. от 10.01.03). При этом ст. 4 данного Закона установлено, что источником финансирования затрат на предусмотренные им гарантии и компенсации для лиц, получающих государственные пенсии, является ПФР в соответствии с положением о нем. Однако Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации (России) не предусмотрено финансирование расходов на оплату стоимости проезда пенсионеров из районов Крайнего Севера к месту отдыха и обратно. Не предусмотрены эти расходы ни в федеральных законах о бюджете ПФР, ни в Законе об обязательном пенсионном страховании. Кроме того, Закон РФ «О гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» не является актом законодательства РФ об обязательном пенсионном страховании, а это обязательное условие финансирования дополнительных расходов. Это означает, что средства бюджета ПФР на финансирование данной льготы не могут быть израсходованы без внесения изменений в законодательство РФ об обязательном пенсионном страховании.
Ст.18 Закона предусматриваются также дополнительные нормы, связанные с взаимоотношениями бюджета ПФР и федерального бюджета. Так, устанавливается, что все средства, поступившие в федеральный бюджет в качестве единого социального налога, в полном объеме должны перечисляться в бюджет ПФР, и одновременно закрепляется порядок расходования этих средств.
В том случае, если в страховой части бюджета ПФР (т.е. в части, связанной с финансированием страховой части трудовой пенсии) имеется дефицит, то он закрывается данными средствами федерального бюджета. В том случае, если дефицит отсутствует, эти средства расходуются на дополнительное повышение базовой части трудовой пенсии исходя из расчетного уровня инфляции на очередной финансовый год.
Предусматривается отсылочная норма о том, что порядок использования временно свободных средств будет определяться федеральным законом. Вероятно, здесь имеется в виду федеральный закон о бюджете ПФР на очередной финансовый год.
Допускается формирование резерва бюджета ПФР в случае возникновения профицита. Наличие подобного резерва необходимо для стабильности и финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации. Все вопросы, связанные с регулированием правового статуса этого резерва, а также его формирования и расходования, могут решаться в рамках федерального закона о бюджете ПФР.11
Норма об осуществлении Счетной палатой РФ контроля за расходованием средств бюджетов государственных внебюджетных фондов предусмотрена, кроме данной статьей, также ст. 17 Федерального закона от 11.01.95 N 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» (в ред. от 24.12.02).
Вопросы правового регулирования правоотношений, связанных с созданием и деятельностью наблюдательного совета ПФР, отнесены к компетенции Правительства РФ.
Причем при рассмотрении вопроса о создании и деятельности наблюдательного совета ПФР следует иметь в виду, что опыт создания подобных органов в пенсионной системе уже есть.
Основной политической задачей данного Национального совета в соответствии с Положением о нем, утвержденным названным Указом, являлось достижение общественного согласия по ключевым вопросам реформирования пенсионной системы. Следует отметить, что несмотря на то что заседаний Национального совета было проведено немного, а также на то что дискуссии вокруг пенсионной реформы в обществе продолжаются и по сей день, политическую цель создания данного органа можно считать выполненной, поскольку его работа позволила в конечном счете, принять важнейшие законодательные акты, направленные на проведение пенсионной реформы.
В связи с этим закрепленную в данной статье необходимость создания наблюдательного совета ПФР следует рассматривать как признание успешности подобной формы работы в сфере пенсионного страхования, и, безусловно, в его работе необходимо будет необходимо в полной мере использовать опыт Национального совета.
Наблюдательный совет ПФР следует отличать от общественного совета по инвестированию средств пенсионных накоплений, создание которого предусмотрено ст. 8 Закона об инвестировании средств.